財務人員視域下稅務會計教學內容優化研究

【摘 要】稅務會計教學應當緊跟稅務會計實務發展情況，研究樣本選用的是9本主流稅務會計教材，采用內容分析法對稅務會計教材包含的內容進行研究。研究發現，我國稅務會計教材包含的內容相對狹窄與陳舊，沒有體現新經濟環境下稅務會計實務發展的實際情況。我國高校稅務會計教學應加快更新教材及課程內容，為培養滿足企業需要的稅務會計人才提供支持。

【關鍵詞】稅務會計教學；稅務會計實務；內容分析法

【中圖分類號】G642.3 【文獻標識碼】A

【文章編號】2095-3089（2018）21-0011-01

一、引言

我國對企業稅務會計隊伍的建設非常重視，在《會計行業中長期人才發展規劃（2010-2020年）》中明確提出：“到2020年，培養和造就出一支規模宏大、結構優化、素質較高的會計人才隊伍”，其中，稅務會計的培養是重點之一。

二、文獻回顧

稅務會計是相對年輕的一門學科，針對稅務會計的高等教育也起步較晚，我國一直到1994年工商稅制改革以后，稅務會計才作為一門學科逐漸出現在高校教育中。早期的稅務會計教學往往以核算為主，教學內容也是主要圍繞著核算涉稅業務而展開。進入21世紀后，在新的經濟環境與稅收制度下，稅務會計的職能也發生了重要改變，稅務會計從傳統的稅務核算人員轉變為企業管理決策的參與者，在企業中越來越重要。

在稅務會計職能不斷擴充和增添的同時，稅務會計教學內容、教材以及教學方法等一直是會計研究者們積極探討的問題。Anis Barieyah Mat Bahari、Lai Ming Ling（2009）認為應該在高校非會計專業中引入稅務會計課程。在教育內容上，Angharad M. Miller、Christine M. Woods（2000）發現稅務會計教育工作者與實務工作者在“稅務會計應當教什么”這個問題上存在顯著差異。Lai Ming Ling、Nurul Hidayah Ahamad Nawawi（2010）在通過對稅務工作者進行調研后，認為大學的稅務會計課程應包括講授ICT技能和稅收軟件。在教學方法上，教育工作者們也進行了一系列的探索。Peggy Hite、John Hasseldine（2001）指出目前美國稅務會計教學更傾向于采用一種折中的教學方法，即教學實驗，稅務分析和講解稅收法律三種方法相結合。Timothy Fogarty、Paul Goldwater（1996）在高級稅務課程教學中引進蒙特卡羅模擬，使稅務會計的教學更現實，更具挑戰性。Bernadette Smith、Sonia Shimeld（2014）在教學中，采用圖像記憶法幫助學生理解稅務會計的基本概念，從而促進知識的深度理解。

我國稅務會計教學需要得到更多的重視，很多學者認為我國稅務會計教學的更新速度遠遠滯后于稅制改革推進速度。因此，我國稅務會計在教材內容、教學方式以及課程設置上亟需改進（唐貞2014；趙文捷2016；劉澤惠2016）。

綜上所述，稅務會計作為一門不斷更新的會計學科，其教學內容與教學目標亦應隨著稅務會計職能的變化與稅務會計實務的發展而不斷更新。如何結合稅務會計實務發展的新情況，明確稅務會計課堂教學應當教什么，是我國稅務會計教學當前面臨的一個需要解決的問題。

三、稅務會計課堂應當教什么？——來自實務界的調研

1.調研數據信度分析。

進行信度分析，得到Cronbach α系數如下表1所示：

由表1可知數據Cronbach α為0.649，此系數屬于很可信（最常見）范圍，數據可信度較高。

2.我國稅務會計實務界關注的內容。

通過對經濟發達地區（如：上海、杭州、寧波）、一般地區（如：嘉興、金華）和落后地區（如：衢州、麗水）等城市的企業稅務會計進行調研（問卷調研、訪談等），統計出實務界最關注的稅務會計領域的12個內容。表2中按照重要性程度對12個內容進行了排列。

四、我國稅務會計課堂教了什么——基于稅務會計教材的內容分析

1.我國稅務會計教材內容分布統計。

研究樣本選用的是教育部十二五規劃教材中的9本稅務會計教材（含稅法、稅收籌劃），并對這9本稅務會計教材進行了詳細閱讀，統計出教材主要涵蓋了7項內容及其在教材中所占的比例（比例是根據每項內容所占用的頁數除以全書總頁數計算獲得），見表3。

由統計結果可得：（1）我國稅務會計教材在稅收成本分析、稅收成本控制等方面涉及不多，而稅收成本分析及其控制是稅務會計教學的重要部分，在我國稅務會計教材中應當得到充分的反映。（2）我國稅務會計教材對信息系統的運用關注較少，而基于信息系統的稅務會計技術運用也應當稅務會計教學的重要內容。（3）稅務會計和財務會計部分教學內容重疊，如增值稅核算等。

2.我國稅務會計教材與實務的比較分析。

以表2歸納的實務界關注的12個內容為標準，分析了教材對這12個內容的覆蓋程度，見表4。

從內容上比較可得，稅收成本評估、稅收成本控制等4個內容在我國稅務會計教材中涉及較少，而會計職業道德、定價決策中的稅收問題等內容雖有所涉及，但在范圍與內容上均不深入。在我國稅務會計教學中會計職業道德教育被普遍忽略，面對這一問題稅務會計教學應當結合稅務會計實務情況，培養學生職業品德。

五、結論與建議

稅務會計教材是稅務會計人才隊伍培養的根本，也是我國稅務會計教學及稅務會計人才隊伍建設的關鍵。我國稅務會計教材在內容上需要補充與更新，針對我國稅務會計教材建設，提出兩點建議：（1）根據新稅收環境下稅務會計職能的變化調整教材內容。現代稅務會計已經從初級的稅務核算監督轉變為參與企業稅務管理，這必然會增加稅務會計教學的廣度與深度，在教材編寫上應當充實稅務管理等方面的內容。（2）稅務會計教材應根據稅務會計實務發展情況進行動態化調整。與我國的稅制改革相比，稅務會計教材的更新速度相對緩慢，這必然導致教材內容與實務發展情況產生差異，稅務會計教育者在教學過程中應適當進行補充，以提高稅務會計教學與實務發展的關聯性。

作者簡介：王赟、1983年、男、浙江寧波人、會計師、研究方向：從事財務與會計問題研究。

基金項目：寧波大學科學技術學院教學研究項目“財務人員視域下稅務會計教學內容優化路徑研究”。