論稅收籌劃在企業財務管理中的應用

梁東升

一、前言

現在我國經濟發展十分迅速，收稅籌劃也因此發展成為企業進行運營發展必不可少的一個環節，尤其是現在國家對于稅收方面進行了部分稅制改革，這一特點更加明顯。一些大型企業在新的經濟政策下如何利用國家的利好稅收政策考量企業是否能做好稅收籌劃并適應新環境的能力，這是值得企業去要研究的問題。

二、稅收籌劃的意義

企業進行稅收籌劃可以有效的幫助企業擴張可使用的資本，增加經濟效益，在日益激烈的市場競爭當中占據更好的地位。

1.財務稅收籌劃

通常人們所說的納稅籌劃在企業中應用中是相對比較熱門的詞匯：稅收籌劃，就是說納稅人按照國家的有關稅法規定在稅收相關法律規定的范圍之內采用能夠獲取最大經濟效益的那種方法，與此同時根據有關的實時政策來進行企業的經營，通過籌劃理財和安排投資來縮短企業應當繳納的稅收款額，進而為企業帶來更多的經濟效益。所以企業在日常運行過程中能否做好稅收籌劃會直接性地影響到企業的經濟效益，對企業日后的經濟發展產生深遠的影響。

2.稅收籌劃的意義

企業的稅收籌劃過程會直接性的影響到企業的運營發展情況，其主要特點包括目的性，時效性和合法性三大方面。其中時效性主要是指稅收籌劃的過程和內容必須高度和當地的政府以及國家的有關政策規定相同步，一旦政策發生了改變，稅收籌劃的具體策略會進行實時的改變來適應政策帶來的調整。合法性則是指稅收籌劃必須要在國家的法律規定允許范圍內進行，也就是說企業與稅收的法律規定不能發生沖突，這是稅收籌劃的過程中最為核心的要點之一。目的性是在于企業的稅收籌劃過程主要目的在于提高經濟效益，所以無論是做什么都必須要在不違反國家有關規定的條件下來為企業帶來最大限度的利潤。企業追求盈利，稅收籌劃則不可缺少。如果企業的稅負顯著高于其他同行業的企業，那么處理好稅收籌劃的環節對于企業來說就是意義非凡的。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的實際應用

稅收籌劃過程在企業中的應用包含在籌資活動、投資活動及在日常經營過程中需要進行的投資規劃。

1.籌資活動中的稅收籌劃

作為一個大型企業，在發展過程中企業是否能夠平穩安全的運行，先決條件就是在于籌資活動能否正常的開展，這也是企業財務管理過程當中十分重要的一個環節。籌資是否成功主要受到籌資的資本以及稅收所支出的成本兩個方面的影響，所以要想讓籌資的環節起到比較好的作用，就必須要從債務資本和借款以及資產租借經營這三個方面進行妥善的稅收籌劃。債務資本首先就是，企業通過發行獲得足夠的籌資債券資本，經過發行之后企業可以獲得最大的節稅效益并降低了稅收負擔，借款費用的稅收籌劃則是，在企業正常運轉的過程中如果有些固定資產可能會帶來相應的借款費用。借款費用是指企業納稅人在企業發展過程中必須要承擔的和借貸資金有關的財務費用。因而企業想要獲取經濟利益最大化就必須要縮短資金固定化的時間來降低財務費用進而達到節稅的效果。資產租借經營的稅收籌劃則是：租用形式是對于稅收籌劃進行的進一步的替代和補充的過程，因而相對其他的籌資方式來說，租借可以更加有效的降低企業稅務負擔進而獲得更多的利潤。

2.投資活動中的稅收籌劃

投資的盈利是每個大型企業想要正常運轉的必然要素之一。但是現在企業的投資水平受到企業稅收的影響，所以企業要投資就必須要認真的進行有關的稅收籌劃。因為企業要獲得最大化的利益，因而投資過程中必須要針對投資的行業、投資的地區以及共同投資的企業來進行嚴格選擇。在選擇投資地區的過程中首先要確保投資的區域稅制政策清晰，具可操作性，因此這一過程中必須要充分了解投資地區稅收的制度以及有關的優惠政策。其次就是選擇投資的行業，因為投資的行業具有多樣化的特點，所以國家對稅收制度進行了不同的制度規范，企業進行投資之前就必須對企業的自身經營情況及相應的稅收制度作充分的研究，才可以做出正確的選擇。同時選擇投資的伙伴也是十分重要的，因為不同的企業有著不同的稅收政策，所以投資過程中必須要選擇具有最為優惠稅收政策的投資伙伴。顯然，不論是哪個行業的投資伙伴，其投資模式都具有和自身企業不同的稅收規范，因此，企業稅收籌劃應具有針對性，盡可能的在投資的過程中選擇政策上能夠有所優惠的投資合作伙伴。

3.運營過程中的稅收籌劃

對于大型企業來說日常經營的收益可以說是企業的主要經營收益來源，這一環節一般被稱為是企業海洋中生命的泉眼。企業的日常經營活動十分繁瑣復雜，但是無論其多么復雜，在每個具體的實踐環節當中都可以看到稅收籌劃的身影存在，稅收籌劃在每個環節當中都是十分重要的。在進行收入的稅收籌劃過程中最重要的就是在采購的環節中采用合理的稅收籌劃措施。在平衡稅負的過程中，企業在采購過程中可以適當地使用增值稅進項稅的抵稅功能，用來抵消一定的銷項稅額，從而提高資金的浮游量，達到延遲納稅的目的。比如火力發電廠采購燃料的時候產生了大量的運輸費用，“營改增”后企業可以使用增值稅的抵稅功能來充分提高資金的利用效率。與此同時銷售環節的稅收籌劃也是比較重要的，在實際銷售的環節當中企業可以采用收入確認納稅義務時間的方法和結算的方法來進行一定程度上的延遲納稅或者節稅。在合法的前提下，企業可以使用收到貨款之前不予開具發票的方式來進行延遲納稅。

四、結束語

現在稅收籌劃對于企業經濟效益的影響已經逐漸的體現出來，各行業的企業家在企業發展的過程中也逐漸的意識到了重視稅收籌劃所帶來的效益。如果企業在日后發展過程中能夠更好地使用稅收籌劃來避免物價上漲對企業產生的負面影響，就必須認真做好企業的稅收籌劃，科學合理的企業稅收籌劃使企業財務管理制度更加完善，它不但降低企業的資金成本，同時使資金的使用效率更高。