加強單位內控審計的必要性

趙鋒

【摘 要】內控制度是衡量單位管理水平的重要標志，近年來，通過對部分企業管理水平的研究得出結論是：“內控強則管理水平高、內控弱則管理水平低。”根據《中華人民共和國會計法》及有關規章制度要求，各單位應當根據國家相關法律法規和規范等規定，結合本單位實際，建立適合單位特點和管理要求的內部控制制度，并確保組織實施，內控審計則是對內控制度執行情況重要的檢查手段。

【關鍵詞】內控審計；經濟效益；審計機構

一、內部控制制度概述

這幾年，油田搞專業化重組，許多單位和部門如春筍般破土而出，開發單位的管理機制也在調整，相關的內部控制制度正逐步建立完善.內部控制制度是單位內部的管理制度體系，是單位一切經濟活動不可分離部分，它涵蓋單位內部的各項經濟業務，各個部門和各個崗位。所以說，只要單位存在經濟活動和管理活動，就需要相應的內部控制。內部控制應當符合國家的有關法律、法規和本單位實際，單位法人和所有職工都有義務嚴格遵守的。其目的是保護單位資產安全完整及對其有效作用，保證會計信息及其他各種管理信息的存在，可靠和及時提供。保證單位制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行，預防和控制及盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施，保證單位經濟活動中有秩序、有效進行。

二、單位控制制度存在問題

內部控制審計是通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，促進完善審計單位內部控制，保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。是內部控制的再控制，它是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。是內部控制的不可缺少的重要組成部分，以風險為導向對單位各部門、各環節的內部控制水平進行評價審計，以達到減低風險、提高內控水平的目的它體現在一個單位要有健全完善的內控體系，必須有完善、嚴密的內部審計制度，獨立有效的內部審計機構和有素質、有責任心的內審人員，它既是內控系統中重要的分支，又是實現內控目標的手段。但在實際工作中，由于單位管理人員慣有的思維，對內控方面不是十分重視，有的單位雖有內控制度，但未嚴格執行，它在某種程度上造成了單位在經濟活動中嚴重失控，會計信息失真等弊端。其主要表現在：

（一）未嚴格執行預算制度造成費用失控

修改后的《會計法》明確單位負責人作為本單位會計行為的責任主體。這使會計人員認為，單位費用與開支“一把手”簽了字就照辦，而不是嚴格按照預算管理制度辦理會計業務，從而導致單位內控制度有名無實。如：以前有些單位在修理費、業務招待費等管理中就存在較大漏洞，有些費用無明確規章制度，而是“一把手”說了算，無約束監督機制，從而造成嚴重揮霍浪費現象。

（二）財務信息不準

一些單位以職工福利問題為借口，人為捏造會計事實，編制虛假核算資料，設置帳外帳，甚至欺上瞞下，向有檢查部門提供不真實會計信息。部分單位會計人員從業素質不高，不嚴格執行國家政策，隨意進行會計處理，進行錯誤會計核算，從而導致會計信息不真實等現象屢見不鮮。

（三）制度執行不力違規違紀現象時有發生

如有的單位領導及相關人員常常利用內控不嚴，編制虛假經營活動、虛增項目工程量等，造成國有資產的嚴重流失，有些單位在固定資產購建、管理、處置上出現漏洞，內部牽制制度不到位，造成化公為私現象相當普遍。

三、針對當前內控制度存在的問題的對策

（一）建立“防、堵、查”監控措施

堵塞管理漏洞，消除風險隱患，防止和糾正違規違紀行為，確保國家資產完整。這是內部控制制度要達到的基本目標，同時，通過對單位經濟活動的內部審計，防微杜漸，還能及時發現并制止違章違紀苗頭，也是我們在開展內部審計時的工作重點。在單位內控管理審計中，對固定資產和流動資產盈虧、有關資料、報表進行重點抽查，查明原因，以堵塞漏洞，減少單位不必要損失。同時，應審查單位在購置資產審批手續是否完備，賬務處理是否及時，以保障單位資產完整。在單位個部門之間還要建立相互牽制、互相制約、不兼容崗位分離的內控制度，涉及大額經濟業務不需進行集體決議，所有業務均要經過復核，禁止一個人獨立處理業務，建立以“防”為主監控體系。在會計部門常規核算上，內審部門對各崗位，各項業務進行經常性的核查，建立以“堵”為主監控體系。通過效能監察、財務稽核、法律合同檢查等，建立以“查”為主體系。通過以上措施，不僅可以及時發現問題，而且能隨時防范和化解問題。

（二）健全內控制度考核機制

為確保單位內控制度能有效發揮作用，相關制度得到不斷完善，單位必須定期不定期對內控制度進行檢查和考核。單位內審部門具體執行檢查工作，檢查內部控制制度是否按制度遵循，在執行過程中有何成績，在制度執行中出現什么問題，估計產生的后果，并提出有建設性的建議和意見。此外， 還要堅持及時整改， 對于能夠立行立改的違紀違規問題， 在審計過程中就要要求被審計單位整改， 并在審計報告中反映整改情況；堅持限期整改， 對于無法立即整改的事項， 要給被審計單位限定整改時限， 規定在一定期限內整改完畢， 并隨時關注整改效果；堅持嚴格執行審計回訪制度， 年初或年末要安排集中審計回訪， 對整改情況進行實地檢查， 對于整改不及時、不到位或拒不整改的單位， 要及時向單位主要領導反映， 提請單位有關部門督察督辦。對于嚴格執行內控制度的，給予精神或物質獎勵，對于違規違章，要堅決給予行政和經濟處罰，重大問題要移交紀委或司法部門。

（三）樹立內部審計對違法違紀現象的震撼性

設置先進的內部審計機構，建立嚴格的監督機制，組建高素質的審計隊伍，這也是確保單位經營管理目標能實現的重要保障之一。為達到內控目標必須建立獨立內審機構和完善內審制度，在單位主要負責人的直接領導下，依照法律、法規和政策，以及上級部門和本單位的規章制度，獨立行使內部審計監督職能。所以，在單位內部監督機制中，內審部門需要具有不可置疑的權威性，這樣才能保證實現單位經濟目標。在內部審計時，若發現違反單位內控制度現象，屬于個人主觀原因，應按照審計程序，堅決予以查處，責令及時糾正，根據問題性質進行相應處罰。屬于內控制度制訂缺陷的，要會同有關部門對其內容進一步健全和完善，以保證內控制度的正確性和權威性。

（四）依法合規做好會計核算工作

有的時候，我們在做內控審計項目時做得像收支項目或像管理項目，內控項目特色體現不夠，沒有很好的對單位會計資料真實完整及會計信息質量的再監督，對內部控制的精髓把握不夠。一個單位的會計工作，是由國家法律法規及內部財務管理制度進行規范的，按照內控制度要求開展相應工作。在會計的一系列經濟業務中都有制度約束，這樣才能保證會計信息真實完整，才能降低或減少會計工作出現的疏忽和問題，我們在檢查時一定要及時對發現問題提出意見建議，促進會計工作達到內控目標。

四、結論

本文從企業單位內部控制審計的角度來分析內部控制水平對單位經營管理工作的影響，通過加強對內部控制制度審計達到完善管理制度、提升管理水平的目的。內部審計是對單位內部控制制度進行經濟評價活動一種監督手段，它涵蓋內容廣泛，能促進內部控制制度的建立健全，并監督其有效執行。審計人員要對單位經營管理情況做到心中有數，能隨時開展內部審計督查，加強單位內審工作使之規范化、制度化和經常化，以確保企業資產保值增值，防止國有資產流失。