行政事業單位資金集中管理運作模式探討

徐朝紅

行政事業單位資金集中管理運作模式實施并未改變預算管理體制，財務審批責任以及資金的使用權等也并未發生改變。資金集中管理的特點主要表現為：財務規章制度統一、開支項目與開支標準統一，資金由統一的銀行賬戶辦理。在實施資金集中管理運作模式之前各個單位都設置了專門的財務機構以及相應的財務工作人員，各個單位的資金收入以及支出就在本單位結算。但是實施資金集中管理模式之后，二級單位的財務機構以及相關工作人員就取消了，各個單位自己開始實行“集中管理，分戶核算”，二級單位只設置報賬員。

一、行政事業單位資金集中管理運作模式的優勢與問題

（一）行政事業單位資金集中管理運作模式的優勢

資金集中管理運作模式的優勢十分明顯，主要表現為：①能夠在一定程度上促進資金使用效率以及資金效益的提升，因為資金集中管理能夠將所有分散的資金都集中起來，這樣資金使用和調配就會變得十分方便，有效的避免了資金在使用途中被克扣的現象。②能夠促進財務核算中心會計水平的提升，提高會計信息質量。資金集中管理運作模式會根據實際情況建立集中管理的信息平臺，這樣就能夠更加規范的管理資金信息。③能夠對資金使用進行全過程監控，在資金集中管理模式中，二級單位的報賬員在進行財務核算的時候必須要持有有效的票據。另外，資金集中管理運作之后能夠為財務報表的上報提供便利，這樣有利于資金流向使用情況的管理。資金集中管理能夠對資產進行有效管理，同時還能夠更好的控制成本費用，并且實現各個單位的公平分配，提升資金分配的透明度。

（二）行政事業單位資金集中管理運作模式存在的問題

行政事業單位資金集中管理運作模式的優勢有很多，但是在現階段的實際實施中還是存在一定的問題需要解決。首先是未明確會計主體的責任，導致二級單位的相關負責人逃避財務管理的責任。其次是實施財務集中管理之后很多財務人員都是從是其他各個單位抽調的，所以就存在專業管理人員不足的情況。最后，資金集中管理模式實施后，二級單位的財務人員被取消，報賬工作人員需要負責單位日常支出報賬的管理，同時還要負責單位其他相關工作，這樣就不能實現專職工作專人負責，會在一定程度上影響行政事業單位資金管理水平。除此之外，資金集中管理還存在一個問題就是分賬管理較為單一，對資金支出以及資金收入缺乏監管和控制。通常來說，集中核算部門會要求各個單位建立相應的臺賬，然后直接對臺賬進行管理，不會對各個單位收入的財務進行集中的處理，并且核算部門更加注重核算職能，從而在一定程度上忽略了清查職能以及資產管理職能，影響資金管理質量。

結合實際情況對以上問題進行研究分析，導致以上問題出現的原因主要有：①行政事業單位的資金集中管理工作宣傳以及具體執行工作沒有做到位，從而導致大部分的二級單位對資金集中管理的認知不到位，最終就會出現實際工作執行不到位的情況。②行政事業單位的財務管理核算部門基層經驗缺乏，并且沒有對二級單位的工作現狀進行詳細的分析。③沒有建立相關的獎懲機制，無法有效的激勵相關財務工作人員，在一定程度上阻礙了資金管理水平的提升。

二、行政事業單位資金集中管理運作模式的構建

（一）對行政事業單位資金集中管理運作模式的目標進行明確

行政事業單位的資金管理的基本任務之一就是結合實際情況對單位預算進行合理的編制，對各項資金進行合理的安排和節約使用，從而保證單位資金的正常運轉。行政事業單位的財務核算部門必須承擔相應的監管責任，認真落實相關工作的對國有資產進行有效管理，避免資產流失。另外，資金集中管理要明確行政事業單位資金集中管理的相應目標，根據目標結合實際情況制定健全的財務管理制度以及相關管理規定，以此為行政事業單位資金集中管理工作提供科學的指導。另外，行政事業單位的財務結算中心要對會計崗位的操作流程以及崗位的具體流程進行了解和掌握，實行崗位標準化，保證集中核算內部管理制度順利實行，并且加強會計信息的安全管理。

（二）進一步完善財務工作報告制度

在行政事業單位中財務報告非常重要，財務報告是單位財務狀況的實際反映。在資金集中管理模式實施之后，各個單位要認真落實財務報告工作，按照相關標準規范結合實際情況制作財務報表。特別是二級單位的財務負責人更要重視財務報表的制作，嚴格按照相關規范每個季度向上級財會部門報告資金管理的實際情況。此外，財務結算中心的會計人員要將自身管理職能充分的發揮出來，落實會計工作的信息收集、整理以及分析工作。

（三）落實財務信息化管理

隨著信息技術的不斷發展與進步，互聯網計算機技術也在不斷進步，資金集中管理模式可以在信息技術的基礎上實施。行政事業單位利用信息技術落實財務信息化管理，這樣上級單位就能夠通過計算機系統對二級單位的資金運作情況進行管理，實現資金的有效控制。在計算機系統中能夠對二級單位賬戶發生額變化情況以及基本薪酬發放情況等進行實時了解，從而在一定程度上提升了財務風險的控制能力，提升行政事業單位的內部控制水平。

（四）建立健全的內部控制制度

行政事業資金集中管理模式的構建必須要建立完善的內部控制體系，并且對內部控制的關鍵節點進行控制。同時要加大資金集中管理運作模式的宣傳，加深相關財務人員對行資金集中管理模式的認知。在內部控制制度建立之后，各個部門要嚴格按照相關制度落實各項工作，不斷強化部門預算的控制約束力，對預算編制的具體流程進行合理編制，并且進一步加強預算調整力度。此外，行政事業單位在資金集中管理模式構建中要進一步加強二級單位之間的“互查”和上級單位的抽查，以此掌握各個單位的資產變動實際情況，從而提升資金管理水平。

三、總結

綜上所述，行政事業單位在發展和改革的過程中需要加強資金管理，采取有效措施改變以往傳統落后的資金管理方式。從本質上面來講，資金集中管理運作模式能夠為資金管理提供很大的便利，從而在一定程度上提升行政事業單位資金管理水平。本文對行政事業單位資金集中管理運作模式進行了研究分析，說明了行政事業單位資金集中管理運作模式的主要特點、優勢與問題，重點研究了這一運作模式的構建。希望通過以上演技分析能夠有效的加強行政事業單位資金管理，更好的履行其職能。