新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內部控制存在的問題與對策

李 樂

一、新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內部控制及意義

（一）新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內部控制概述

新形勢下強化優(yōu)撫醫(yī)院內部控制，可以糾正優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)營中存在的一些錯誤，防范管理中存在的舞弊行為，不斷提升優(yōu)撫醫(yī)院的經(jīng)濟及社會效益。完善的內控制度，對優(yōu)撫醫(yī)院各崗位、人員以及各環(huán)節(jié)流轉，進行有效的監(jiān)督與控制，管控優(yōu)撫醫(yī)院各環(huán)節(jié)是否與國家相關政策、法規(guī)相符合，審查優(yōu)撫醫(yī)院各業(yè)務流程，使各業(yè)務活動可以有序進行，以保證相關政策在優(yōu)撫醫(yī)院內部貫徹執(zhí)行，更好的發(fā)揮出自身對服務對象的服務職能。

（二）新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內控意義

在新一輪醫(yī)院改革形勢下，內部控制制度作為提升醫(yī)院管理水平和經(jīng)濟效益的一項重要手段，其運用被越來越多的管理者所認可，自從2006年6月國家衛(wèi)生部頒布了《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》，2012年財政部出臺《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，以及這幾年出臺的一系列內控文件，對于事業(yè)單位內控提出了更高的要求，優(yōu)撫醫(yī)院作為醫(yī)療行業(yè)的事業(yè)單位，應該認清新形勢，建立健全內控制度，使其成為優(yōu)撫醫(yī)院進行有效管理、風險防范的首道防線。對于優(yōu)撫醫(yī)院來說，健全、有效的內部控制制度關系到優(yōu)撫醫(yī)院正常運轉，可以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為、防范經(jīng)營風險和財務風險，提升優(yōu)撫醫(yī)院的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。優(yōu)撫醫(yī)院應順應時代發(fā)展，全員參與到內控過程中，提升優(yōu)撫醫(yī)院內控水平，可以更好的為患者提供服務，以使自身得以壯大。

二、新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內部控制存在的問題

（一）優(yōu)撫醫(yī)院內控意識淡薄，重視度不足

內部控制作為優(yōu)撫醫(yī)院管理工作的重要內容，并沒有發(fā)揮出應有的約束作用，優(yōu)撫醫(yī)院管理者對于內控的認識不足，沒有在優(yōu)撫醫(yī)院內部形成完整的體系，長期處于安逸狀態(tài)的優(yōu)撫醫(yī)院，內部人員內控意識匱乏，領導回避職能部門的監(jiān)督，造成內控制度執(zhí)行失效。傳統(tǒng)觀念認為內控工作應該集中在財務部門，領導對于內部的認識停留在會計控制，沒有對內控進行根本性的認識，這樣造成內控基礎工作薄弱，從而弱化了優(yōu)撫醫(yī)院內控制度。優(yōu)撫醫(yī)院重視醫(yī)療水平的提升，忽視管理水平的提升，自身內控實施過程復雜，不能深入到管理、服務領域，許多醫(yī)院領導認為，內控制度的建設需要大量的人力與物力，無法保證經(jīng)濟效益，內控執(zhí)行過程缺少積極性、主動性。

（二）優(yōu)撫醫(yī)院內控機制缺失，監(jiān)管不足

在當前醫(yī)院內控機制不斷完善的設計階段，部分優(yōu)撫醫(yī)院并沒有成立獨立內審部門，或者成立的內審部門配套的審計人員并非專業(yè)人員，其專業(yè)度較低，并沒有經(jīng)過專業(yè)培訓，審計技術水平差異較大，不能對優(yōu)撫醫(yī)院運營中，涉及的會計信息真實性進行正確審計與鑒定，更談不到合理監(jiān)控。嚴格的監(jiān)管是制度實施的保證，而優(yōu)撫醫(yī)院內控缺少有效的監(jiān)督，審計機構形同虛設，造成優(yōu)撫醫(yī)院內控制度不能有效發(fā)揮出應有的效用，也沒有在具體執(zhí)行過程，嚴格按照內控制度辦事，沒有適時進行審計與評價。現(xiàn)有優(yōu)撫醫(yī)院盡管有財經(jīng)管理辦法，但是并沒有嚴格的監(jiān)督機制實施保障，往往實行事后監(jiān)督，造成事中控制牽制程序弱化，事前控制滯后，由一般性稽查工作取代，內控運行缺乏深入考核，優(yōu)撫醫(yī)院運行過程出現(xiàn)的差錯，醫(yī)院也沒有相應的考核指標，內控在優(yōu)撫醫(yī)院落實受到阻礙，優(yōu)撫醫(yī)院內控形同虛設。優(yōu)撫醫(yī)院內部審計弱化，外部審計缺乏，即使存在完善的內控制度也不能有效實施。各類監(jiān)督機構設立，并沒有針對整體監(jiān)督體系，難以真正實施有效監(jiān)控，內審難以定期實施，難以充分發(fā)揮監(jiān)督工作。

（三）優(yōu)撫醫(yī)院內控不完善，缺少風險評估

優(yōu)撫醫(yī)院明顯存在內控制度不完善的問題，多以財經(jīng)規(guī)則代替內控制度，許多優(yōu)撫醫(yī)院并沒有建立起自身相適應的財務管理制度、內部牽制制度等內控制度，致使實施內控時無章可循，沒有發(fā)揮出內控制度的作用，即使醫(yī)院進行了內控，它也只是作為優(yōu)撫醫(yī)院的整體指導，缺少詳細的實施細則、執(zhí)行約束等內容。另外，優(yōu)撫醫(yī)院并沒有對物資財產(chǎn)，制定嚴謹?shù)膹秃藢徟贫龋谒幤繁９苓^程缺少合理分類，造成物資領取過程的手續(xù)并不規(guī)范，對優(yōu)撫醫(yī)院內部核算的準確性產(chǎn)生影響，造成優(yōu)撫醫(yī)院出現(xiàn)資產(chǎn)管理混亂的局面。由于優(yōu)撫醫(yī)院不是自負盈虧企業(yè)，其經(jīng)營過程中對于利潤的關注度不高，造成醫(yī)務員工長期處于安樂狀態(tài)，不能很好的認識未來可能產(chǎn)生的風險，也不能有效的對風險進行評估，部分醫(yī)院出現(xiàn)了不相容崗位沒有分離的狀況，內部崗位并沒有起到內部制約的作用，相關職責并不能明確責任，使優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)營工作秩序混亂，從而使優(yōu)撫醫(yī)院發(fā)展受到影響與限制。

（四）優(yōu)撫醫(yī)院內控內容單一，人員專業(yè)水平有限

優(yōu)撫醫(yī)院日常經(jīng)營管理過程中，自身內控內容單一，并沒有形成完整的內控體系，只是針對優(yōu)撫醫(yī)院部分內容實施內控，并沒有將內控深入到優(yōu)撫醫(yī)院管理各環(huán)節(jié)，同時，優(yōu)撫醫(yī)院缺少必要的約束獎懲機制，對于內控責任量化、劃分不夠明確，內控審核范圍有限、流于形式、管理工作分工不清晰，同時，優(yōu)撫醫(yī)院工作人員的專業(yè)素質參差不齊，對于內控的認識存在差異，需要由全員參與的內控系統(tǒng)制定，以現(xiàn)有的理論、業(yè)務水平是不能勝任的。長久以來，優(yōu)撫醫(yī)院開展的正規(guī)繼續(xù)教育，并沒有針對內控內容詳細解析，相關培訓機會較少，導致相關關注遠遠不夠，相關知識的了解較少，更新緩慢，根本不能滿足優(yōu)撫醫(yī)院管理的需要，對內控制度執(zhí)行造成阻礙。

三、新形勢下優(yōu)撫醫(yī)院內控問題的應對策略

（一）強化優(yōu)撫醫(yī)院內控意識，建立良好內控環(huán)境

突出優(yōu)撫醫(yī)院內控意識，使其在優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮出應有的作用，優(yōu)撫醫(yī)院管理者應該充分認識到內控的重要性，并嚴格執(zhí)行，對優(yōu)撫醫(yī)院人、財、物有效控制、管理，明確劃分制度保障范圍、經(jīng)營活動、環(huán)節(jié)，在優(yōu)撫醫(yī)院內控中，將嚴格執(zhí)行、自覺遵守，作為長遠發(fā)展目標來抓，使優(yōu)撫醫(yī)院員工可以對自身任務、考核標準更加了解，使每個員工可以從思想上，嚴格遵守內控意識，最大限度的發(fā)揮積極性與主動性，保證工作指標更好的完成。良好的環(huán)境對于優(yōu)撫醫(yī)院內控的開展尤為重要，特別是領導的重視更加關鍵，提升內控重視度，應將其納入到日常工作中，制定具體工作措施，保證各項工作的有效執(zhí)行。

（二）優(yōu)化優(yōu)撫醫(yī)院內控評價體系，強化監(jiān)督職能

切實可行的內控，是優(yōu)撫醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的需要，在優(yōu)撫醫(yī)院各科室建立完善的內控制度，使內部各環(huán)節(jié)的每項工作制度化、程序化，科學運用內審，確保其權威性，使每項業(yè)務的執(zhí)行都有章可循，依照現(xiàn)有會計制度要求，與優(yōu)撫醫(yī)院自身實際情況相結合，建立完整的內控制度，根據(jù)崗位職責建立詳細的工作流程，在內部形成牽制制度，明確各崗位辦理業(yè)務和事項權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度，相關人員在授權范圍內行使職權。優(yōu)撫醫(yī)院應該內、外部結合，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管，重視優(yōu)撫醫(yī)院內審建立的必要性和獨立性。

（三）完善優(yōu)撫醫(yī)院內容相關體系建設

通過制定內控制度、執(zhí)行程序，對優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的風險進行管控，優(yōu)撫醫(yī)院進行內控的主要目的，是為了保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，使優(yōu)撫醫(yī)院資產(chǎn)可以安全、有效的被利用，保證優(yōu)撫醫(yī)院財務信息的真實性，避免財務舞弊行為的產(chǎn)生，提高優(yōu)撫醫(yī)院的公共服務效率和效果，與優(yōu)撫醫(yī)院實際情況結合，使管理人員可以肩負起完善的內控執(zhí)行重任，要求其端正態(tài)度，對優(yōu)撫醫(yī)院內控給予更多的關注，從整體實行全員統(tǒng)一認識，使內控實際執(zhí)行過程在優(yōu)撫醫(yī)院得到良好改進。

強化內審監(jiān)督制度，幫助優(yōu)撫醫(yī)院管理部門制度的執(zhí)行，同時關注管理部門其他政策的有效執(zhí)行，為醫(yī)院內控制度的改進提出合理化建議，隨著優(yōu)撫醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務、業(yè)務職責的不斷擴大，內控的要求也在不斷提升，它不只停留在關鍵環(huán)節(jié)上，而是擴大到了經(jīng)營各環(huán)節(jié)，只有綜合發(fā)揮出內控監(jiān)督職能，才可以促進經(jīng)濟管理水平的提升，因此，建立健全內審，將其與內控有機結合，使其對優(yōu)撫醫(yī)院政策執(zhí)行、整體管理目標的實現(xiàn)得到貫徹與執(zhí)行。

（四）提升內控人員專業(yè)化素質

強化優(yōu)撫醫(yī)院內控參與人員的素質，定期對參與人員進行培訓，使其不只可以發(fā)揮出自身特長，同時還需要提升自身的整體素質，嚴格崗位管理，使醫(yī)務員工可以以內控制度對自身行為加以規(guī)范，促進內控人員的知識更新，拓寬知識積累，改變知識結構，使相關人員可以掌握多種技能，通過各種專業(yè)化繼續(xù)教育與培訓，提升業(yè)務素質，不斷吸收優(yōu)秀的人才，充實優(yōu)撫醫(yī)院內控隊伍，從而提升內控質量。在優(yōu)撫醫(yī)院建立有效的激勵與約束機制，建立明確的獎懲制度，對于內控制度嚴格執(zhí)行者，給予精神與物質獎勵，對于做出違反內控規(guī)范的人員，給予經(jīng)濟、行政處罰，在優(yōu)撫醫(yī)院內控實際運用過程中，將壓力與動力相結合，以達到最終的控制、管理目的。

總結

在當前新形勢下，優(yōu)撫醫(yī)院應該適應經(jīng)濟發(fā)展變革，在自身內控建設過程中，提出更加新式、更加廣泛的要求，使優(yōu)撫醫(yī)院可以運用先進的管理模式，建立出配套的、完善的優(yōu)撫醫(yī)院內控制度，不斷強化優(yōu)撫醫(yī)院專業(yè)人員的素質教育，對優(yōu)撫醫(yī)院內控評價體系不斷完善，以針對性的解決優(yōu)撫醫(yī)院內控過程中存在的各種問題，使優(yōu)撫醫(yī)院風險被有效防范，強化全體員工參與內控意識，保證醫(yī)院資產(chǎn)完整與安全性，提升優(yōu)撫醫(yī)院綜合管理實力，使優(yōu)撫醫(yī)院可以良性可持續(xù)發(fā)展，確保其在市場變化的環(huán)境中，長期可持續(xù)發(fā)展。

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