企業(yè)全面預(yù)算與內(nèi)部控制研究

趙娣

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制是比較重要的一面，尤其在當(dāng)前激烈的市場競爭當(dāng)中，這種企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實難度是比較大的，涉及到的內(nèi)容和問題也比較多，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于企業(yè)競爭力的提升，為企業(yè)健康長久的發(fā)展提供保障。而內(nèi)部控制的一個重要手段就是預(yù)算管理工作，企業(yè)通過全面預(yù)算管理工作量化企業(yè)市場戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)長久發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供決策依據(jù)。本文主要對企業(yè)中全面預(yù)算管理及內(nèi)部控制這兩個方面進(jìn)行了研究，希望能通過對課題的研究來加強企業(yè)的控制，來獲得更好的發(fā)展前景。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；措施；全面預(yù)算管理；制度

一、全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理在經(jīng)濟(jì)中的重要性

在今天，許多公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，日常業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，中國的經(jīng)濟(jì)處于一個重要的時機(jī)。企業(yè)需要建立有序和規(guī)范的內(nèi)部管理體系，以提高管理水平和競爭力。全面預(yù)算管理的實施，是為了提高企業(yè)自身綜合管理水平，這是公司未來總體經(jīng)濟(jì)規(guī)劃。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，綜合預(yù)算作為一個企業(yè)的重要管理工具，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理之中。

2.全面預(yù)算管理運用到企業(yè)管理中的重要性

在公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，實施全面預(yù)算管理有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠幫助企業(yè)將精力集中于優(yōu)勢資源之中。宏觀和抽象的戰(zhàn)略計劃，能夠根據(jù)戰(zhàn)略驅(qū)動因素的要求得到完善，通過績效體系與部門和員工聯(lián)系，有效地促進(jìn)戰(zhàn)略計劃的實施。全面的預(yù)算管理能夠提高管理能力，并且能使公司擁有遠(yuǎn)見和自主意識。在各企業(yè)中，協(xié)調(diào)和使用稀缺資源是不可或缺的一項環(huán)節(jié)。企業(yè)為了適應(yīng)變化，必須學(xué)會超前思考，學(xué)會預(yù)測和準(zhǔn)備。與以往的執(zhí)行情況相比，作為一種依據(jù)，預(yù)算的目標(biāo)和執(zhí)行情況能夠更好地判斷實際結(jié)果。作為良好規(guī)劃的關(guān)鍵，預(yù)算在業(yè)績評價中也有著不可低估的作用。其為衡量實際業(yè)績提供了一個基準(zhǔn)。全面的預(yù)算管理可以促進(jìn)溝通和協(xié)調(diào)，并保持公司總體目標(biāo)和分工目標(biāo)的整體動態(tài)。

二、全面預(yù)算與內(nèi)部控制的關(guān)系

顧名思義，總體預(yù)算（也稱為總預(yù)算）是一個財務(wù)計劃，反映了公司在一定時期內(nèi)的所有生產(chǎn)和商業(yè)活動，以幫助企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利潤為宗旨，以銷售預(yù)測為出發(fā)點，合理預(yù)測企業(yè)的生產(chǎn)、成本和收支情況，進(jìn)而制定出科學(xué)有效的預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等。1936年，在美國注冊會計師協(xié)會和聯(lián)邦儲備委員會聯(lián)合發(fā)布的一篇報告中正式提出“內(nèi)部控制”這一概念，指出了所謂內(nèi)部控制，就是“企業(yè)為了保障資金安全，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)活動的順利開展，在企業(yè)內(nèi)部使用的各種手段與方法”。全面控制與內(nèi)部控制都為了促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，兩者具有密不可分的關(guān)系。

1.全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

從一定的角度來看，企業(yè)總體預(yù)算是內(nèi)部控制環(huán)境的最直接表現(xiàn)。要獲得更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該營造出一個積極有效的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠在良好的環(huán)境中進(jìn)行對全面預(yù)算的編制和執(zhí)行。

2.內(nèi)部控制要通過全面預(yù)算來落實

作為一個系統(tǒng)的過程，企業(yè)內(nèi)部控制主要包含了組織計劃控制，文化記錄控制，員工質(zhì)量控制，績效報告控制，內(nèi)部審計等方面。如果公司的發(fā)展被視為一個管理和控制網(wǎng)絡(luò)，那么全面預(yù)算是這個網(wǎng)絡(luò)不可或缺的一部分。為了使這個網(wǎng)絡(luò)發(fā)揮應(yīng)有的作用，它必須加強其整體預(yù)算。

3.全面預(yù)算對內(nèi)部控制具有統(tǒng)領(lǐng)作用

為了獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建包括財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理等多方面內(nèi)容在內(nèi)的全面預(yù)算體系，以此凸顯財務(wù)管理的重要作用。從這個角度而言，全面預(yù)算對企業(yè)的內(nèi)部控制具有一定的統(tǒng)領(lǐng)作用。

三、全面預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用

1.全面預(yù)算管理是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

首先，現(xiàn)代化的預(yù)算管理水平需要與企業(yè)制度相適應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的各部門與員工直接的關(guān)系變的愈加復(fù)雜，所以要用強大的預(yù)算約束來調(diào)節(jié)他們之間的關(guān)系。其次，嚴(yán)格有效的預(yù)算管理能夠確保資產(chǎn)的安全性和完整性。以必要的預(yù)算措施，輔助單獨的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，來確保資產(chǎn)的安全和完整。如果將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理隔離開來，資產(chǎn)管理就變成“空中樓閣”。最后，適者生存和激勵約束機(jī)制需要合法有效的預(yù)算管理。任何預(yù)算管理松懈的企業(yè)都不可避免地會找到減排和效率提升的源泉，注定要效率低下，效率低下。如果企業(yè)嚴(yán)格管理預(yù)算，就會明確自己的責(zé)任和權(quán)益。因此，標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理能夠確保市場經(jīng)濟(jì)下的競爭機(jī)制和約束機(jī)制。企業(yè)的生存和發(fā)展還離不開加強預(yù)算管理的法律效力。

2.全面預(yù)算管理是評價企業(yè)內(nèi)控效果最好的準(zhǔn)繩

從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)規(guī)劃工作的發(fā)展和完善離不開全面預(yù)算管理，而全面預(yù)算管理還能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。計劃是預(yù)算的基礎(chǔ)，而預(yù)算能夠促使公司各級提前制定計劃，進(jìn)而防止因盲目發(fā)展而使公司遭受不必要的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。實際上，制定和實施全面預(yù)算的過程，就是公司不斷運用量化工具來保持運營環(huán)境，經(jīng)濟(jì)資源和發(fā)展目標(biāo)之間的動態(tài)平衡的過程。全面預(yù)算管理為企業(yè)提供了考核業(yè)績的新概念和新方法。預(yù)算最為企業(yè)發(fā)展的衡量尺度，有利于量化企業(yè)內(nèi)部控制的各個單位。績效考核與獎懲制度。全面的預(yù)算管理還量化了公司及其員工的日常活動和活動目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，以便業(yè)務(wù)活動有目標(biāo)可追蹤，從而使內(nèi)部控制更加有效。

3.全面預(yù)算管理是企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)

全面預(yù)算管理包括了許多方面。其中包括制定戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算編制，實施控制，分析調(diào)整，獎懲評價。從戰(zhàn)略方面來看，預(yù)算管理對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了計劃和實施。從運營的角度來看，預(yù)算管理將資源進(jìn)行了分配和調(diào)度，是內(nèi)部管理內(nèi)部權(quán)力分配和權(quán)力分配。通過全面的預(yù)算管理，公司可以明確每個責(zé)任主體的具體投入，產(chǎn)出和相關(guān)利益，并對資源進(jìn)行相應(yīng)的分配。作為權(quán)力分配的基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理，還是控制的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行過程本身就是一種功率控制管理。

四、企業(yè)全面預(yù)算與內(nèi)部控制策略

1.重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)，完善規(guī)章制度

預(yù)算管理工作必須以單位和部門負(fù)責(zé)人為基礎(chǔ)建立責(zé)任制。全面預(yù)算管理的實施是一項長期任務(wù)，他能夠加強企業(yè)的經(jīng)營管理、增強企業(yè)的競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，我們必須把建設(shè)、健全全面預(yù)算管理作為首要任務(wù)，要加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理，并要建立起預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將各單位和部門的首席行政官確定為預(yù)算管理的第一負(fù)責(zé)人，明確責(zé)任。要實施全面預(yù)算管理，就必須要結(jié)合實施管理體制，提高預(yù)算控制約束力。預(yù)算管理要求所有的經(jīng)濟(jì)活動都必須要以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為中心。在預(yù)算執(zhí)行中，業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)管理得到加強。因此，為了提高預(yù)算的控制力和約束力，實行公司預(yù)算執(zhí)行管理制度是必要的。一旦確定了預(yù)算后，企業(yè)要認(rèn)真開展預(yù)算內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的活動。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)需要遵循預(yù)算的具體要求以及控制管理的實施，將中心向資金管理和成本管理兩大主題傾斜。企業(yè)西藥嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，第一時間對預(yù)算執(zhí)行情況做出反映及監(jiān)督，并及時分析預(yù)算情況的差異。在執(zhí)行預(yù)算全過程中，需要在實施必要的控制或變更管理辦法的同時，將企業(yè)管理方法和戰(zhàn)略進(jìn)行整合，最終形成全員工和各方面的全面的預(yù)算管理情況。

2.完善公司治理體制，加強企業(yè)文化建設(shè)

全面預(yù)算管理是定義公司治理結(jié)構(gòu)中出資人與經(jīng)理之間關(guān)系的游戲規(guī)則之一。企業(yè)預(yù)算制度的完善與否體現(xiàn)了公司治理結(jié)構(gòu)是否完善。以產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，科學(xué)管理為基礎(chǔ)，企業(yè)才能夠建立良好而有效的預(yù)算管理機(jī)制。因此預(yù)算管理和控制環(huán)境必須不斷的發(fā)展創(chuàng)造。否則，預(yù)算管就是一場空。

3.建立有效的激勵與約束機(jī)制

為了使公司的整體行為個結(jié)果與公司的目標(biāo)相一致，必須采取一系列有效的激勵與約束的方法：首先，需要建立科學(xué)的業(yè)績評價體系。科學(xué)的業(yè)績評價體系作為激勵約束機(jī)制的基礎(chǔ)，能夠?qū)I(yè)績進(jìn)行全面的評價。然后需要科學(xué)的目標(biāo)的管理。公司將目標(biāo)分解開來，并分給每一個員工，這樣所有的員工就能都被組織起來參加公司的制定與實施，這有助于激勵員工實現(xiàn)公司的目標(biāo)。

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