售后回購在用友ERP-U8V10.1軟件中的實(shí)現(xiàn)探討

郭小芬

通常情況下，在售后回購業(yè)務(wù)中，所售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有從銷售方轉(zhuǎn)移到購貨方，因而銷售方不能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入，按照"實(shí)質(zhì)重于形式"的要求，視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，售后回購業(yè)務(wù)從供應(yīng)鏈的角度來看的話實(shí)際包含兩個(gè)部分：即銷售和采購，那么如何在用友ERPU8V10.1軟件中實(shí)現(xiàn)售后回購業(yè)務(wù)？回購時(shí)銷售商品的入賬價(jià)值如何調(diào)整為出售時(shí)的原賬面價(jià)值？下面我們通過一個(gè)具體的案例進(jìn)行探討。

案例：1日，江蘇雅潔家紡股份有限公司與上海華諾日用品百貨有限公司簽訂購銷合同，向上海華諾日用品百貨有限公司銷售空調(diào)被芯300件，不含稅單價(jià)289元，床上四件套400套，不含稅單價(jià)480元，床墊400個(gè)，不含稅單價(jià)320元，稅率17%，當(dāng)日已開出增值稅專用發(fā)票并收到款項(xiàng)，發(fā)票上載明售價(jià)金額合計(jì)406700元，增值稅69139元；雙方約定賣方于本月30日以原售價(jià)的110%進(jìn)行回購，賣方在簽訂合同當(dāng)日發(fā)出全部商品，公司采用先進(jìn)先出法核算銷售商品的成本，該批商品的成本為空調(diào)被芯120元/件、床上四件套300元/套、床墊180元/件。30日，江蘇雅潔家紡股份有限公司按照合同要求進(jìn)行貨物的回購，收到采購專用發(fā)票和商品并支付款項(xiàng)，發(fā)票上載明采購金額合計(jì)447370元（406700*110%），增值稅76052.90元。

分析：從兩個(gè)企業(yè)簽訂的協(xié)議來看，回購的價(jià)格是固定的，因此，該售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

該售后回購交易理論上的會計(jì)分錄如下：

出售時(shí)：

借：銀行存款 475839

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69139

其他應(yīng)付款——售后回購（上海華諾）406700

借：發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品228000

貸：庫存商品 228000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40670

貸：其他應(yīng)付款——售后回購（上海華諾）40670

回購時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——售后回購（上海華諾）447370

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76052.90

貸：銀行存款 523422.90

借：庫存商品 228000

貸：發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品228000

因?yàn)槭酆蠡刭彉I(yè)務(wù)實(shí)際包括出售和回購兩個(gè)環(huán)節(jié)，那么要在用友ERP—U8V10.1軟件中完成該售后回購業(yè)務(wù)，實(shí)際上也分成了出售和回購兩個(gè)獨(dú)立的、不同時(shí)間點(diǎn)的業(yè)務(wù)來處理。

1日，出售業(yè)務(wù)操作流程如下：

⑴在“基礎(chǔ)設(shè)置”中執(zhí)行“基礎(chǔ)檔案→業(yè)務(wù)→銷售類型”，增加“售后回購”銷售類型，其出庫類別為“銷售出庫”。

⑵填制銷售訂單，訂單的業(yè)務(wù)類型為“普通銷售”，銷售類型為“售后回購”，然后保存并審核。

⑶參照銷售訂單生成銷售專用發(fā)票，然后保存，并現(xiàn)結(jié)、復(fù)核，完成銷售發(fā)票處理。

⑷執(zhí)行“庫存管理”系統(tǒng)的“出庫業(yè)務(wù)→銷售出庫單”，參照發(fā)貨單生成銷售出庫單，然后保存并審核。

⑸執(zhí)行“存貨核算”系統(tǒng)的“業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬”，將銷售出庫單進(jìn)行記賬，再執(zhí)行該系統(tǒng)的“財(cái)務(wù)核算→生成憑證”，選擇“銷售出庫單”，自動(dòng)生成憑證如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本 228000

貸：庫存商品 228000因?yàn)樵撌酆蠡刭彉I(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入，所以相應(yīng)的也不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此要把憑證中的“主營業(yè)務(wù)成本”科目改為“發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品”科目，相應(yīng)的客戶為“上海華諾”，然后保存即可。

⑹在“應(yīng)收款管理”系統(tǒng)中執(zhí)行“應(yīng)收單據(jù)處理→應(yīng)收單據(jù)審核”，在彈出的窗口中勾選“包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票”，將銷售商品的發(fā)票進(jìn)行審核、制單，并將憑證中的“主營業(yè)務(wù)收入”改為“其他應(yīng)付款——售后回購”，然后保存，生成的憑證如下所示：

借：銀行存款 475839

貸：其他應(yīng)付款——售后回購（上海華諾）406700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69139

⑺因?yàn)榛刭弮r(jià)格是原售價(jià)的110%，因此應(yīng)在回購期間計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于回購期間為一個(gè)月，那么利息費(fèi)用的金額為406700*10%＝40670元，在總賬系統(tǒng)填制憑證如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40670

貸：其他應(yīng)付款——售后回購（上海華諾）40670

30日，回購業(yè)務(wù)操作流程如下：

⑴填制采購訂單，訂單的業(yè)務(wù)類型為“普通采購”，采購類型為“直接采購”，保存并審核。

⑵參照采購訂單生成到貨單，保存并審核。

⑶執(zhí)行“庫存管理”系統(tǒng)的“入庫業(yè)務(wù)→采購入庫單”，參照到貨單生成采購入庫單，保存并審核。

⑷參照采購入庫單生成采購專用發(fā)票，然后保存，并現(xiàn)付、結(jié)算，完成采購專用發(fā)票處理。

⑸在“應(yīng)付款管理”系統(tǒng)中執(zhí)行“應(yīng)付單據(jù)處理→應(yīng)付單據(jù)審核”，在彈出的窗口中勾選“包含已現(xiàn)結(jié)發(fā)票”，將采購專用發(fā)票進(jìn)行審核、制單，并將憑證中的“在途物資”改為“其他應(yīng)付款——售后回購”，然后保存，生成的憑證如下所示：

借：其他應(yīng)付款——售后回購（上海華諾）銀行存款

447370

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76052.90

貸：銀行存款 523422.90

⑹執(zhí)行“存貨核算”系統(tǒng)的“業(yè)務(wù)核算→正常單據(jù)記賬”，將采購入庫單進(jìn)行記賬，再執(zhí)行該系統(tǒng)的“財(cái)務(wù)核算→生成憑證”，選擇“采購入庫單（報(bào)銷記賬）”，將自動(dòng)生成憑證中的貸方科目“在途物資”改為“發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品”科目，憑證如下所示：

借：庫存商品 447370

貸：發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品447370

⑺回購業(yè)務(wù)辦理入庫時(shí)必須按原庫存商品賬面價(jià)值入賬，因此需要填制入庫調(diào)整單，將空調(diào)被芯、床上四件套、床墊三種商品的入庫金額95370元（300*317.90）、211200元（400*528.00）、140800元（400*352.00）分別調(diào)整為 36000（300*120.00）元、120000元（400*300.00）、72000（400*180.00）元，這樣在入庫調(diào)整單中三種商品的金額分別為：-59370元、-91200元、-68800元，然后將該入庫調(diào)整單記賬并制單，同樣將自動(dòng)生成憑證上的“在途物資”科目修改為“發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品”科目，憑證如下所示：

借：庫存商品 219370

貸：發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品219370

這樣三種商品的入賬價(jià)值就調(diào)整為原賬面價(jià)值，并且“發(fā)出商品——其他銷售發(fā)出商品”科目也已結(jié)平，無余額了，與無發(fā)出商品的實(shí)際情況相符。

本文在Windows XP及用友ERP-U8V10.1（院校專版）環(huán)境下調(diào)試通過。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，售后回購業(yè)務(wù)可能復(fù)雜很多，本文只是提供一些處理問題的思路，以供競賽學(xué)習(xí)和實(shí)際應(yīng)用。