淺析中小企業存貨內部控制

焦玉珍

摘 要：隨著經濟全球化的發展，市場競爭日益激烈，存貨作為重要的流動資產，對企業發展意義重大。本文闡述了現行中小企業加強存貨內部控制的重要性，提出了存貨內部控制方面普遍存在的一些問題及對策。

關鍵詞：中小企業；存貨；內部控制

在創新體制下，市場競爭日益激烈，存貨管理在企業管理中的地位越來越重要。不斷提高存貨的管理效率，加強存貨內部控制，成了增強企業綜合競爭力的主要途徑。

一、存貨內部控制的重要性

企業通過建立健全存貨內部控制制度，來實現對存貨的驗收、存儲、領用、盤點、記錄等環節的內部控制，以達到避免貪污、挪用、盜竊、毀損等違法行為發生，最大限度減少存貨的損失和浪費，提高企業的經濟效益，具有重要意義。

二、當前我國中小企業存貨內控現狀

近年來中小企業的存貨尤其是產成品的積壓還是沒有得到明顯的改善，與“適時制”“零存貨”目標相比有較大的差距。當前我國中小企業存貨內控管理主要存在以下問題。

（一）內部控制環境先天性不足

控制環境是由管理層倡導的一種正直的道德倫理風尚，管理宗旨，經營方式和人力資源政策，使員工自覺管理其活動并履行其職責。而大多數中小企業是從個體經營逐漸發展起來的，企業的投資者也是經營者，員工之間多數是親戚關系或朋友介紹關系，約束員工行為往往的是非正式制度，內部環境松懈，缺乏良好的員工行為準則。造成中小企業內部控制環境的先天性不足。

（二）內部控制觀念不強

有的中小企業管理者認為內部控制可有可無，即不能帶來直接的經濟效益，反而增加崗位，加重成本，只要抓好管理制度就行了，由此導致整個企業對內控重視不夠，觀念不強。即使有的企業管理者認識到了內控的重要性，但執行時卻不能嚴格按照內控制度的要求進行操作，不僅失去了內部控制制度應有的作用，也在企業內部造成了不良影響，不利于企業的經營管理。

（三）企業內部控制機制不健全

通過調查發現大多數中小企業沒有設立內部審計機構，即使設有內部審計機構也形同虛設，其職能嚴重弱化，不能正確監督評價企業的財務信息和管理部門的績效，對存貨實物控制存在嚴重的缺陷。

（四）風險意識薄弱

大多數中小企業缺乏風險意識，認為對存貨只要管住兩頭，就不會有風險，也不愿意花時間和精力去研究每個環節的風險，從而不利于企業健康、可持續的發展。

（五）存貨核算崗位職責劃分不清

根據財政部相關規定：企業應當建立存貨的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。而大多數中小企業內存在不相容職務由一個人承擔的狀況，這無疑會給企業的運營帶來風險和隱患。

三、加強中小企業存貨內部控制的相關措施

（一）完善內部控制環境

首先強化企業管理者的內部控制意識。企業領導應樹立內部環境控制的風險意識，明確內部控制對企業經營效率的影響程度，更新觀念，強化管理建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。其次，不斷加強企業員工的繼續教育，提高員工的道德修養和內部控制教育。鼓勵員工不斷學習，實行關鍵崗位定期輪崗、換崗，拓寬員工的知識領域。同時，也要堅持不相容崗位相分離的原則。最后，建立與企業性質及規模性適應的管理宗旨、經營方式、組織結構和企業文化。

（二）增強內控意識

增強企業的內控意識，首先企業管理層要以身作則，積極參與內部控制的制定和實施，嚴格落實各項內部控制制度，對違反規定的人員嚴肅處理，真正把內部控制落到實處。其次，要注重人員參與，定期組織員工學習各種內控制度，通過查漏洞、定措施，促使廣大人員在自覺參與中強化內部控制觀念。只有建立起良好的內控執行壞境，才能使廣大中小企業在內控的保護下健康成長。

（三）建立健全企業存貨內部審計制度

企業應當重視內部控制的監督，建立健全企業存貨內審計監督體系，并由專門機構或指定人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查。同時，加強內部審計機構和人員的管理和教育，提高其自身素質，并賦予其一定的獨立權限，以確保審計的獨立性。

（四）建立科學合理的存貨內控流程措施

企業應當根據存貨業務的流程和特點，制定合理的崗位職責分工明細，通過權限設置實現不相容職務的相互分離，形成相互制衡機制，確保辦理存貨業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。在采購、保管和支領流程中，首先制定合理的采購計劃，其次嚴格執行采購管理制度和存貨驗收程序。嚴格執行存貨的支領制度，設立專門的倉庫管理員。建立有存貨明細賬，確保存貨賬實相符。

（五）使存貨內部控制監督常態化

企業對存貨控制的監督檢查應當經常化、制度化。對存貨的盤點、購貨手續、出庫手續的核對，應當加大頻率，要改變以往只是年末檢查一次的狀況，這樣才能保證出現的風險被及時的發現和規避。同時，應當完善監督評價體系，根據情況的變化和出現的問題對相應的存貨內部控制制度做出及時的修正，建立行之有效的存貨內部控制體系。

（六）加強存貨管理信息化程度

中小企業應積極推進存貨管理的信息化管理實施，以達到現代化企業管理要求。通過利用軟件、網絡等信息化平臺，將存貨的各種信息進行有效管理和控制，提高企業內部存貨管理的效率，從而提高資金的運轉效率，使中小企業持續、穩定、健康地發展。

參考文獻

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