內(nèi)部控制原則要求下的高校自主采購招標(biāo)事項(xiàng)探析

楊興運(yùn)

一、引言

高校采購工作在實(shí)施全面預(yù)算和政府采購的大前提下，對(duì)未納入集中采購目錄范圍的采購項(xiàng)目等，符合自行采購條件的，高校可以自行采購。采購有多種方式，招標(biāo)采購是一種規(guī)范、常用的采購形式。采購主要受《合同法》約束，招標(biāo)在受《合同法》約束的同時(shí)，還需要遵守《招標(biāo)投標(biāo)法》的約束。公開采購的形式，如果完全按照招標(biāo)程序進(jìn)行就是招標(biāo)，招標(biāo)包括在采購之內(nèi)。如采購雖然公開，但規(guī)則卻不完善和規(guī)范，就不是招標(biāo)。凡是以招標(biāo)名義進(jìn)行采購的，必須受到相關(guān)法規(guī)的約束和規(guī)范，內(nèi)部議標(biāo)已經(jīng)被排除于招標(biāo)采購之外，認(rèn)為是一種詢比價(jià)采購。高校自行采購，也應(yīng)當(dāng)把公開招標(biāo)作為主要采購方式。

招標(biāo)活動(dòng)多由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織，高校自己組織招標(biāo)的情況目前也不少。1.政府集中采購目錄范圍以外的項(xiàng)目；2.采購限額以內(nèi)的、包括零星、單位應(yīng)急采購；3.依法必須進(jìn)行招標(biāo)，政府采購部門不便執(zhí)行，有特殊使用要求的項(xiàng)目采購；4.設(shè)有專門機(jī)構(gòu)、專業(yè)人員從事招投標(biāo)事項(xiàng)，單位機(jī)構(gòu)、規(guī)格設(shè)置、專業(yè)水準(zhǔn)符合招投標(biāo)法有關(guān)要求，依法具備自行采購招標(biāo)能力的；5.需要向業(yè)務(wù)和行政主管部門做好備案和核準(zhǔn)。符合招投標(biāo)法規(guī)定，具備上述條件，可以自行組織招標(biāo)采購。

本文僅從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的原則性要求角度，結(jié)合高校自主采購招標(biāo)管理實(shí)踐，分析查找存在不規(guī)范的問題，提出相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，以利于提高單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

二、自主采購招標(biāo)活動(dòng)應(yīng)遵循內(nèi)部控制規(guī)范的原則性要求

財(cái)政部2012年11月29日，印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，自2014年1月1日起施行。該規(guī)范(試行)第五條，規(guī)定了單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等四原則。全面性原則有兩個(gè)含義，一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程控制，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面控制；二是體現(xiàn)全員控制。重要性原則，指的是關(guān)注重要活動(dòng)和重大風(fēng)險(xiǎn)，是建立在全面性基礎(chǔ)之上的重要性。制衡性原則，指重要的事項(xiàng)不能由同一人或者同一部門單獨(dú)完成,而必須在其他部門或者人員的監(jiān)督與制約之下進(jìn)行。職責(zé)分工、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程辦理等，體現(xiàn)制約與監(jiān)督性。適應(yīng)性原則，是指隨著管理要求的提高，內(nèi)部控制要適應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整、外部環(huán)境的變化，而不斷修訂和完善，做到符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況。

高校采購工作是單位重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，采購部門在學(xué)校中也是高風(fēng)險(xiǎn)部門，花錢績效問責(zé)，是敏感問題。采購招標(biāo)工作質(zhì)量好壞，關(guān)乎采購事項(xiàng)能否順利實(shí)施。采購招標(biāo)事項(xiàng)辦理應(yīng)體現(xiàn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》規(guī)定之內(nèi)容。全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則應(yīng)體現(xiàn)到采購招標(biāo)的全過程：立項(xiàng)申請(qǐng)、招標(biāo)文件編制、發(fā)布公告、接受報(bào)名、組成評(píng)標(biāo)小組、確定開標(biāo)評(píng)標(biāo)日期、開評(píng)標(biāo)、結(jié)果公示、接受質(zhì)疑投訴、合同簽訂、項(xiàng)目驗(yàn)收、檔案保管等各環(huán)節(jié)各事項(xiàng)，要實(shí)現(xiàn)全面、全過程的控制。

三、當(dāng)前高校自主采購招標(biāo)管理存在問題分析

（一）治理結(jié)構(gòu)方面存在問題

目前，高校單獨(dú)設(shè)立采購招標(biāo)辦公室，根據(jù)采購事項(xiàng)不同分為貨物類、服務(wù)類、工程及修繕類等，配備工作人員負(fù)責(zé)采購招標(biāo)工作。采購招標(biāo)辦公室具有獨(dú)立性，這是最好的。有些高校將其設(shè)置在財(cái)務(wù)處、國有資產(chǎn)處、或者后勤處，指定專人做此工作，或安排兼職。有些高校從各部門抽人臨時(shí)組建采購招標(biāo)小組，由后勤處牽頭，成員單位包括紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)、工會(huì)等部門。實(shí)際工作中，由于具有臨時(shí)性，流于形式較多。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，達(dá)不到監(jiān)督及相互制約的目的。

（二）不相容崗位分離執(zhí)行存在問題

采購環(huán)節(jié)的不相容崗位主要有：采購需求的制定與內(nèi)部審核、采購文件的編制與復(fù)核、合同的簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等。具體表現(xiàn)在：采購預(yù)算編制和執(zhí)行分離；采購方式?jīng)Q定和執(zhí)行分離；采購經(jīng)辦項(xiàng)目有關(guān)技術(shù)參數(shù)的需求確定和審核的分離；采購的招標(biāo)人與使用人分離等方面存在或多或少的問題。實(shí)際執(zhí)行中存在單位領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)說了算，細(xì)化環(huán)節(jié)和人員分工不明確等問題。

（三）個(gè)別人員存在道德缺失的問題

個(gè)別采購人員思想覺悟不高，招標(biāo)采購工作存在暗箱操作，誠實(shí)守信原則缺失，招標(biāo)存在形式主義和以權(quán)謀私問題。實(shí)際工作中，對(duì)符合條件的投標(biāo)人有時(shí)不足三家，只能采取邀請(qǐng)招標(biāo)，甚至為了達(dá)到形式上滿足招標(biāo)規(guī)定，私下授意投標(biāo)人找其他單位陪標(biāo)，失去招標(biāo)意義。

（四）信息化手段利用不充分，招標(biāo)信息公開不夠

自行采購的公告?zhèn)鞑ゴ蠖嘀辉趦?nèi)部網(wǎng)絡(luò)上公告，且時(shí)間周期短。信息傳播不暢，參加招投標(biāo)單位往往只是熟面孔、老朋友。一些潛在的投標(biāo)人因信息化手段利用不充分，招標(biāo)信息公開不夠、信息不暢導(dǎo)致無法參與進(jìn)來。

（五）招投標(biāo)專業(yè)人才水平能力有限

有些招標(biāo)文件、合同等執(zhí)行不規(guī)范；文件信息描述不準(zhǔn)確，有的帶有引導(dǎo)性，合同語言、標(biāo)書表述不規(guī)范；有的對(duì)采購資格審核體制缺失；有些開標(biāo)評(píng)標(biāo)流于形式等，加之招投標(biāo)專業(yè)人才水平能力有限，不利于工作開展。

四、合理防范自主采購招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）實(shí)施歸口管理，合理設(shè)崗，優(yōu)化流程

進(jìn)一步明確事權(quán)，設(shè)立采購評(píng)標(biāo)專門機(jī)構(gòu)，規(guī)范招標(biāo)采購流程；合理設(shè)崗，強(qiáng)化權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)，包括崗位職責(zé)、不相容崗位分離，相關(guān)業(yè)務(wù)需多人參與的，絕不一人一崗辦理。要按要求流程辦理，有些崗位可以定期實(shí)施輪崗。

（二）建立專兼職評(píng)標(biāo)專家?guī)欤?wù)自主采購招標(biāo)工作

除切實(shí)加強(qiáng)采購招標(biāo)人員自身專業(yè)化建設(shè)外，還要發(fā)揮高校在人才方面的優(yōu)勢，聚集一批集工程、貨物、服務(wù)等相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的專兼職評(píng)標(biāo)人才庫。發(fā)揮專家技術(shù)群團(tuán)優(yōu)勢，服務(wù)單位自主采購招標(biāo)工作。

（三）建立合格供應(yīng)商信息庫

高校自主采購除平時(shí)積累一些優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商信息資源外，可以和政府采購部門積極合作，共享采購供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫相關(guān)資源信息，方便單位自主招標(biāo)活動(dòng)的開展。

（四）實(shí)現(xiàn)采購招標(biāo)監(jiān)督的關(guān)口前移和過程參與

實(shí)現(xiàn)采購招標(biāo)監(jiān)督的關(guān)口前移，單位內(nèi)部審計(jì)、工會(huì)職工代表、相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員等不只事中參與。同時(shí)，負(fù)責(zé)采購招投標(biāo)牽頭部門的辦事人員，積極做好通知招投標(biāo)辦事有關(guān)各方，全過程參與采購招標(biāo)活動(dòng)，避免監(jiān)督等流于形式。

五、結(jié)語

高校自主采購招標(biāo)工作是高校經(jīng)濟(jì)管理中重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)。對(duì)照內(nèi)部控制的原則性要求，理解單位內(nèi)部控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，做好自主采購招標(biāo)工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析，對(duì)存在的具體風(fēng)險(xiǎn)問題給予準(zhǔn)確合理的應(yīng)對(duì)，以利于提高單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

[1]樓繼偉.政府采購非招標(biāo)采購方式管理辦法.財(cái)政部令第74號(hào)，2013.10.28.

[2]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行）.財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，2012.11.29.