供水企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及內(nèi)控措施分析

曾碧儀

[摘要]本文從供水企業(yè)的應(yīng)收帳款現(xiàn)狀出發(fā)，闡述了應(yīng)收帳款管理中的問(wèn)題，并據(jù)此提出了改善應(yīng)收帳款管理和內(nèi)控的措施，以便供水企業(yè)參考。

[關(guān)鍵詞]供水企業(yè) 應(yīng)收賬款 內(nèi)控措施

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)不僅應(yīng)該重視市場(chǎng)業(yè)務(wù)的開拓，還需要注意加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，以保障自身流動(dòng)資金的穩(wěn)定和安全。應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外提供產(chǎn)品、服務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的沒(méi)有即時(shí)收取的資金。形成應(yīng)收賬款的主要原因是賒賬，一般而言，企業(yè)并不希望以賒賬的形式和客戶企業(yè)交易，但是為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，提高利潤(rùn)，只能以商業(yè)信用為前提接受甲方企業(yè)賒賬。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，我國(guó)供水企業(yè)的應(yīng)收賬款在供水企業(yè)的流動(dòng)資金里占到5%～10%的比重，應(yīng)收賬款平均收款時(shí)間高達(dá)90天左右。應(yīng)收賬款的管理對(duì)供水企業(yè)的現(xiàn)金流和商業(yè)活動(dòng)具有重要影響，因此，供水企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，采取科學(xué)的內(nèi)控措施，保護(hù)現(xiàn)金流的安全，減少壞賬，提高經(jīng)營(yíng)效率。

一、供水企業(yè)的應(yīng)收賬款形成原因

（1）由于供水市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力大，服務(wù)方趨于飽和，于是企業(yè)偏向于急功近利的營(yíng)銷策略，為了將自身的產(chǎn)品推銷出去，主動(dòng)壓低產(chǎn)品價(jià)格，并積極提供賒款服務(wù)。長(zhǎng)此以往在市場(chǎng)中形成了賒賬風(fēng)氣。這不但使產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)頻繁，企業(yè)利潤(rùn)率降低，而且使應(yīng)收賬款在企業(yè)現(xiàn)金流中的比重加大，提高了企業(yè)壞賬率。

（2）供水企業(yè)的營(yíng)銷人員對(duì)客戶的信息了解不足。由于大多數(shù)營(yíng)銷人員對(duì)直銷市場(chǎng)了解不足，在向外推銷產(chǎn)品的過(guò)程中偏向于利用第三方提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行客戶選擇，自身對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研力度不足，掌握的客戶信息不完善。在接受客戶企業(yè)的賒賬時(shí)，對(duì)客戶企業(yè)的企業(yè)信用、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)情況等了解不足，這就容易和低信用、經(jīng)營(yíng)狀況不良的企業(yè)展商業(yè)交易，導(dǎo)致應(yīng)收賬款遲遲無(wú)法回收，形成壞賬。

（3）很多企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不完善，導(dǎo)致產(chǎn)品的銷售、資金回收等業(yè)務(wù)效率低下，職責(zé)不明確。在出現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)對(duì)措施僵化。同時(shí)，銷售人員的專業(yè)能力不足，責(zé)任心不強(qiáng)，助長(zhǎng)了賒賬的不良風(fēng)氣，導(dǎo)致呆賬壞賬的發(fā)生，從而增多了供水企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（4）在對(duì)外的商業(yè)活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)于自身產(chǎn)品的質(zhì)量檢測(cè)、后續(xù)的服務(wù)落實(shí)不到位，合同細(xì)則不全面，中間環(huán)節(jié)管理混亂，這些因素導(dǎo)致了甲乙兩方企業(yè)產(chǎn)生大大小小的糾紛，從而延緩了交易款項(xiàng)的收取。

二、應(yīng)收賬款對(duì)供水企業(yè)產(chǎn)生的影響

（1）降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)為了展開正常的銷售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保現(xiàn)金流的健康非常重要，但是應(yīng)收賬款的在流動(dòng)資金中比重過(guò)大，將會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的狀況。應(yīng)收賬款越高對(duì)企業(yè)的不良影響越大，會(huì)造成企業(yè)的現(xiàn)金短缺，影響供水企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，減少企業(yè)利潤(rùn)，嚴(yán)重者甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（2）收賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。企業(yè)從產(chǎn)品或服務(wù)售出到資金收取為一個(gè)經(jīng)業(yè)周期，應(yīng)收賬款使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)天數(shù)拉長(zhǎng)，從而延長(zhǎng)了供水企業(yè)經(jīng)業(yè)周期，降低了資金循環(huán)的速度，企業(yè)面臨大量的呆賬壞賬，需要浪費(fèi)大量的人力物力去解決，由此使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況惡化，現(xiàn)金流短缺，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

（3）壞賬未及時(shí)計(jì)入，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的賒賬資金都會(huì)計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)銷收入里面，所以供水企業(yè)的賬面收入情況往往不能反應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的資金流狀況。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收取，而記賬時(shí)已將該資金計(jì)入，形成的壞賬被當(dāng)作正常資金記錄，導(dǎo)致企業(yè)收入虛增，無(wú)法反應(yīng)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)情況，影響企業(yè)的商業(yè)決策，加重了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

就目前供水企業(yè)的應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀而言。應(yīng)收賬款的數(shù)量逐年上升。回收時(shí)間也過(guò)于漫長(zhǎng)。這些因素加重了企業(yè)的應(yīng)收賬款回收難度，對(duì)供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。因此，采取措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和內(nèi)控便顯得非常重要。

三、應(yīng)收賬款管理和內(nèi)控措施

（1）加強(qiáng)信用管理，提升客戶質(zhì)量。由于我國(guó)供水市場(chǎng)的發(fā)展?jié)u趨成熟，許多供水企業(yè)參與到了商業(yè)活動(dòng)之中。選擇信用良好，經(jīng)營(yíng)狀況健康的企業(yè)有利于供水企業(yè)從源頭加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。供水企業(yè)應(yīng)該建立客戶企業(yè)的檔案管理，對(duì)于尋求賒賬服務(wù)的企業(yè)，要對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況、信用記錄、資產(chǎn)狀況，償債能力等信息進(jìn)行收集分析，并記錄在案。在此基礎(chǔ)上，選擇各項(xiàng)數(shù)據(jù)較為良好的企業(yè)進(jìn)行合作。

（2）提高業(yè)務(wù)員內(nèi)部管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。供水企業(yè)應(yīng)該盡量選擇專業(yè)能力強(qiáng)，素質(zhì)高，有責(zé)任心的人員進(jìn)行銷售活動(dòng)。與經(jīng)營(yíng)人員簽訂責(zé)任合同，明確應(yīng)收賬款的償還日期范圍和賒賬金額，業(yè)務(wù)員在對(duì)客戶企業(yè)進(jìn)行賒賬服務(wù)時(shí)，應(yīng)該要求企業(yè)提供擔(dān)保人。業(yè)務(wù)員對(duì)產(chǎn)品售出到資金收取整個(gè)業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)。通過(guò)建立健全業(yè)務(wù)流程中的職能范圍和責(zé)任管理，制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施，有利于提高員工的積極性，強(qiáng)化他們的責(zé)任意識(shí)，降低了壞賬的發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建立完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。①對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤管理。對(duì)于已經(jīng)放出的應(yīng)收賬款，供水企業(yè)應(yīng)該對(duì)客戶企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況進(jìn)行分析收集，對(duì)不同的企業(yè)采取針對(duì)性的催款措施。②對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)負(fù)責(zé)部門要采取措施進(jìn)行催賬，若客戶沒(méi)有回應(yīng)，則可以派相關(guān)人員到客戶公司和負(fù)責(zé)人進(jìn)行洽談，盡量達(dá)成雙方可以接受條件。最后可以通過(guò)一些追帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行收款。③采取預(yù)防措施應(yīng)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。在供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中壞賬的發(fā)生總會(huì)存在，因此，要采取準(zhǔn)備措施，例如儲(chǔ)備安全資金，對(duì)壞賬進(jìn)行準(zhǔn)備計(jì)提等方式，應(yīng)對(duì)壞賬產(chǎn)生時(shí)對(duì)企業(yè)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，降低供水企業(yè)的損失。

（4）根據(jù)對(duì)客戶企業(yè)的考察結(jié)果，調(diào)整業(yè)務(wù)合作的范圍和合作期限。對(duì)一些商業(yè)信譽(yù)好，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)良好的企業(yè)進(jìn)行深層次的業(yè)務(wù)合作，對(duì)于賒賬的金額和還款日期等給予優(yōu)惠待遇。對(duì)于運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀比較差的公司，應(yīng)該收窄優(yōu)惠條件，并將該部分的應(yīng)收賬款納入到風(fēng)險(xiǎn)資金的范圍，采取對(duì)應(yīng)措施防范可能的風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)未能按期還款，則終止合同并商議賠償方案。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收帳款的存在將會(huì)影響供水企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期，降低資金的使用效率。因此，供水企業(yè)一定要積極分析企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收帳款的現(xiàn)狀，通過(guò)建立完善科學(xué)的管理和內(nèi)控措施，提高應(yīng)收帳款的收款能力，使企業(yè)更夠得到更好的發(fā)展。