Excel在管理會計中的應用

許 捷

一個企業財務管理工作質量的好壞對企業的日常經營活動和長遠發展均有直接的影響，而企業的財務管理工作主要包含了財務會計和管理會計兩個方面的內容，同一般的財務會計相比，管理會計涉及的內容更加廣泛，其對企業經營質量的影響也更大，為此，在管理會計工作中，就需不斷探尋有效的方法提升管理會計工作水平和效率。由于財務管理工作涉及了大量的數據，因此，就需應用到強大的數據軟件——Excel表格軟件，其不僅具有使用操作方便、工作效率高等優勢，同時還能夠促進財務會計與管理會計的作用與功能充分地發揮，為此，其已成為管理會計工作中，應用最為廣泛的軟件之一。

一、管理會計概述

管理會計概念最早是由我國部分電算化會計專家于1996年提出的，其指的是遵循會計準則要求，通過編制財務報告幫助提高企業經濟效益和加強企業全面管理，因此，其不僅僅限于對企業過去經營活動的控制，同時還包含了對企業未來發展的規劃和管理，并且電算化會計專家還指出，我國企業單位需著重開發設計適合管理型會計軟件，原因是管理會計工作涉及了較多的內容，并且其在管理過程中也具有較多的使用方法，若在會計系統中使用全部的方法，不僅會增大系統編程工作的量，同時將會使系統變得更加復雜和降低有關程序的利用率。而隨著Excel電子表格軟件的出現，其不僅具有靈活方便而強大的統計圖表、表格處理和數據庫管理等功能，同時還具有使用方便、成本低和工作效率高等優勢，因此能有效滿足管理會計中采用較多數學模型、方法靈活多的工作特點。

二、Excel在管理會計中的應用

1.Excel在管理會計財務分析中的應用

財務分析是管理會計工作中的重點和難點，而財務分析工作的主要內容為財務比率分析，也即通過有效對比財務報表項目，從而得出企業經營活動過程中的資產周轉率、存貨周轉率、速動比率及流動比率等部分財務比率指標的規律和影響因素，進而便于財務人員對恰當的財務指標進行確定。在管理會計財務分析中主要包含三項工作內容，首先是對報表格式進行設計，為保證設計報表格式的合理，應遵循以現行財務報表為設計基礎的原則，再在項目上進行適當調整，調整工作內容主要包含增加固定成本、變動成本、貢獻毛益、長期資產、速動資產等；其次，在主欄中需對必要的欄目進行增設，例如本期數欄、行業平均數欄、計劃或上期數欄、比較欄，比較欄又可以分為相對數和絕對數，也即百分比和差額；最后，通過主欄對分析指標進行確定，主要包含經濟效益綜合指標體系、破產測試比率體系、杜邦財務分析體系、現金比率、固定長期適合率、固定比率、利息保證倍數等，可見管理會計財務分析是一項非常繁雜的工作，若采用傳統的財務報表分析方法，一些財務指標和數據的獲取多通過手工計算方法實現，這樣不僅容易出現計算失誤，同時還需耗費一定的人力、財力和物力，而隨著Excel電子表格軟件的出現和在財務電算化領域的應用，其具有的數據快捷化、圖形化和準確化等基本功能，給財務報表分析工作帶來了巨大的便利，Excel不僅能實現數據的快速自動化運算，同時其還帶有數據圖表透視和分析功能，從而使得財務報表數據分析變得更加形象和通俗易懂，例如，利用Execl進行財務報表分析，其可以將面積圖、折線圖、柱形圖和餅圖等數據透視圖表插入到報表分析中，不僅是對財務分析報表的創新，同時還能促進財務報表數據由枯燥乏味的數字轉變為更加直觀、形象和簡易的圖表，從而便于相關人員更好的開展財務分析工作，進而能夠充分發揮管理會計的功效。

2.Excel在管理會計固定資產折舊中的應用

在管理會計固定資產折舊中，對于一些經濟適用年限的資產，分攤需采用直線折舊法對一定的折舊率進行計算，此時，便需要應用到Excel中的直線折舊函數(SLN函數)，SLN函數的一般形式為“=SLN(原值cost，殘值salvage，使用壽命life)”，采用該種方法能夠促進所計算的各月折舊額相等。利用Excel還可采用一種典型的加速折舊法進行固定資產折舊計算，也即雙倍余額遞減法(DDB函數)，它的一般形式為=DDB(原值cost，殘值salvage，使用壽命 life，余額遞減速率 factor，期間 period)”，還可采用單倍余額遞減函數DB(DB函數)進行固定資產折舊計算，各期累計折舊額可以通過不斷遞減的固定資產面值與固定的折舊率相乘獲得，因此，其是一種加速折舊計算法，DB函數的一般形式為“=DB(原值cost，殘值salvage，使用壽命life，第一年的月份數month，期間period)”。最后，還可以采用年數總和法(SYD函數)進行固定資產折舊計算，該種算法是利用一個年折舊率(年折舊率=(預計使用年限－已使用年限)/(預計使用年限×(預計使用年限+1)/2)×100%)乘以原值中扣除預計凈殘值，因此，其是一種加速遞減折舊法，它的一般形式為“=SYD(原值 cost，殘值 salvage，使用壽命 life，期間 period)”。

3.Excel在管理會計全面預算管理中的應用

為實現全面預算管理，就需制作預算管理系統，在以往管理中多采用人工核算進行，不僅會增加預算出錯的概率，同時還會浪費大量的核算時間，進而對預算指標的準確性造成一定的影響，而Excel表格的應用則能有效避免上述問題發生。Execl不僅能有效防止或降低因人工核算失誤而引發的問題出現，同時其還具有打印預覽功能，便于財務人員及時糾正發現的錯誤，因此，其能促進全面預算管理的有效性得以保證。Excel在管理會計全面預算管理中的應用方法主要為：

（1）登陸窗口創建

全面預算管理是企業具體經營活動行動計劃和資源狀況的真實反映，而這些內容是一個企業的戰略規劃、決策、預測的基礎和保障，為保障企業各項預算管理工作的有效性，就必須保證預算系統具有良好的保密性，因此，采用Excel軟件制作全面預算管理系統時，需制定登錄窗口、用戶和密碼，可以利用Excel軟件中的Visual Basic編輯器功能，先將用戶From窗體插入，然后再在工具箱中選擇 Label、Command Button、Combo Box、Text Box、Option Button等控件插入，編輯完成后將代碼輸入，便可使登錄窗口形成。

（2）利用Excel創建不同預算工作表

在管理會計全面預算管理中，需根據企業的實際情況和戰略發展目標，建立采購預算、生產預算、現金預算、費用預算、銷售預算、投資預算、利潤表預算和資產負債表預算等多項預算工作表，而Excel正是表格處理軟件，為此，采用其進行預算工作表創建，而在工作表中，求數組元素和的函數SUM是應用最多和最方便的公式之一。另外，為對邏輯計算的真假值進行判斷，在Excel表中還可根據指定的條件采用IF函數來判斷“假”(FALSE)或“真”(TRUE)，從而實現對相應內容的返回。查找函數LOOKUP、VLOOKUP和HLOOKUP也是Execl工作中廣泛應用的函數，其中LOOKUP為全文查找，VLOOKUP為縱向查找函數，其能實現按列查找功能，最后可將所需查詢列序所對應的值返回，HLOOKUP為按行查找。最后為對工作表中選定區域內滿足給定條件單元格的個數進行計算，可采用COUNTIF函數進行。

(3)創建預算工作表目錄

首先，需建立一個名為目錄的空白工作表，然后將相關的預算工作表名稱輸入到工作表中，再對鼠標右鍵點擊，將“超鏈接”插入，最后對鏈接的Sheet工作表進行選定即可，在完成鏈接后，只需用鼠標對目錄中相關工作表名稱超鏈所在表格名稱進行點擊，便可快速到達表格所在位置，這樣不僅能節省對預算工作表的訪問時間，還能提高其訪問效率。

(4)匯總預算工作表

為了將企業整體的經營成果和財務狀況進行快速、有效的體現，在Excel表中，還需在利潤表預算表和資產負債預算表中匯總企業財務預算和業務預算各個工作表的數據，在匯總過程中需應用到乘積之和(SUMPRODUCT函數，其中SUMIF函數能夠根據指定條件對若干區域和單元格求和，RODUCT函數則負責四舍五入計算)，因此，利用SUMPRODUCT函數可實現數組間對應的元素相乘，并將乘積之和返回。

三、結語

企業要想長久、健康的持續發展，就必須依托于規范和準確的財務管理工作支持，其中管理會計財務工作不僅能實現對企業過去經營活動的控制，同時還能為企業未來的發展提供有效的規劃和管理依據，因此，其重要性不容忽視。而將Excel表應用于管理會計工作中能有效提高企業管理會計的工作效率和質量，為此，相關會計人員需不斷學習和掌握良好的Excel表操作技術，并將其應用于日常會計管理工作中，以促進其為企業發展提供更好的會計決策。

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