韓國涉稅數據采集的主要做法和啟示

張冠宇 張曉帆

【摘要】全面、準確的采集涉稅數據，是稅務部門豐富納稅服務手段、提高納稅人滿意度和獲得感的數據支撐。近年來，韓國致力于擴大涉稅數據采集范圍，在營商環境建設方面取得了顯著成效。

【關鍵詞】韓國 涉稅數據 采集

全面、準確的采集涉稅數據，是稅務部門豐富納稅服務手段、提高納稅人滿意度和獲得感的數據支撐。近年來，韓國致力于擴大涉稅數據采集范圍，在營商環境建設方面取得了顯著成效。

一、韓國涉稅數據采集的主要做法

（一）完善的法律體系

韓國的《課稅資料提交法》對涉稅數據的取得和管理都進行了詳盡的規定：一是規定向稅務機關提交數據的主體范圍包括中央官署及其縣級行政和輔助機關、地方自治團體、金融監督機構等六類；二是規定向稅務機關提交數據的具體內容包括受理審批、調查檢查結果、經營業績、稅款發票、支付明細等資料；三是規定了68個機關團體應向稅務機關提交97種數據的名稱、受理機關和提交時間；四是規定對將金融交易信息泄露給他人或用作稅收外其他用途的處罰方式。此外，《特別金融交易情報報告和運用法》規定了由金融研究分析院為稅務機關實施偷漏稅調查和欠稅征收提供數據支持。

（二）全方位的數據采集平臺

一是韓國政府投資1313億美元建設“韓國信息基礎設施工程”，逐步搭建起了政府部門數據交換的平臺。韓國政府還組建了電子行政特別委員會，負責解決部門之間數據協調力度不強等問題。二是2000年，韓國為納稅人打造互聯網辦稅平臺，啟用了HomeTax系統，納稅人在網上即可完成申報、繳稅、查詢、告知、申訴、納稅證明開具等涉稅事項的辦理。2015年，韓國稅務部門啟用“次世代稅收信息綜合系統”（簡稱NTIS），涵蓋了稅收管理主要環節，實現涉稅數據信息全國集中。目前，將NTIS與Hometax有機結合，實現納稅申報、電子稅金計算書和現金發票等數據的實時采集。三是成立專門部門負責數據標準制定，對納稅人基礎數據、納稅申報數據、各種認證數據以及第三方數據制定了統一的數據標準，為數據整合提供堅實基礎。四是利用銀行等機構的CA數字證書，建立開放的身份認證體系。

（三）規范的跨境數據采集

一是實行企業報告書制度，要求年銷售額1000億韓元以上、關聯企業交易額500億韓元以上的企業，在次年12月31日以前必須提供詳細交易數據。二是按照BEPS行動計劃實行國別報告書制度，年度合并報表在1兆韓元以上的企業，在次年6月30日以前必須提供所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布數據。三是建立“國際交易稅源綜合分析系統”，通過金剛院等部門采集作為上市或外部審計對象的國內法人的財務數據。四是要求境外服務提供者必須在韓國進行稅務登記，并對發生在本國的交易行為按時申報納稅。五是建立海外遵從執行中心，搜集韓國人在海外每季度刷信用卡消費超過5000美元的用戶數據。

（四）多渠道的數據采集

一是通過推行誠實申報制度、推廣電子申報等措施優化納稅服務，提升納稅人滿意度和獲得感，同時利用涉稅數據加強風險評估，對違法者嚴格實施懲戒，營造納稅人主動誠實申報環境。二是建立“未知情況系統”系統，要求國稅廳工作人員每年必須提交涉稅數據，進一步拓展了數據獲取渠道。三是開設海外逃稅舉報中心，舉報人可以舉報韓國居民在境內外隱匿收入、高額消費等信息，并獲得不高于1000萬韓元的獎勵。

（五）多維度的安全防控體系

韓國政府構建起了由國家網絡安全中心、國家信息資源管理局與國稅廳網絡安全中心組成的稅收數據安全防控體系。國家網絡安全中心負責監控所有傳人政府機關的數據，發揮控制臺作用。國家信息資源管理局負責運營國稅廳相關服務器和設備，實時偵測、分析危險后切斷網絡，為基礎設施進行徹底的安保管理。國稅局網絡安全中心負責稅收內外網數據安全管理工作，面對網絡危險啟動應急預案機制，在網絡攻擊中確保各項稅收業務穩定運行。

二、關于數據采集工作的幾點啟示

（一）建立涉稅數據采集法律體系

一是要明確納稅義務人以及相關政府機構、社會組織、個人等提供涉稅數據的義務，強制獲取信息采集權。二是要明確納稅義務人、相關部門提供涉稅數據的種類、時限及方式。三是要明確納稅義務人、相關部門拒絕提供涉稅數據或提供虛假數據應承擔的法律后果。四是明確涉稅數據的使用范圍、安全管理及不依法執行的懲戒措施。

（二）建立統一的大數據平臺

一是按照大數據思維，建立國家統一的政務數據管理部門和基礎數據平臺，實現稅務部門與相關政府部門涉稅數據的統一采集和集中管理。二是是依托云計算技術，建立統一的數據標準，整合現有稅收信息管理系統。三是培育互聯網思維，逐步對互聯網上各種零散信息進行自動采集、深度處理后作為重要的信息來源。四是落實BEPS行動計劃，積極參與國際情報交換，獲取跨國企業交易數據。

（三）調動參與積極性

一是通過開發網上稅務局、手機APP、預填單、二維碼等方式，拓寬數據采集渠道、簡化數據填報工作量。二是對于信息提供者采取適當的鼓勵措施，提高參與的積極性。三是實施涉稅數據舉報制度，建立公開、透明的受理渠道，并對舉報人實施獎勵。四是加強宣傳教育，讓相關部門和人員了解數據采集的重要意義，本著互惠互利、良性互動的原則，實現雙贏甚至多贏。

（四）實現涉稅數據的安全防護

一是建立由國家網絡安全管理部門、稅務部門、第三方技術部門協同合作、各負其責的多重網絡安全防控體系。二是對敏感數據進行脫敏處理和加密存儲，防范黑客攻擊。三是采用內外網物理隔離、數據專線傳輸、用戶權限管理等措施保護數據安全。四是建立由第三方部門參與的開放的身份認證體系，確保數據的真實性和不可抵賴性。