營改增對企業會計核算的影響與應對路徑分析

劉佩瑾

【摘要】在我國稅收制度得到不斷完善和優化的環境下，有效的將營業稅改革成增值稅，該政策能夠優化結構，保障社會公平性。該改革措施對于企業會計核算也帶來一定的影響，其表現就是在收入核算、票務核算以及利潤核算等環節。所以企業要主動適應營改稅制度體系，從而更好的對企業稅務人員培訓工作進行優化，以此來增強其知識體系，增強工作人員的整體工作水平，提升企業會計核算和管理水平。

【關鍵詞】營改增 企業會計核算 影響 應對路徑

一、營改增對于企業會計核算的影響分析

（一）對企業所得稅有所影響

在企業會計核算工作當中，企業所得稅的核算是最為關鍵的部分。而營改增對于企業會計核算影響只要表現在以下幾點：首先，能夠降低企業所得稅前的可抵扣流轉稅。結合當前稅法規定，開展營改增前，在企業所得稅的稅前全額扣除的企業所需繳納一定的營業稅。而在實施營改增后，那么增值稅就要承擔該稅負部分。結合相應規定，企業的所得稅在稅前屬于不得扣除的增值稅，主要就是提高一筆不低的企業應納所得稅，因此對于會計核算有著極高的標準和較為嚴格的要求。其次，降低企業扣除成本費用額度。開展營改增前，會結合現有稅法，企業要支付的成本費用要結合稅法規定比率在所得稅前進行扣除工作。而在開展營改增之后，支付的費用中包括進項稅額的部分是不能在稅前扣除的。最后，對于購進的固定資產，其計稅基礎與企業所得稅會發生影響。在營改增前，購置固定的資產會根據百分之三稅率來繳納相應的營業稅額，而在營改增后將不用繳納這份營業稅，而正是固定資產購置成本發生轉變，就將會對會計核算帶來一定影響。

（二）增值稅發票對于會計核算存在的影響表現

對于一些可靠、科學合理的會計憑證，要開展會計核算前提與基礎，會對增值稅的發票有著重要的會計原始憑證。如果企業是增值稅納稅人，其增值稅要結合經濟活動根據要求運用統一增值稅的專用發票以及增值稅普通發票等。而如果在活動中涉及到貨物運輸，要統一運用專屬貨物運輸業的增值稅專用發票或是普發票等。而在實際的會計核算中，在識別、入賬時機以及入賬價值等各個部分中，以上專用增值稅發票會受到一定的影響，最嚴重的就是那些欠缺經驗的會計人員會發生賬實不符的問題。

（三）會對現金流以及利潤等核算帶來影響

營改增前，影響到企業的現金流和利潤的因素就是由于收入、成本減少的比例和營業稅稅金減少的程度，而且企業的整體稅負增減和現金流增減展現出負相關性表現。而在企業征收營業稅的情況下，企業稅金預繳制會給現金流帶來極大的影響。首先是稅金預繳制程序，要先繳納相應的稅款；其次是在工程項目竣工之后進行清算；最后在進行找平工作。但在實際當中，企業確定收入之后在繳納稅款，主要以工程的進度為主要部分，最后的結果會呈現企業納稅的稅額高過相應的繳納稅額的。在營改增后，想要確保企業經濟利潤時，企業可以在收到工程款之后在進行稅金的繳納，主要才能更好的杜絕現金流現象的出現。

二、解決營改增對企業會計核算帶來影響的有效策略

在營改增后，會給企業帶來的不單單是更多的發展機遇，而且也會帶來相應的沖擊和挑戰。以下就針對營改增后，對企業會計核算影響問題進行解決的有效策略，以此來更好的發揮營改增優勢，并為企業會計工作的開展奠定堅實有利的基礎。

（一）更好的增強涉稅工作人員的培訓水平

在開展營改增前期，企業的所繳納營業稅的稅額多少是與企業的營業額有著直接性的聯系的，是價內稅范疇之內的，而在其中并沒有購進抵扣環節的內容，而企業財務部門會來承擔全部的涉稅職責等。開展營改增后，相應企業的所需繳納的增值稅額度會因企業營業額的影響，也會與企業取得的進項稅進行抵扣憑證有著一定聯系，要通過多個部門，包括財務部門、營銷部門或是維護部門等，一起來承擔涉稅相應的職責。所以在開展營改增后，一定要把涉稅相應人員的培訓工作落實到實際工作當中去，而且要不斷的提升工作人員的整體工作能力，也能提升其會計知識技能水平，更好的使其在良好的職業道德素養下開展科學合理的會計核算工作。

（二）提升涉稅相應基礎管理工作水平

對于涉稅相應基礎管理工作，其好和壞都會影響到增值稅繳納金額的多與少。在營改增后，不同基礎管理工作逐漸呈現其重要性，并且也會影響到企業法律風險問題，而且也會關系到稅務大小等情況，所以具體的管理工作，要更好的提升會計核算水平，并更好的發揮增值稅發票開具與保管行為的規范化，這樣才能更加有效的確保進項發票認證抵扣管理工作更好的開展。

（三）科學合理的評估營改增給企業經營業務帶來的影響

我國各個地區中，營業稅改成增值稅的工作已經得到全面重視，相應的企業要抓緊當前時機，科學合理的制定和企業相適應的評估機制體系，結合營改增來對企業經營業務的影響情況開展評估工作。更要根據國家最新的稅收制度來開展相應工作，以此來為提升企業營業稅轉變增值稅實務操作提供有利保障，從而更好的制定營業稅向增值稅轉變的科學工作計劃，合理的運用積極的應對策略來把營改增給企業帶來的影響，進行化解，并降至到最低。

（四）對企業的會計賬務處理核算體系進行優化

營改增后對于企業財務報表的主要影響，會體現在對于會計核算行為上的影響，所以企業必須要對自身會計賬務核算形式進行優化，制定科學合理的會計準則，在結合增值稅中環環相扣的表現，把企業增值稅形成表現進行記錄。而且在日常采購和銷售工作中，一定要對賬務處理以及營業稅改為增值稅前的收入成本費用記賬等工作的重要性展示出來，從而更好的為企業尋找到減輕稅負的主要方法。

（五）對稅收相應政策措施進行優化

企業會計核算的相應工作，營業稅轉變為增值稅后會產生很大的影響表現。對于營改增范圍的不斷擴張，而且也給不同行業造成困惑等現象，政府要積極的制定合理的應對策略，對各個地區、各個行業的稅收政策情況進行進行分析，而且在必要的情況下要設立專項的營改增資金，從而為企業提供過渡性的財政資金，以此來扶持那些在營改增后稅負增加的不同企業等。

結束語：

針對營改增對企業會計核算工作帶來的影響表現進行分析，明確在實際中存在的主要沖擊和影響表現，并結合實際情況制定完善的應對策略，真正發揮營改增政策的優勢，也為企業會計核算工作的開展奠定堅實有利的基礎。

參考文獻：

[1]林敏莉.淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2014（3）：255-256.

[2]余弦霜.淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略分析[J].商場現代化，2016（11）：192-193.