關聯企業避稅問題分析研究

朱雅妮

【摘要】隨著我國市場經濟的不斷完善不斷發展，出現了各種形式的經濟主體和經營方式，關聯企業就是這樣的一個時代產物。關聯企業近年來的避稅問題日益嚴重，對國家社會以及其他利益組織造成了嚴重的影響，因此關聯企業的避稅問題也越來越受重視，本文重點對關聯企業的避稅行為進行了研究，對關聯企業避稅的原因和危害，以及對關聯企業的避稅問題提供了一些方式方法以強化打擊避稅的力度。

【關鍵詞】關聯企業 企業避稅 避稅危害

一、關聯企業避稅產生原因

首先，關聯企業自身作為一個盈利公司，對產品成本以及其他交易費用都會想方設法的降到最低，以此來保障自己的利益最大化。在當今競爭激烈的市場，每個企業都有著獲得利益最大化的美好愿望，于是就產生了偷稅，漏稅，避稅等非法方式來減免支出，這也是產生避稅問題的主觀原因。其次，稅務執法機關對于關聯企業的避稅行為并未做到及時檢舉的作用，同時稅務人員缺乏對稅法知識的研究，并未及時分辨出非法行為，而且我國稅收執法部門的不作為也為避稅行為添了一把火。再次，我國的稅法體制的建立相對別國而言較晚，因此稅法并不完善，出現了許多漏洞，同時立法的工作經驗也缺乏，這就為關聯企業的避稅行為創造了條件，而這也正是避稅得以實現的根本原因。最后，分屬不同納稅對象的聯營企業會因納稅多少的差異采取避稅的措施，比如，企業可能會把負擔較重納稅額的子企業轉到另一個負擔納稅額較少的子企業中去，實現避稅，實現利益最大化。各種稅收優惠政策的實施也為企業的避稅提供了很好的條件，國家從促使社會和國民經濟的發展出發得到稅收減免和退稅的政策，以使國家配合當期的政治。而且企業會利用不同的優惠政策來實現避稅的目的。

二、關聯企業避稅危害

（一）對政府的危害

避稅問題，給我國的稅收造成了惡劣的影響。納稅企業若成功避稅，導致稅收損失巨大，收支不平衡，財政能力也會因此大受影響。國民經濟的發展也會因此阻礙了發展的腳步。據此前相關部門的測算，我國企業避稅的金額在300億元以上。但最近有些媒體引述了一些地方政府官員的研究報告，這個數字可能會遠遠低于實際數字，可能已經達到1200多億元。可以看出，關聯企業的避稅行為給我國政府產生了巨大且惡劣的稅收損失。關聯企業間實行轉讓定價的目的有稅務動機和非稅務動機兩個動機。同時，關聯企業的避稅也對稅收法律產生不利后果，它侵犯了稅法的立法意圖，也會影響其公眾性，權威性及嚴肅性。對我國政府的危害可見一斑。

（二）對社會的危害

由于企業各種避稅行為的發生，營造了一個不公平不公正的社會主義市場環境，競爭極其不公平，有些避稅企業通過各種方式的避稅導致了民營企業賦稅過重，不利于我國發展民族企業，這也會讓社會氛圍喪失聲譽，同時人與人的關系也會沒有信任，正常交往產生戒心，治安環境也會變得很復雜。也不利于社會的正常發展，有悖于平等競爭的理念，對建設良好和諧的社會環境造成阻礙。不誠信企業避稅問題對誠實經營經營的企業和辛勤工作的家庭不公平，也無法對大規模財政緊縮做出犧牲的重債國交代。

（三）對企業的危害

近些年不斷有企業利用各種渠道進行避稅，其結果對不僅對社會國家造成嚴重的后果，對其自身的信譽也造成極其嚴重的影響。人無信不立，企業因非法避稅必然會在消費者產生質疑態度，最后也不可能攀登上商業領域的最高峰。企業避稅一旦被曝光就會使消費者產生不信任的情緒，進而會尋找替代企業，該企業可能會面臨效益大幅度衰退甚至面臨破產。

三、關聯企業避稅行為的解決手段

處于當前的市場經濟的條件下，通過競爭擴大自身企業價值，獲得利益最大化成為每個企業奮斗的目標，而企業的避稅問題也將隨之發展和增長，反避稅部門在實際工作中需要不斷地根據實際情況總結經驗對具體問題具體分析解決，唯有如此，才能保證對避稅行為的防范更上一層樓，才能使企業得以可持續的發展壯大。我們同時也要不斷借鑒國外的法律和經驗，不斷摸索出適合我國的反避稅的方法。

（一）完善反避稅法律，法規

若要解決我國的避稅問題，最重要的是完善我國稅法，讓意圖避稅的企業無縫可乘。正因為我國在避稅的概念，避稅行為的種類等方面屬于盲目摸索階段，所以產生大量的缺口或漏洞，相比其他國家而言，我國的反避稅法依舊處于初級階段，因此只有完善原有立法，才能降低避稅問題的可能性。

（二）提高專業化管理人員的素質

需要強化管理人員稅收稅法方面的知識，同時作為國家公職人員，需做出表率作用，也需提高他們的按時按量繳納稅款的意識，稅務檢舉的隊伍的擴大也是必要的，因為加強反避稅工作的力度可以從根本保障征收稅款的工作。在加強管理機構職責能力的同時建立相應的具體配套措施，也要注重專業人才工作崗位的穩定性，加強管理人員隊伍的素質，實行嚴格的獎罰制度，強化稅務機關的稅務檢查，從而確保企業稅收管理的措施得到有效的落實。同時也要強化納稅人的全面舉證責任和申報的義務，從本質上根除避稅的行為。

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