商業銀行的內部審計及其價值增值探討

宋 軍

增值型內部審計是商業銀行傳統審計的一個職能的擴展，一方面，它增加了組織價值，在一定程度上使內部審計更接近價值鏈；另一方面，它減少了消耗和成本，實現了價值增值。所以，相關部門一定要重視增值型內部審計，認識到商業銀行內部審計和價值增值的重要性。下面本文將主要從商業銀行實施增值型內部審計的必要性、內部審計“價值增值”的定義和特征以及如何在商業銀行開展內部審計和價值增值等幾個方面進行詳細的研究和探討。

一、內部審計“價值增值”概述

（一）商業銀行內部審計“價值增值”的概念

所謂內部審計就是為了改善內部組織的運營和增值價值而進行的一種客觀的、獨立的確認和詢問活動，它用規范的、系統的方法對銀行內部的風險進行管控，以此來促進商業銀行長久穩定的發展,而價值增值型內部審計是內部審計的理念變革。

（二）商業銀行內部審計“價值增值”的特征

1.與銀行發展目標相同。價值增值型內部審計的目標是防范風險、發揮審計的作用，做好核心領域和風險控制環節的審計，這和商業銀行的發展目標是一樣的，他們的最終目的都是想實現商業銀行的經營管理質量的提高。內部審計要定期定時向董事會、經營管理層報告審計情況，為相關制度的制定和決策提供可靠而真實的依據。

2.轉換了審計職能的角色。隨著社會的進步和發展，商業銀行的內部審計機構已經從監督導向型轉變為價值創造型，并且正在朝著更深一層的方向發展，強調服務職能，為銀行增加價值提供借鑒和相關的咨詢活動。要注意的是，在進行內部審計時，不僅僅是要發現問題，更多的是要去解決問題，針對出現的各種問題提出有效的解決措施。

3.進一步擴展了審計所涉及的服務領域。在增值階段的商業銀行的內部審計包括管控、風險等，除此之外，在工作內容上還包括業務操作流程、人力資源、目標戰略制定等方面。內部審計通過顧問、建議、協調等多種方式為商業銀行提供各種咨詢服務。

二、商業銀行實施增值型內部審計的重要性

（一）這是商業銀行發展的要求

相關文件中已經明確指出，商業銀行中內部審計的目標就是實現價值增值，它將風險管控和質量控制作為工作的重點，可以對商業銀行的經營活動進行進一步的規范，從而從整體上提升商業銀行的內控體系的建設程度，增強商業銀行防范風險和化解應對相應風險的能力，實現價值增值。

（二）這是新巴塞爾協議提出的相關要求

新巴塞爾協議對商業銀行的內部審計提出了更高的要求，它要求企鵝商業銀行充分發揮內部審計的作用，通過系統的、規范的的形式對商業銀行內部可能出現的風險進行預防和管控，為商業銀行的管理人員提供相應的管理信息，從而實現價值的增值。

（三）這是商業銀行內部審計發展的新趨勢

隨著經濟的發展，銀行面臨的挑戰也越來越多，價值增值型審計作為商業銀行內部審計的一種新形式，它可以促進內部審計的轉型，將其領域擴展到和商業銀行價值創造有關的領域，實現對符合規格的審查到風險性檢查的深刻轉變，為商業銀行長久穩定的發展奠定堅實基礎。

三、如何在商業銀行開展內部審計和價值增值

（一）強調內部審計價值增值的重要性

前面說過，內部審計是一種獨立的確認和咨詢活動，它主要就是通過規范的、系統的方式來對商業銀行內部的風險進行管控，為銀行的長久發展奠定堅實基礎，所以，商業銀行一定要重視內部審計價值增值的重要性，將這種觀念深深植根于企業員工和管理層的腦中。我們知道，商業銀行的常規審計、專項審計等等都是為了實現價值增值服務的，所以，在實際工作當中，應該將內部審計工作和現代的要求相結合，不斷對相關制度的建設機構進行完善，對工作理念、方式方法進行革新，強化獨立的、客觀的確認和咨詢活動，從而實現內部審計價值增值觀念在商業銀行內部審計工作的深化，讓相關工作人員和領導層牢記增值理念，這樣才能將內部審計的職能充分發揮。

（二）根據商業銀行的實際情況和需求，讓內部審計價值增值為企業發展服務

內部審計是一項規范而嚴謹的工作，在進行內部審計時一定要充分了解商業銀行的實際情況和需求，了解組織的風險偏好是什么，然后根據相關的情況制定相應的內部審計制度。通過對商業銀行組織的決策流程、管控程序、重大投資項目等的評價和監測來對銀行相關的管控治理制度的合理性、科學性、有效性、可行性等各個方面進行判斷，發現其中的問題，并提出切實可行的解決措施，推動銀行科學管理的進程，從而實現商業銀行目標的實現。此外，在實際工作當中，要盡量凸顯出內部審計工作中的重點，加強對風險的預防和管控，將平穩發展作為工作的重點，加大對內部審計的力度，避免各種不合規范或者違反紀律的事件的發生。

（三）切實落實內部審計的相關制度，實現價值增值

在制定了相關的內部審計目標后，就要切實落實相關的內部審計制度，實現價值增值。一方面，商業銀行要對內部審計的的手段和方式進行創新。商業銀行可以加大對非現場審計的力度。利用現代化信息技術建立起一個關于審計業務前臺和后臺的系統，利用這個系統對相關下屬部門或機構進行嚴格監管，進一步擴展內部審計監督職能的廣度，減少內部審計的成本，提高實際工作的效率。除此之外，還要加強對系統監督指標體系的完善，通過各種圖表對監督指標的變動情況進行分析和預測，實現對經營風險和等級的直接識別。另一方面，還要建立內部控制評價制度，對那些下屬機構定期開展內控評價工作，從存款、柜臺等各方面開展定性評價。注意在進行內部審計時，要有針對性，對于那些內控狀態較好的、風險較小的下屬機構可以開展一般性審計；對于那些內控狀態較差的，風險較大的下屬機構就要加大審計次數，保證它們能夠安全有效運行。

綜上所述，在商業銀行當中推行價值增值型內部審計已經成為當前的一個普遍趨勢，一方面，它可以完善商業銀行治理的需求，為管理部門提供相應的咨詢服務和建議，實現商業銀行價值最大化經營目標；另一方面他還可以通過風險管控發現商業銀行在經營過程中出現的問題，分析管理體制的弊端，同時還能對商業銀行的治理程序、經營操作等各個方面進行審查、分析和評價，從而實現最大化的經營效益。