高校科研經費審計探析

胡澤濤

習近平總書記在十九大報告中提出，要加快建設創新型國家、強化基礎研究、實現前瞻性基礎研究，引領性原創成果重大突破。國家必然持續加大對科研經費的投入，盡管國家出臺了一系列的科研經費管理規定，但科研經費管理和使用方面的工作仍然任務艱巨。本文將從內部審計的角度對科研經費審計中發現的問題進行探析，并提出建議，希望能促進科研經費的管理，使之能被能合法、合規、有效的使用。

一、科研經費審計中發現的問題

1.部分科研人員責任意識不強、誠信缺失。出現從科研項目中挪用、套取科研經費的情況。科研人員將科研勞務費打到自己安排好的人員的卡上，再讓這些人員將勞務費返還給自己；用虛假的經濟業務和票據套取科研經費；將項目進行拆分化整為零，以拆分的項目、耗材等方式繞開招投標管理的監督；從供貨商處拿回扣，或將供貨商額外送的產品或好處據為己有。購買與其科研項目無關的設備、材料，或者購買不必要的兩用設備；將一個項目的科研配套經費用于多個其他項目中，造成后期科研項目審計難度增大。

2.在大環境上國家提倡和鼓勵創新，為科研注入大量的經費和提供各種方便條件。高校為了提高學校聲譽，鼓勵科研人員去申請項目爭取經費，同時給予科研人員各種獎勵條件和配套措施，以取得更多更大的科研項目。于是造成了一個項目多頭申報的現象；存在學校對橫向科研經費和自己配套經費的管理放松的情況。

3.①科研經費管理方面。高校申請各級政府部門的縱向科研項目以及政府以外的橫行科研項目，高校經費來源各不相同，但是國家并沒有出臺一個統一的科研經費管理制度，各經費來源部門對經費的使用要求也各不相同，這增加了財務部門經費管理和審計部門監督管理的難度。②科研管理部門側重于在科研項目技術層面對科研項目進行管理；而財務部門側重于對經費收支的合法性、合規性進行管理；而相當一部分學校的審計部門并不對科研部門和財務部門進行審計。這造成各部門之間的信息交流不暢，難以對科研項目和經費使用形成有力的控制和有效的管理。③科研人員編制的預算比較粗糙，有的部分不夠合理，這樣的預算并不能真實地反映項目成本，缺乏可操作性。科研人員一般難以嚴格按預算執行，如果科研管理部門和財務部門再放松管理控制，必然會出現實際經費支出與預算經費支出之間出現顯著偏差。④結題不結項，剩余的經費長期掛賬，造成部分固定資產不能及時清理，使年終會計報表反映的信息失真。這也會滋生腐敗行為，造成經費流失，增加科研人員和學校風險。

4在審計監督方面。①高校內部審計部門人手有限，面對日益增長的科研項目審計需求顯的力不從心。②內部審計人員多是財會專業的人員，對科研項目實際實施和內容缺少深入了解，不利于職業判斷；相當一部分科研項目時間跨度比較長，審計人員無法開展全過程跟蹤審計，因此對長周期項目缺少有效的審計方法。③學校方面內部控制制度建設未開展，或者雖然由內控制度但尚未落實，不利于審計人員對科研項目信息的全面掌握。④缺少對科研項目的績效審計。⑤科研審計一般在事后審計，部分涉及到招標采購需求的項目，審計會對招標采購部分的預算進行審計，因此現階段的科研審計難以發揮好事前預防、事中控制、事后處罰的作用。

二、對科研經費審計中存在問題的探析

1.現階段大部分科研人員的工資水平比較低，在科研項目中科研人員應有的價值并沒有突出出來，科研經費主要用在儀器設備、材料等物上。在工作壓力和生活壓力下，一些科研人員的思想意識就出現了動搖。

2.科研人員從項目申請成功到項目經費額度審批下來，再到要求科研人員在短時間內將大部分經費甚至全部經費花出去，造成科研人員不得不想方設法去報賬。對于人文社科項目，它不能像理工科那樣通過購買儀器設備花錢報賬，只能想其他辦法來湊發票報賬，如購買電腦、打印機、移動硬盤、支出文印費、調查費等。

3.結題不結項的現象，一方面原因在于科研人員認為自己申請到的經費或者是學校給自己的配套經費，只要自己完成科研任務，這個錢就是自己的，即使有結余也應歸自己所有。學校層面從學校總體利益的角度出發，對科研人員和學校都有好處，只要不違法就睜一只眼閉一只眼。另一方面，在一般的地方高校，能申請到大項目的科研項目主持人相當一部分是學校的領導，如果高層不下決心解決，底層執行人員是解決不了的。

4.高校科研人員對財務方面的專業知識并不了解，他們難以對大額的科研經費進行有效的預算編制，往往這些預算都做的比較粗糙，在時間緊迫的情況下，其編制的預算與后期實際情況必然會產生較大的偏差。

5.科研經費管理制度不完善不規范，執行不嚴格。首先，由于各級管理部門對各類不同科研項目的經費管理要求各不相同，學校財務部門管理過程彈性比較大。學校從整體利益出發放松對經費的監管，因而財務人員對經費能報則報，審核放松。

三、應對上述問題的措施

1.做好宣傳工作，加強科研人員對內部審計工作的認識，讓他們意識到審計工作是對科研人員的一種保護和服務，自覺做好管理控制并接受審計監督。內審部門可以不定期邀請上級審計部門的專家為科研人員做一次科研項目的審計講座，為科研人員講解科研經費管理與使用方面的法律法規和蓋章制度，再通過一些實際發生的反面案例，加強科研人員內在的誠信和責任意識。

2.完善科研經費管理制度。高校應結合中辦、國辦出臺的《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》文件，制定相應的制度，推動誠信立法，讓科研失信之人在科研領域沒有立足之地。高校內部應根據上級部門政策制定符合自己實際情況的科研經費管理制度。梳理和劃分各相關部門的權限和職責，建立一套符合高校管理習慣的內部控制制度，權利和責任落實到崗、到人。科研人員按照相關要求編制出規范合理、科學詳細的預算方案，主動與財務、科研管理部門、審計等部門人員溝通，最大程度地把問題解決在萌芽狀態。財務人員要嚴格把關報賬程序，審核報賬手續是否完整合規、票據是否真實，控制科研經費開支范圍，杜絕不合規支出。審計人員要嚴格落實審計監督，加強預算審核，嚴格控制招標采購的科研儀器設備及有關工程建設等事項的驗收程序，重點聚焦轉撥、材料采購、勞務費等方面的資金支出，做好結算審計。落實問責制度，對違反科研經費管理制度的責任人及時給予相應的處置。

3.解決結題不結項的問題，不僅涉及專家教授們的利益，也涉及到學校的利益，必然會有阻力。要利用上級巡視以及專項審計的機會打破阻力，促使一些難題得以解決。

4.內部審計部門要選拔和配備相應的人員，加強審計人員的培訓。提高審計人員審計科研項目的執業能力。對風險大的項目采取全過程跟蹤審計，對重要的項目采取關鍵節點審計和事后審計，對一般金額小的項目采取事后審計。按審計廳要求積極推動聯網實時在線審計，接受上級部門的實時審計監督。