基于財務視角的科研院所內控體系建設研究

付 怡

一、財務管理與內部控制的關系

在科研院所管理中，財務管理起到了至關重要的作用，可進一步提升科研院所管理水平。財務管理與內部控制存在共性，具有調整性、全局性、廣泛性、牽制性，將二者結合在一起可發揮更好的作用。財務管理貫穿于科研院所整個運行管理當中，是強化內部控制的有效手段。在科研院所管理中，財務管理占據著至關重要的地位，其管理內容主要集中在事中階段，對內部控制作用的發揮起到直接影響。

二、基于財務視角下科研院所內控體系建設對策

（一）對內部控制體系不斷健全。為促進科研院所更好地發展，首先應對內部控制體系加以健全，院所管理者應形成內部控制管理意識，從基層到領導認識到內部控制的重要性。基于信息化時代，科研院所應對的挑戰越來越多，承受的壓力逐漸增大，如若不通過內部控制手段來實現資源的合理配置，便會威脅到科研院所今后的發展。通過內部控制手段的應用可降低科研院所的管理風險促進其有效運行。良好的內部控制可實現科研院所的良好發展，在管理工作中發揮出重要作用。根據科研院所的實際情況，可成立風險管理會，構建一套適宜的內部控制管理制度對院所的業務流程加以明確，確保各項工作的有據可循，降低人為因素的影響，進一步提高管理效果，預防各種風險的發生。

（二）建立流暢的信息系統。隨著信息時代的到來，信息技術在各個行業中均發揮著重要的作用，為提高科研院所自身管理水平，可將信息技術運用其中。通過信息系統的構建來生成財務報告，進一步提高報告的規范性與科學性，這也是科研院所運營管理所不可缺少的，信息系統好壞將對內部控制實施效果造成直接影響。據此相關人員應對信息系統的建立予以重視，每個員工應認清自身在管理工作中的作用，自覺履行自身義務，這對內部控制效率的提升十分關鍵。

由于信息技術在當前應用比較廣泛，這使得財務的內部控制也有了一定的變化。管理控制是貫徹了當今管理學的原理，現代化的信息化則需要利用科學技術來整合科研院所資源，與內部控制結合來完成科研院所的發展戰略。構建良好的財務內部控制環境，能夠提升科研院所整體的信息技術能力，幫助科研院所更加適應環境。正確使用信息化系統能夠改善業務，同時也能夠及時的糾正錯誤，規避風險。隨著當前計算機在科研院所中的應用逐漸廣泛，財務部門在計算機的幫助下才能夠保證其可靠性。因此且要完善信息管理體制，解決體制中存在的問題，不斷的進行調整，創造出更大的經濟效益。

（三）充分強化內部審計工作。在科研院所內部控制中還應加強審計控制管理，這也是確保內部控制有效性發揮的重要手段。通過相關制度的建立確保內部審計的獨立性，將科研院所管理中存在的漏洞及時反應并采取有效的整改對策。與此同時，科研院所還應對內部審計側重點加以創新，從事前到事中來開展審計工作，確保審計成為強化管理的重要工具。值得注意的是，科研院校在實施內部審計工作時，還應借助其他力量，如：政府部門、社會中介等，對內部控制執行加以控制，降低院所運行風險，提高其管理效率。

（四）以全面風險管理為前提。將全面風險管理當作前提，以健全相關院所之中的內部控制系統，要確定總體系統創建的準則，囊括了：遵照全方位型準則，保障內部控制系統可以囊括相關院所之中運作與監管的所有步驟；遵照高效性準則，總體管理系統與相關院所的狀況相一致；遵照成本收益準則，將尋求價值最高化當作目的；遵照總體性準則，保障總體體系依據相關院所之中的戰略進步目的施行。其二，在將全面風險管理當作前提的相關院所之中內部控制系統的創建觀念方面，要注重如下幾點：對于相關院所之中的構造予以改良及健全，以確定權責區分、法人的構造、董事會的關鍵監管位置等。同時，還要在相關院所之中提升全面風險管理觀念，健全風險管理部門設定與風險管理有關體制的系統設定。借助這類對策，以增強將全面風險管理當作前提的相關院所之中內部控制加以引領，保障各類內部控制對策得以高效施行。

（五）堅持權、責、利統一原則。與此同時科研院所還應對各人員職責權限加以明確，將堅持權、責、利統一原則應用其中，由于科研院所是一個較大的運行系統，不同部門的不同職員自身權限不同，所履行的義務有所差異，為確保科研院所的有效運行，應將責任落實到人，確保內部控制業務的高效開展，此外各部門人員應形成互相制約互相監督的局面，為不同部門不同人員授予不同職能方可將內部控制制度作用更好地發揮出來。另外科研院所各項制度應落實到位，未經授權不可執行權、責、利，要確保政令上下相互統一，避免政出多門。

（六）加強人員培訓管理力度.另外還應加強對管理人員的培訓管理，促進其道德修養及業務水平的提升，尤其應對會計人員定期培訓，確保其在實際操作中遵守相關法律法規，避免弄虛作假，現象的發生。另外在財務核算中應確保核算工作的透明性，通過外部法律規范及內在道德的約束，為單位資金管理提供安全保障。與此同時，還應對監督審查機制進行建立。定期考核職員內部控制制度落實與執行情況，一旦發現問題需立即處理，實現內部控制的科學化與動態化，通過信息披露來提高資金使用的透明度，以防權力濫用職權。

（七）建立健全財務管理體系。在市場繁榮發展的背景下，科研院所需要結合自身情況而不斷融入市場，在市場競爭中提升綜合能力，而財務管理作為其中的重要方面，需要一套規范化的管理體系不斷提升綜合能力，首先，對于地質勘探而言，在不斷發展方面所從事的所有活動都需要加強審查，同時實施良好的成本預算，進而可以合理控制科研院所的成本；其次，科研院所實施成本預算，對財務管理工作而言能夠準確核實成本，并且工作人員還能夠結合地勘項目的情況，如項目實施的可行性以及時間等，進一步規范財務管理的工作，對提升財務管理的全面性具有積極作用；最后，地質地勘在控制經濟效益也可以不斷優化項目風險，從財務角度給予指導方案，從而能夠更好地防止科研院所的財務出現浪費等問題。

（八）制定完善的績效評估制度。績效評估制度是提升科研院所資金管理有效性的基本制度，科研單位應圍繞科研項目發展需求，建立健全追蹤績效制度，促使科研成果轉化為生產力，首先，創建結果評價制度，從科研項目目標、決策評價、比對科研效果與目標等方面進行規定；其次，完善科研單位內部目標責任機制，進行科研活動時，確定可行的研究目標，以促進科研活動的順利進行。

結束語

隨著市場競爭趨勢的日益激烈，科研院所應不斷提升自身競爭力，從財務管理視角下開展內部控制工作，對內部控制體系不斷健全、對內部審計工作加以強化、遵循堅持權、責、利統一原則、加強人員培訓管理力度，確保科研院所資金的可靠性。

[1]張稀.基于財務會計視角的高校內控建設[J].經貿實踐,2017(17):248+251.

[2]張昕.基于財務風險管控視角的財務內控體系的構建[J].中國國際財經(中英文),2017(13):115-116.