后營改增時代施工企業納稅籌劃簡析

趙春香

摘要：針對后營改增時代施工企業納稅籌劃進行分析，介紹了營改增對企業帶來的影響。介紹了營改增施工企業納稅工作現狀，主要內容有：稅收管理體系落后，企業進項抵扣范圍不明確，工程項目管理效果不佳。結合這些內容，總結了后營改增時代施工企業納稅籌劃，主要包括：施工過程中，具體稅收籌劃，施工過程中各項費用處理，確定進行稅額抵扣范圍等。希望通過對這些內容的分析，能夠為后營改增時代施工企業納稅籌劃提供一定幫助。

關鍵詞：營改增；施工企業；納稅籌劃

隨著營改增政策的進一步實施，這對于施工企業而言，會帶來極大的影響，相應施工企業一定要充分重視這一內容，對營改增中的具體規定進行認真學習，充分認識到營改增對企業發展的真正價值和意義。企業對自身實收工作進行科學籌劃，促使本企業稅收籌劃符合當前市場發展需要，運用先進技術手段，對相關數據進行收集，最終有效幫助企業緩解賦稅壓力，提高企業經濟效益。

對于眾多企業來說，營改增均帶來極大影響，這不但對企業納稅工作帶來影響，與此同時，企業具體運行過程中，各個方面均發生一定變化。在眾多企業中，施工企業也是被影響的企業之一。施工企業在營改增背景下，需對現有的稅收環境以及稅收制度進行充分了解，促使運營工作的有效性得到提升。但是，從整體角度進行分析，相應施工企業，過度關注工程項目，忽略了營改增對企業帶來的具體影響。因此，存在眾多施工企業在進行營改增之后，不但沒有降低納稅成本，甚至在納稅過程中增加了成本。因此，施工企業需要對應該營改增中存在的細則進行詳細分析，提供企業發展合理性。

一、營改增施工企業納稅工作現狀

（一）稅收管理體系落后

實施營改增之后，我國稅收制度發生較大變化，這種情況下，對施工企業帶來重要意義。即便營改增對于不同企業來說，均具有重要意義，但是對于施工企業而言，大多數沒有對新的環境進行明確，導致企業中的稅收管體體系相對落后。

（二）企業進項抵扣范圍不明確

因為施工企業中，進項稅額的抵扣基本上是要在一定時間范圍內進行，相應施工企業對于相關時限的了解不夠充分，這就促使較多的抵扣進項部分難以進行有效抵扣。

（三）工程項目管理效果不佳

相應施工企業，要借助具體運營工作進行進一步發展[1]。但是，在對企業進行具體的運營以及管理，就需要促使其充分適應營改增的新環境。施工企業在一定程度上對營改增進行相應的考慮和分析，但是考慮的角度基本上是從納稅工作上進行適當的調整的。企業并不會借助預算以及成本控制方式，適當降低企業納稅支出。與此同時，企業納成本以及納稅目標不是十分明確，這就很難在工程實施過程中進行項目分配。

二、后營改增時代施工企業納稅籌劃

（一）施工過程中，具體稅收籌劃

1.施工材料。材料供應商需幾何供應材料的種類，選擇不同稅率的增值專用發票，或者對增值稅普通發票進行使用。以鋼筋為例，這種材料能夠獲得17%的增值稅專用發票，對混凝土、水泥等，基本上使用的是6%的專用發票。砂子、磚等一般性材料，基本上不使用增值發票。這就要稅務所代開3%的增值稅專用發票。因此，在后營改增背景下，相應施工企業可以選擇使用提供增值稅專用發票的供應商。

2.人工方面。對相應勞務公司進行選擇時，可以優先選擇具備一定勞務資質的公司進行合作，和勞務公司之間簽訂相應合同，并且提供相應的增值稅專用發票，以防止因為營改增政策的進一步實施，而導致勞務公司提高勞務成本[2]。

3.機械設備。相應施工企業，進行具體施工過程中，會用到大量機械設備，這些機械設備在總資金中占據著較大的份額，同時會對這些機械設備進行長時間的使用。例如，塔吊、電梯、攪拌機、鋼筋加工的機械設備。在實施后營改增前，部分施工企業通常會使用租賃方式，獲取相應機械設備，然后按照租金的17%來繳納增值稅。當營改增實施之后，相應施工企業可以購買相關機械設備，從而獲得相應的增值稅專用發票，通過這種方式對稅費進行一次性的抵扣[3]。

（二）施工過程中各項費用處理

施工企業具體施工時，會使用大量水電，水電主要來自于國家電網自來水公司，可以從自來水公司獲取3%的增值稅專用發票，從國家電網獲得17%的增值稅專用發票，如果具體施工時，從其他渠道獲得水電，施工企業最好獲取增值稅占用發票。施工中的通信設備，如果是以個人的名義開具的，就很難獲得增值稅專用發票，不能對福利性質中的通信費用補貼進行抵扣。對于汽油、柴油等，如果采用車輛司機個人分次加油的方式，這就難以獲取增值稅專用發票。這種情況下，相應施工企業可以統一辦理電話費卡或者加油卡，通過這種方式，相應電信企業以及石油企業則可以為施工企業開具統一的增值稅專用發票，對稅費進行抵扣。

（三）確定進行稅額抵扣范圍

針對施工企業，對增值稅進項稅額進行抵扣，對于企業的未來發展具有重要幫助。因此，企業需要對進項稅的抵扣工作進行嚴格把關，使其具有較高的規范性。相應施工企業，需要細密研究營改增的細節，可以從響應政策中，對抵扣部分進行確定。與此同時，還需以企業自身實際情況，對進項稅抵扣部分進行劃分。在對進項稅進行具體的抵扣工作，要求花費一定的時間，這就要求相應施工企業度對其進行及時確定，可以對進項稅的抵扣進行申報[4]。通過這種方式，讓企業充分享受到營改增的優惠政策。因為我國對于高新技術企業和技術研發等方面的工作給予大力支持。在這一背景下，相應施工企業需在原有運營基礎上，對企業相應技術進行大力創新，這就可以在不同技術研發中，充分享受國家的更多優惠和政策上的支撐。

（四）提高稅務風險防范力度

在相應的營改增時代背景下，相應施工企業將會面臨巨大風險，企業要進一步對稅務風險進行應對，只有這樣才能夠確保自身得到有效發展。施工企業對稅務風險的應對能力相對薄弱，因此企業要積極優化風險預警系統，不斷將系統進行完善和創新，最終促使無風險得到有效防范。通過相應信息系統的幫助，可以結合營改增在相應的行業內部對于納稅的需求進行研究，然后對企業中具體納稅工作進行協調，針對企業當中存在的不符合條件的納稅行為進行進一步完善。與此同時，對企業中各個部分工作的進行積極帶動，最終完成對納稅的科學籌劃。相應施工企業在內部使用信息化管理系統，能夠在一定程度上提升企業本身對稅收政策的敏感度，及時結合稅務風險，對其進行預防和處理，通過這種方式，促使企業能夠充分克服相關風險，最終實現有效發展[5]。

三、結束語

總之，營改增的發展給廣大企業的發展帶來重要影響。促使企業運營以及未來發展得到一定調整，企業要充分適應營改增稅收環境，只有這樣，才能夠確保企業未來發展中，自身納稅工作科學合理。企業需要結合本身運營過程中的特點、營改增相關要求，對納稅工作進行進一步優化和完善，最終幫助企業降低納稅成本，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]王燕.企業“營改增”后納稅籌劃的思考——以建筑施工企業為例[J].中國商論，2016（36）：82-83.

[2]裴廣升.“營改增”新環境下建筑施工企業的納稅籌劃[J].中國總會計師，2016（09）：48-50.

[3]魏紅兵.營改增后建筑施工企業的納稅籌劃策略[J].財經界（學術版），2016（15）：332.

[4]詹奎芳，高群.“營改增”后建筑施工企業的納稅籌劃[J].濰坊學院學報，2014，14（05）：55-57.

[5]周煜.建筑施工企業營改增后的納稅籌劃探討[J].中外企業家，2014（19）：143-144.