煤礦企業內部會計控制的完善分析

張樂樂

摘要：會計內部控制是企業發展的必然選擇，更是企業壯大的一個標志，只有做好會計內部控制，才能夠充分滿足企業完善管理的現實需要。在全球化以及市場經濟的條件下，煤礦企業要想實現穩定發展，提高企業競爭實力，必須要在會計內部控制方面加大工作力度，構建合理科學的會計內部控制制度。本文主要分析煤礦企業當前會計內部控制中的問題，并在認識企業自身條件的基礎上，提出改進和優化的措施，提升企業的經濟效益水平，增強企業社會影響力。

關鍵詞：煤礦企業內部；會計控制；完善分析

引言

在市場經濟體制的深化改革中，企業在會計工作方面的關注程度日益提升。會計工作不單單是企業財務管理的重要部分，還是企業獲得可持續發展能力的動力，只有做好了會計內部控制，才可以保障會計工作的有效性，滿足企業戰略發展的需要。因此，煤礦企業需要把當前企業發展現況作為根本立足點，分析會計內部控制工作中的問題，并在此基礎上提出針對性的對策，應對不斷發展變化的經濟環境。

一、煤礦企業內部會計控制建設的可行性因素分析

內涵分析；企業內部會計控制能夠保證企業資產的安全性與完整性，有效規范會計行為，避免徇私舞弊現象的發生，穩步提升企業的經濟利潤。通過內部控制的實施，可以有效提升企業經營管理的質量和水平，發揮其良好的協調、防御作用，推動企業的長效發展。必要性分析；現階段，我國社會經濟正在飛速向前發展，對能源需求量普遍升溫，煤礦企業的業務量越來越高，以往傳統的內部會計控制方法很難滿足企業的發展需求，與企業未來的發展背道而馳 。主要表現為：首先，一些煤礦企業發展規模比較有限，缺少明確的產權范圍，財務賬薄也比較混亂、無序，內部控制沒有得到良好的發揮。其次，一些煤礦企業財務重在記賬環節，很難全面反映出企業經營的實際情況。最后，一些企業雖然建立了內部會計控制，然而仍然處于起步發展階段，實施力度不夠深入。由此可見，煤礦企業要想更加長遠的發展和進步，必須要加強內部會計控制建設，順應國民經濟的發展趨勢，遵紀守法，實現企業長遠建設的建設目標。

二、煤礦企業內部會計控制中存在的不足之處

（一）企業缺少較為先進的會計管理方法，會計信息失真

現代網絡信息技術正在飛速發展中，正確使用信息化處理技術，對于提升內部會計的工作效率具有極大的推動作用。信息化技術主要是指會計人員將數據信息傳輸到軟件或者網絡之中，計算機會自動進行操作和運算。一旦軟件或者網絡發生問題，就會出現會計數據信息失真現象，而且很難被直接發現，存在著極大的安全隱患。除此之外，人為因素也是造成會計信息失真的重要原因。一些會計人員由于自身職業道德的嚴重缺失，極容易通過惡意纂改、隱瞞等形式難以保證內部會計數據信息的真實性與有效性。

（二）企業缺少完善的內部會計控制制度

一些地區的政府部門缺少對內部會計控制建設的高度重視，很難構建出一整套完整的內部會計控制體系，各個部門缺少較為統一的動態體系監督標準，監督較為形同虛設，相應的激勵與約束機制也有所缺失。一些煤礦企業對內部審計的理解存在著一定的誤區，而且審計委員會的依賴性比較強，很難充分發揮出內部審計對企業內部會計控制的積極作用，一些企業的績效考核較不合理，一些企業的相關管理人員存在著認為績效考核是人力資源部門管轄工作的心理誤區，沒有將內部會計控制的相關內容納入進績效考核的標準之中，企業員工對內部會計控制建設的積極性普遍不高。

（三）在會計控制的具體環節容易出現的問題

會計部門主要進行的是資金活動，在進行內部控制時，各個項目的資金活動容易產生調度不合理，管控不嚴，審批權限不足等問題。而在采購控制中，有可能由于各方面因素導致重復采購和資源浪費。在驗收過程中，也有部門粗心大意，在未批準的訂單或合同協議上簽字。還有可能是，企業在固定資產管理上對清查的結果沒有復查和監督，對上級調撥的固定資產未進行驗收就直接投入使用，導致企業蒙受損失，而這些損失都是由于會計內部控制不力引起的。

三、煤礦企業內部會計控制建設的幾點建議

（一）嚴格管理會計控制的諸多環節

企業會計部門是企業發展的重要組成部分，可以有效規范和協調企業的生產經營活動。企業必須要正確進行資金的調度，正確處理好資金收支上的數量與時間的關系，保證良好的協調性。強化內部審計監督，避免資金擅自挪用和侵占現象的發生。改變企業以往傳統的分散式資金審批權，將小額資金的審批范圍進行逐層細化。在采購環節上，要制定出完善的準入制度和評估體系。加大固定資產中儀器設備和廠房數量的審查力度，防止不相關人員隨意進出。財務部門要與企業其他部門保持高度的聯系與交流，大力杜絕利用私人名義使用公共資產的行為。

（二）采用適宜的管理方法

管理手段是否正確，嚴重影響著企業管理活動的進展情況，煤礦企業會計部門必須要嚴格審批各項審批修理費、管理費以及印刷費用等。采用人性化的管理手段或者方法，不斷更新與優化企業員工的工資福利情況。加強互聯網技術的廣泛應用，不斷引進先進、科學的管理方法，比如微博、微信宣傳等，可以節約大量的設備成本。定期組織和安排會計人員進行內部會計控制知識的學習，將其靈活運用在企業會計業務中。還要要求企業會計人員定期展開會計信息的披露工作，確保經營管理信息的清晰度與透明度，避免企業經營風險的發生。

結語

當前，完善會計內部控制是煤礦企業經營發展的主題，對于企業的戰略性進步有著重要意義。但是煤礦企業內部控制中還存在很多疏漏，加上企業對于會計內部控制的研究還不夠深入，造成了會計內部控制實施中的問題。針對這一情況，煤礦企業要積極提出基本對策，特別要注意健全企業會計內部控制制度，把握會計控制的重點環節，提升會計工作人員的綜合素質，彌補會計內部控制機構設置的缺陷，完善會計內部控制監督體系。

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