環境保護費改稅產生的差異

杜思佳 許佳 彭渤 劉海麗

【摘要】近年，我國經濟建設取得了顯著的成就，但是環境也變得了越來越壞。原來的環境保護費征收雖然能夠一定程度上限制企業對環境的的破壞，但是效果并不明顯。要想達成建設生態文明的戰略目標，建立系統完善的環境保護稅費體系的改革目標，環境保護收費制度還存在很多的欠缺。環境保護收費制度不足點表現在征收部門的監管力度不足、環境保護收費相對較低、征收模式相對復雜、對環境保護的政策不夠明確。所以環境保護費改稅的施行，變得越來越迫在眉睫。

【關鍵詞】費改稅 征收 保護

2016年12月5日二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環境保護稅法》（以下簡稱環境保護稅法），自2018年1月1日起施行。制定環境保護稅法，是落實黨的十八屆三中全會、四中全會提出的“推動環境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態環境”要求的重要舉措，對于保護和改善環境、減少污染物排放、推進生態文明建設具有重要的意義。為保障環境保護稅法順利實施，有必要制定實施條例，細化法律的有關規定，進一步明確界限、增強可操作性。本文將對以前繳納的環境保護費與現在繳納的環境保護稅進行一個差異上的分析以及產生此次改革產生的意義。

首先，我們先來了解兩者的定義：“環境保護費”是指政府為了維護、治理和保護人類社會的自然環境而對有污染、損害、侵蝕環境行為的單位和個人所取的費用。“環境保護稅”是由英國經濟學家庇古最先提出的，他的觀點已經為西方發達國家普遍接受。歐美各國的環保政策逐漸減少直接干預手段的運用，越來越多地采用生態稅、綠色環保稅等多種特指稅種來維護生態環境，針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”進行強制征稅。可見，環保費改稅并非是為了增加稅收，真正目的是倒逼企業將生態環境成本納入產品成本核算，開發清潔生產技術，淘汰落后產能，最終達到環境治理與保護目的。在改革以后兩者產生了如下差異及影響：

（1）征收部門的改變。環境費改稅后，征收部門由環保部門換成了稅務部門。而費改稅后，所征收的環境保護稅收入全作為地方稅收入，納入一般公共預算。加大政府干預，使環境保護稅收收入由地方進行統一收支。這樣做的方法有利于削弱環境部門權利，加強國家對環境保護的統一治理和領導。使環境保護的監控、治理、保護一一分開，并且有利于環境保護權利監督。

（2）收費標準的改變。在費改稅前，各地方企業只要有污染，那么排污費的收費標準是一樣的。總體卜看，收費比較低，而費改稅之后，是以以前排污費作為環境保護稅稅收收入的下限，以前排污費的標準SO2是1.2元/當量NOx是1.2元/當量，COD是1.4元/當量，NH是1.4元/當量（注：此處數據會應地方標準不同）。而現在的環境保護稅設定了較寬的地方適用稅率浮動的空間，對大氣污染物的征收每當量1.2到12元之間，水污染每當量1.4到14元之間，固體廢物按不同種類，征收每噸5元到1000元之間，噪聲按超標分貝數稅額在每月350元到11200元之間（注：此處數據會應地方標準不同）。環境保護稅法比較靈活，各地可以根據污染程度不同進行相應征收管理，加大了對污染較重的企事業單位的負擔。

（3）優惠政策的改變。在費改稅之前，不管農業生產還是工業生產，只要對環境有污染，都會收取排污費。而費改稅以后環境保護稅規定：農工業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物，可以免征環境保護稅。費改稅，在一定程度上推動了農業生產。

（4）征收模式的改變。從原來的環保部門通過對污染物的含量的檢測，收取排污費。改變為納稅人自行申報、稅務征收、環保協同、信息共享。責任的主體從原來的環保部門變為納稅人，需要納稅人自行申報，對于自己的納稅行為負責。

其實，不管費改稅之前還是之后，對于污染物的征收種類大致一樣。征收對象都為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。但是企業家應該細算一筆賬：是繳納環保稅，還是節能減排更劃算？國家稅務總局根據排污費的計費辦法，設置了環境保護稅的計稅依據。例如，對大氣污染物、水污染物，用的是排污污染物當量值表，并按照現用的方法即以排放量折合的污染當量數作為計稅依據。從環境保護稅的計稅依據可以看出，污染環境越重，收取的不管是排污費還是保護稅就越多。

環境保護費改稅，不僅明確了納稅責任和義務，改變了征收方式還對污染環境的企事業單位或者其他經營者起到了傳播低能減排的作用，以及大大的提高了企事業單位或其他經營者的環境保護意識。或許當代我們不能感受的到環境保護所帶來的收益，但是當過了幾代后的人們將會感謝，我們曾為環境保護所做出的努力。