金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作探討

唐巧玲

前言：在金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目建設(shè)中，往往涉及經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等多個(gè)方面的具體管理工作，建設(shè)過(guò)程包含多個(gè)具體環(huán)節(jié)，且任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都有可能導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)失敗，帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤審計(jì)方法可以有效避免投資風(fēng)險(xiǎn)，因此，在金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目中采用跟蹤審計(jì)方法具有重要意義。

一、金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作重要作用

現(xiàn)階段，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)工作依然主要為事后審計(jì)，其重點(diǎn)內(nèi)容為在項(xiàng)目完成后進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，這種審計(jì)方法并沒(méi)有涉及到項(xiàng)目事前與項(xiàng)目事中的損失，可能會(huì)因此導(dǎo)致項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)甚至出現(xiàn)問(wèn)題。針對(duì)金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目采用跟蹤審計(jì)的方法，可以讓審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率得到提升，可以幫助相關(guān)部門(mén)了解項(xiàng)目實(shí)施前存在的隱患，清楚項(xiàng)目實(shí)施中具體環(huán)節(jié)存在的具體問(wèn)題，進(jìn)而讓金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目建設(shè)投資綜合效益得到提升，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的健康可持續(xù)發(fā)展，讓社會(huì)資源配置更為合理。

二、金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中現(xiàn)存問(wèn)題

（一）審計(jì)人員素質(zhì)還需提升。現(xiàn)階段，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員所涉及業(yè)務(wù)相對(duì)較廣，需要拓展自身的認(rèn)知面，而在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中，項(xiàng)目建設(shè)可能出現(xiàn)變化，需要審計(jì)人員具有較高的適應(yīng)能力和綜合素質(zhì)。但就目前來(lái)看，一些金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中審計(jì)人員的能力與素質(zhì)還沒(méi)有達(dá)到工作要求，這會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量造成影響。同時(shí)，在金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目審計(jì)工作中，如果人員素質(zhì)不夠或是機(jī)構(gòu)采用扁平化的管理實(shí)踐，就有可能對(duì)管理效率造成不利影響，讓其內(nèi)部審計(jì)資源有可能被占用，進(jìn)而影響審計(jì)的獨(dú)立性，產(chǎn)生審計(jì)盲區(qū)問(wèn)題。

（二）跟蹤審計(jì)方法使用不當(dāng)。在金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目審計(jì)工作中，存在審計(jì)方法使用不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，如在網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中，就有可能因采購(gòu)部門(mén)利益動(dòng)機(jī)不純，對(duì)租房實(shí)際用途予以隱瞞，導(dǎo)致房屋交付后不能對(duì)規(guī)劃設(shè)計(jì)要求予以滿足；就有可能因購(gòu)房合同中沒(méi)有對(duì)具體要件要求予以清晰標(biāo)明，而導(dǎo)致分割后期交付房屋產(chǎn)權(quán)不夠清晰的問(wèn)題。對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題，如果金融機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目審計(jì)中采用過(guò)去“秋后算賬”的方法，就會(huì)導(dǎo)致前期暴露問(wèn)題不能得到及時(shí)解決，讓建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)。而在跟蹤審計(jì)中，部分審計(jì)工作人員采取方法較為單一，在前期調(diào)查中，只利用現(xiàn)場(chǎng)稽核法或資料審閱法，就會(huì)導(dǎo)致調(diào)查信息不全、調(diào)查信息不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

三、金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作主要策略

（一）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度可以讓金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量得到提升，需要做好兩項(xiàng)工作：首先，需要對(duì)選拔人員進(jìn)行把關(guān)，確保金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中的人才具有良好的溝通管理能力和技能操作水平，對(duì)業(yè)務(wù)有著全面了解；其次，需要在制度中確保專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員的待遇與配置數(shù)量，進(jìn)而起到加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度的作用。最后，可以通過(guò)定向招聘、人才引入等方式，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）明確項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

1.項(xiàng)目前期審計(jì)。在金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中，需要針對(duì)具體項(xiàng)目明確審計(jì)工作的主要內(nèi)容，并結(jié)合具體內(nèi)容安排合理的審計(jì)方法。現(xiàn)階段，在金融機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中，通常情況下，可以將其分為前期審計(jì)、建設(shè)期間審計(jì)與竣工審計(jì)這三個(gè)部分，每個(gè)部分都可以被具體劃分為多個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)中有著不同的建設(shè)要求，需要采用差異化的審計(jì)方法。通常情況下，在前期審計(jì)部分，主要包含了項(xiàng)目設(shè)計(jì)、投資決策、合同管理、項(xiàng)目實(shí)施及合同管理這幾個(gè)主要環(huán)節(jié)。在此階段，項(xiàng)目決策的科學(xué)性、投資概算編制與實(shí)際情況的符合性及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)掌握的全面性都有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。對(duì)此，需要開(kāi)展全面的審計(jì)工作，如在招投標(biāo)審計(jì)中，就需要審計(jì)項(xiàng)目的招投標(biāo)程序、標(biāo)書(shū)等方面的合法性，參與審計(jì)工作的人員主要包含了招投標(biāo)條件設(shè)置人員、標(biāo)書(shū)定價(jià)人員及評(píng)標(biāo)委員會(huì)人員。而在合同審計(jì)工作中，需要重點(diǎn)項(xiàng)目制定的合同完備性、合法性，并對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。

2.項(xiàng)目建設(shè)期間審計(jì)。在項(xiàng)目建設(shè)期間的審計(jì)工作中，需要依照項(xiàng)目合同、項(xiàng)目社會(huì)與項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)，客觀、公正評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性、進(jìn)度與實(shí)施質(zhì)量，并對(duì)項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作人員需要負(fù)責(zé)此過(guò)程中的項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更審計(jì)工作、內(nèi)部控制審計(jì)工作、采購(gòu)合同審計(jì)工作以及采購(gòu)流程審計(jì)工作。

3.項(xiàng)目竣工審計(jì)。項(xiàng)目竣工審計(jì)主要指的是在項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束之后，需要對(duì)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目質(zhì)量、工程款支付情況開(kāi)展審計(jì)工作，其重點(diǎn)在于項(xiàng)目的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收流程。只有做好全過(guò)程的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作，才能讓項(xiàng)目建設(shè)效益與質(zhì)量要求得到滿足。

（三）合理使用審計(jì)工作方法

對(duì)于跟蹤審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，思想具有決定意義，對(duì)此，需要積極革新跟蹤審計(jì)工作理念與工作技能。在觀念上，需要從合規(guī)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)樾б鎸徲?jì)為主，從傳統(tǒng)的補(bǔ)救為主轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防為主，將現(xiàn)場(chǎng)檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)檢查為主，讓跟蹤審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)得到化解。在技能上，需要從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾聵I(yè)務(wù)審計(jì)，從事后檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲瑥娜斯ぜ夹g(shù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒓夹g(shù)審計(jì)。

以金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)為例，其涉及到安全系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程、購(gòu)置固定資產(chǎn)等多個(gè)方面，對(duì)此，我們可以結(jié)合實(shí)際情況選擇具有針對(duì)意義的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法：（1）現(xiàn)場(chǎng)稽核法。審計(jì)人員在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作過(guò)程中，需要參與到項(xiàng)目管理與項(xiàng)目決策會(huì)議當(dāng)中，需要對(duì)項(xiàng)目推進(jìn)情況與項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況予以及時(shí)了解，并完成會(huì)議紀(jì)要的紀(jì)錄工作，將其作為審計(jì)存檔，同時(shí)，需要到作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行及時(shí)了解，查看實(shí)際建設(shè)中存在問(wèn)題，如內(nèi)部業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和金融政策是否存在沖突等。（2）資料審閱法。主要指的是審計(jì)工作人員審核項(xiàng)目建設(shè)投資有效性、合理性，需要搜集多種信息來(lái)檢測(cè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善性，分析資料信息，并找出其中缺陷提出審計(jì)建議。（3）調(diào)查問(wèn)詢(xún)法。審計(jì)工作人員需要通過(guò)調(diào)查問(wèn)詢(xún)的方法來(lái)了解項(xiàng)目建設(shè)制度是否存在不合理支出，需要前往市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，明確建設(shè)采購(gòu)材料設(shè)備的價(jià)格。（4）綜合分析法。利用綜合分析法，審計(jì)人員需要分解網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為多個(gè)基本單元，并在其他方法所搜集信息的基礎(chǔ)上展開(kāi)研究，對(duì)各個(gè)部分之間的規(guī)律進(jìn)行具體分析，觀察項(xiàng)目是否存在問(wèn)題。在此過(guò)程中，需要針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具體階段采取合理的跟蹤審計(jì)方法，并對(duì)其進(jìn)行總結(jié)和歸納，將此項(xiàng)目與其他項(xiàng)目開(kāi)展類(lèi)比分析，找尋在跟蹤審計(jì)過(guò)程中存在的不足之處。同時(shí)，還需要強(qiáng)化跟蹤審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，讓內(nèi)部審核過(guò)程得到有效控制，讓內(nèi)部審計(jì)結(jié)果有效性、可用性得到提升。在此過(guò)程中，需要對(duì)“缺章少印”等細(xì)節(jié)問(wèn)題予以避免，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，提出具有可行性的建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

結(jié)論：綜上所述，金融機(jī)構(gòu)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作和傳統(tǒng)審計(jì)方法相比具有明顯優(yōu)勢(shì)，針對(duì)當(dāng)前存在的審計(jì)人員素質(zhì)還需提升、跟蹤審計(jì)方法使用不當(dāng)這兩個(gè)主要問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度、明確項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容和合理使用審計(jì)工作方法這幾種方法可以讓此類(lèi)問(wèn)題得以解決，進(jìn)而為項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量提供保障。

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