企業內部控制存在的問題及優化策略分析

桂玲玲

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的發展，越來越多的企業開始采用內部控制管理體系。內部控制不僅可以提高企業的內部管理水平，還可以提高企業的收益以及運營效率，可謂是一舉多得。但是，就目前而言，大部分企業的內部控制中存在著許多的問題，這對于企業的發展有著重大的影響作用，決定著企業的未來；所以，加快解決企業內部控制存在的問題，建立健全內部控制體系是迫切需求。

關鍵詞：企業；內部控制；問題及策略

一、引言

企業的內部控制是一個系統的、全面的內部管理過程，它的實施將會受到企業內部所有成員的影響。目前，我國企業所采用的內部控制管理模式普遍存在一系列的問題，這些問題正是阻礙內部控制有效性的重要因素。只有解決了這些問題，企業才能夠通過內部控制提高內部管理水平，從而促進企業穩定長遠的發展。

二、企業內部控制存在的主要問題

（一）企業整體缺乏足夠的內控觀念

就目前大多數企業的內部控制現狀來看，大多數企業缺乏較強的風險管理理念，并沒有正確合理地認識到企業內部控制的重要性，并沒有充分的了解企業內部控制的基本內涵及實施意義。另外，對內部控制的管理，企業高層對于它的重視程度明顯還不夠；與此同時在實際的內部控制實施過程當中，并沒有將內部控制的實施具體化，導致最終的控制效果不理想，無法達到企業對于內部控制的預期，從而降低企業對于內部控制效用的評估。再加上，單位內部各部門人員對于內部控制的理解不當，認為內部控制只是企業高層的工作，與己無關，對于內部控制消極敷衍。這些問題的存在，都是造成內部控制管理不當的重要因素。

（二）企業內部控制體系有待健全

目前，企業的內部控制體系的缺陷主要體現在以下幾個方面：第一、企業的內部控制制度及風險管控沒有得到切實的實施，也沒有形成健全完善的內部控制管理制度體系，無法對內部控制工作起到有效的支持。第二、企業內部控制手段還需加強。目前的內部控制手段，無法對企業內部存在的風險作出科學準確判斷，進而阻礙了企業對其進行科學合理的管控。一旦內部風險沒有得到科學合理地管控，那么就會增加企業管理工作的難度，對于企業的穩定會有極大的影響。風險的存在將會積累，這是內部控制中需要重視的問題。第三、企業內部控制人員專業素質不夠，執行能力不強，對于內部控制缺乏科學全面的了解，導致內部控制工作落實的難度提高，使得內部控制變成紙上談兵。因此，要想提高內部控制的效用，必須重視內部控制體系的健全。

（三）內部審計不能充分發揮自身的作用

內部審計是內部控制工作中一個關鍵的環節，對于內部控制工作的順利完成起著至關重要的作用。目前，企業在內部審計方面存在的問題主要有以下幾個方面：第一、企業內部缺乏專門的內部審計部門，導致內部審計工作無法順利的進行。第二、內部審計缺乏自主性、獨立性。對于一些企業來說，雖然設立了內部審計部門，但是最終的決定權依舊在企業高層領導手中，這完全違背了建立該部門的初衷；另外，有些企業的內部審計部門是附屬于企業財務部門的，使得內部審計工作處處受限，導致內部審計工作喪失了自身的獨立性，使得內部審計難以真正的發揮作用。第三、企業沒有明確界定內部審計的職責。大多數企業，對于內部審計的認識還停留在為財務管理服務的階段，這已然不符合時代對于它的理解。

（四）內部控制監督存在問題

企業內部控制的監督管理是針對企業的各種部門、各個階層、各項工作進行實時、全面、科學地監督管控的一項工作，并且應及時的給予企業反饋，從而改進完善監督管理的過程。但是，由于目前企業自身的監督管理不力，監控管理體制存在缺陷，特別是在監督管控的執行上，更是沒有做到公平公正、嚴格嚴肅，導致監督工作難以取得應有的效果，漸漸變成一種表面的工作。另外，內部稽核組織及外部的監督部門并沒有充分發揮自身的作用，導致監督管理工作失效。對于企業的稽核組織來說，它缺乏科學有效的相應評估機制；對于外部監督來說，是一種表面工作。這些問題的存在都直接導致監督的效果不佳，失去應有的作用。

三、企業內部控制健全完善的對策

（一）提高企業整體的內控意識

對于企業的內部控制工作來說，內控意識的提高是最基礎的，同時也是至關重要的。企業要想提高企業整體的內控意識，可以從以下方面著手：首先，企業的管理層必須充分的意識到內部控制的重要性，加強對內部控制各個方面的關注，加強對內部控制管理理念的掌握，提高整個領導層面的內控管理水平。同時，帶動企業其他階層、其他員工對于內控管理工作的學習，提高企業內部整體對于內部控制的重視程度。其次，企業內控管理最終的成功由相應的內控執行人員所決定，所以提高他們的內控意識，提升他們的內控執行能力是必要的。總的來說，內控意識的提升是內在的需求，是順利完成內控工作的基礎關鍵所在，是企業首先應該解決的問題。

（二）健全完善企業的內控體系

有了內控意識的基礎，再加上科學有效的內控體系，內部的意識結合外部的制約，有助于內部控制工作的順利完成。所以，企業有必要健全完善自身的內控體系，結合自身的實際發展戰略建立健全內部控制制度。不斷強化內部控制工作人員的職責，使得工作人員可以更好更直接地參與到內部控制的工作當中去，從而第一時間發現內部控制當中所存在的風險、問題，及時解決并將結果反饋給更高層，及時的對于所存在的問題進行解決，進一步健全體制加強風險的規避。另外，內部控制體系的建立應該符合企業內大部分員工的利益及完成能力；體系的制定是面向整個企業的，而非某一個部門或者某部分人員。加強制度的規范作用，落實制度的執行，嚴格規范活動的操作流程。

（三）建立健全獨立自主的內部審計系統

一個獨立自主的內部審計系統對于內部控制工作的順利完成是至關重要的。為了更好地完成企業內控管理工作，必須加大內部審計的管理力度，建立健全獨立自主的內部審計系統。對于內部審計的優化，不僅可以構建完善內部控制體系，還能有效落實各項內部控制措施的實施。另外，企業還需要建立內控的自我評估機制，對于自身的內控工作進行實時的監督管控，找出執行過程中存在的問題，改進完善內控程序。同時，企業應該定期或不定期對企業的內控執行情況進行總結及自我評估，通過評估內控制度是否有效，來實現內控體系的優化和完善。最后，必須保證內部審計系統絕對的獨立自主，這樣才能夠充分發揮作用，避免受到其他因素的影響，喪失了它應有的作用。

（四）推行內控監督機制

內控監督就意味著對內部控制工作進行實時的監督管控，通過提高內控工作的有效性，以及開展各種內控自評，審查其中存在的問題，規避不必要的風險。對于監督過程中發現的問題，要及時上報，并且提出相應的解決措施。對于一些敏感性的問題（例如：涉及企業某個高層領導濫用職權）應該交由第三方來進行處理，使得處理的結果更加公平公正，更加具有針對性。對于內控中發現的問題，要先總結分類，然后測評整改，最后報告披露、整理歸檔。另外，企業應該加大內控監督機制的公正性，對待所有的階層、員工都應該一視同仁，這就需要執行人員絕對的獨立性，只有這樣才能充分保證內控的結果合理有效，并且不會引起不必要的爭議，導致企業其他人員對于監督體制的偏見。

四、結語

綜上，相比于外部市場競爭的日益加劇，企業更容易做好的是內部控制工作。這就使得企業必須加強對于內部控制的重視，提高自身的內部控制管理水平，健全完善內部控制體系，積極關注市場的變化，及時調整自身的發展戰略方針，對于企業內控中存在的問題進行針對性的解決，概括性的總結，以便于更好地幫助企業規避市場風險，降低不必要的成本損失，從而提高企業的整體效益，為企業的發展提供更加可靠有效的保障。

參考文獻：

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（作者單位：安徽新中天會計師事務所有限公司）