淺談企業財務報表分析的缺陷與完善措施

白 挺

財務報表分析對于企業的發展是非常重要的一項工作,通過進行財務報表分析，可以對企業的經濟狀況和運營狀況進行考察和評價，也可以對企業未來的發展狀況進行預測。因此，必須要采用正確的方法做好企業的財務報表分析。

一、財務報表分析的原則

在對財務報表進行分析的時候，應該遵循五個原則。第一條就是應該遵循公開性原則。企業在對財務報表進行研究時，研究的全過程都必須要對企業的員工、管理層和決策者、企業的股東以及其他的債權人還有企業的相關工作者進行了解。第二條要遵守的原則是穩健性原則。也就是對財務報表的相關指標進行研究分析時，對企業的各項能力要做到如實的判斷，不可高估。第三是可比性原則，公司之間對指標進行比較時，一定要注意指標之間是否具有可比性。第四，在對財務報表進行分析時要遵循全面性原則。也就是設定的財務報表指標一定要全面，這樣才能對企業的各個能力進行充分的反映。第五，遵循相關性原則。也就是企業在提供財務指標的時候，一定要根據使用者的切實需求，提供正確合理的財務指標。

二、財務報表分析的方法

（一）水平分析法。水平分析法主要是對企業的指標進行對比分析，可以把當前階段的指標與過去某一特定時期的指標進行比較，以了解企業一些具體的變動情況。但是在指標比較的過程中，一定要注意指標是否具有可比性。水平分析法又可以分為兩種，一種是按照對象來進行比較，這個對象可以是企業的歷史指標、企業的未來計劃指標等等。另一種是按照比較的內容，內容可以是多方面的，包括企業的總資產、凈資產、利潤率等等。

（二）因素分析法。就是對財務指標的影響因素進行一系列充分的研究的一種方法。反映企業的實際運營情況的主要指標都會受到不同因素的影響，影響的程度也不同。企業運用因素分析法對財務報表進行分析，就是可以通過研究各指標的因素影響差異，從而可以確定出影響程度，從而對指標發生變動的原因進行明確。企業的銷售收入、生產成本等等，這些指標的研究過程都可以運用因素分析來進行，對公司的財務狀況進行更加明確的反映。

（三）比率分析法。比率分析法被經常運用到企業的財務報表分析過程中，就是把財務報表當中兩個性質相關的指標的數值進行比較，通常是采用兩個數值的比率來對企業的狀況進行反映。比率分析法的實質，就是把導致企業財務狀況變動的兩個因素進行比較，通過他們的比率，來對企業的狀況進行準確的評價。

三、企業報表分析存在的缺陷

（一）財務報表數據來源不完善。財務報表數據大多會以歷史成本作分析，這樣并不能表現出企業現行的成本。尤其是在我國通貨膨脹或者通貨緊縮的狀態之下，物價變動的更加迅速，這就導致歷史成本會計模式分析的成果不具備可靠性。依據這種會計模式所制成的財務報表，無法對企業的財務狀況進行充分的反映。我國有一部分企業，尤其是一些傳統的國有企業，可能所擁有的歷史遺留問題比較多，一些經濟業務事項的數據可能在很長時間都不經過變動，造成數據與實際情況偏差較大的情況出現。

（二）財務報表的分析方法不健全。在對財務報表進行分析時，所選取的分析方法缺乏可比性。在進行實際的比較分析時，必須有一個可以進行比較的基礎和前提，來作為評價的標準。評價標準的選取可以是多方面的，比如說企業歷史的數據和企業的預算數據等等。但是在采用歷史數據的過程中，歷史的數據往往不能對企業的現狀進行反映。采用同行業其他企業的數據來進行比較，由于企業所處的環境和所運用的技術方法不同，用同業數據進行比較也缺乏科學性。在運用預算數據進行分析時，有可能企業的預算過程出現問題，導致企業的預算數據錯誤，而不是在預算執行環節中發生錯誤。

（三）忽略非財務信息的分析。在財務報表分析的過程中，經常會忽略非財務信息的研究，這樣就會使得財務報表的信息反映不全面。企業的一些財務信息與企業的發展是密切相關的，但是這些非財務信息在財務報表上并沒有進行披露。比如說，國家經濟政策信息，這一信息會直接改變企業的發展外部環境。不對這些信息進行分析，企業就無法對市場的供應情況進行了解，從而無法調整企業的發展政策，也沒有辦法對本行業的發展情況進行了解，無法制定出正確的發展決策，就會影響到企業的財務狀況和經營情況。

四、企業財務報表分析的完善措施

（一）完善財務報表的數據來源。企業的財務報表大多數是按照歷史成本法進行編制的，但是隨著社會的不斷發展，我國的物價水平在不斷的發生變化，這些依據歷史成本法所制成的財務報表不能準確地反映出企業的實際狀況。為了克服這一困難，可以把之前編制好的財務報表進行大幅度的調整。根據當前社會的發展狀況，做好充分的市場調查，把企業財務報表更改為現值財務報表，這樣才有助于大幅度的改善財務報表的數據來源。另外可以加強對財務報表的審計工作，對財務報表的編制進行嚴格的審計，看財務報表的編制是否符合規定，能否正確的反映出企業的資產情況，是否能夠正確的反映出企業的相關信息和能力。

（二）財務報表分析方法的完善。在采用分析方法時，要做到定性和定量分析相互結合，共同的對財務報表進行研究。在對企業的外部環境進行分析時，可以采用定性分析的方法。但是在對財務報表中的具體數據進行研究時，就必須要采用定量分析，但是同時也要注意對數據進行定性分析過程，這樣才能使財務報表發揮出它最大的效益。其次，要廣泛的運用財務報表附注信息，財務報表附注可以更加準確的對財務報表進行說明，有助于使用者對企業的各項情況進行準確的了解。除此之外，還要對財務報表中的指標進行綜合分析，也需要對企業所處的職業環境以及自身的發展趨勢進行分析，探討出企業的發展空間。

（三）結合非財務信息對財務報表進行分析。第一，財務報表的相關分析工作人員必須要對國家經濟政策信息進行明確的了解，然后以企業的行業性質和經營方式為分析的依據，對企業的經營業績進行分析，并對其對國家政策的敏感程度進行研究，在財務報表當中加以反映。第二，分析者必須對市場供應情況進行關注，對價格的變動進行了解，這樣才能對市場未來的發展趨勢進行精確的預測，也可以分析出市場的變化對于企業發展的影響。第三，分析者必須對行業的最新情況進行掌握，還要對競爭對手的相關情況加以了解。然后通過財務報表分析結果反饋給企業的領導層，有助于企業的領導層作出正確的發展決策。

對財務報表進行分析，可以對企業的經營業績和現金流量進行反映，方便企業的管理層對企業有一個充分的了解，也有利于財務報表的使用者得到有用的信息，因此，必須要做好分析工作。