關于煤炭企業內部控制過程對于企業財務風險的影響分析

梁曉欣

一、前言

在我國各行各業的經濟發展中，煤炭行業占據著不可言喻的重要地位。隨著我國煤炭行業的不斷發展，煤炭企業的發展空間不斷在上升和擴大，隨之帶來的財務風險也日益突出。許多煤炭企業缺乏完善的會計內部控制制度，導致企業內部的財務風險無法得到有效的防范和控制，增加了企業的運營成本，降低了企業的經濟效益，嚴重制約了企業的發展。

二、國內煤炭企業財務風險發生原因

1.沒有準確把握市場。煤炭屬于我國能源的一個主要來源，是推動國內經濟發展根本。但是國內在2015年煤炭行業虧損面在90%以上，這種情況的發展，主要是因為各個國家煤炭需要下降幅度比較大，國內煤炭企業在市場需求方面的情況沒有準確把握，導致市場的供應嚴重高過需求。

2.信用管理比較薄弱，沒有重視內部基礎的管理。就目前而言，國內煤炭企業會影響短期利益與管理的風險意識受到影響，沒有重視客戶的信息管理，無法對資金情況、客戶真實的財務情況進行充分掌握與了解，這就導致煤炭銷售的過程中出現不必要經濟的損失。此外，部分煤炭企業沒有建立健全企業的內部管理系統與管理制度，致使內部的基礎管理過于薄弱，導致財務管理之中的主要作用得不到發揮，致使企業內部各個部門職能工作約束和管理弱化，繼而引起財務的管理風險。

3.資金管理的粗放，沒有及時回收賬款。在煤炭企業財務控制與管理過程之中，對于銷量的情況比較重視，企業管理資金時，主要應用粗放式的模式。為增加銷售量與提高眼前利益，經常會對客戶應用賒銷的方式，這會大幅增加企業的應收賬款，導致資金利用率和持有量降低。并且，國內不少的煤炭企業沒有規范化管理應收賬款的回款與資金，沒有建立健全賬款管理的獎懲機制，無法及時回收與追討賬款，致使企業諸多資金長時間占用，同時容易引起壞賬損失，繼而引起財務的風險。

4.資金投資所致的財務風險。隨著我國經濟的迅速發展，人們的生活水平和生活質量不斷提升，因此對煤炭資源需求量也在日益增長，現有的煤炭資源已經無法適應逐漸龐大的發展需求，在此背景下，煤炭企業的建設規模不斷得到擴增。煤炭企業在擴建的過程中勢必要投入大量的財力、人力和物力，大量的投資必然會給煤炭企業帶來不可預料的財務風險。煤炭企業的經濟效益受到許多不固定因素的影響，實際收益與期望收益之間往往會出現較大的差異，這也是導致投資風險加劇的一項重要的原因。由此可見，煤炭企業的有序發展和經濟效益受到投資風險的影響。

5.內部制度引起的財務風險。

近年來，我國煤炭行業不斷革新，煤炭企業的管理模式也在逐漸升級和完善，盡管如此，企業的內部控制制度仍然還是不夠完善，財務管理部門之間欠缺明確的責任制度，導致企業風險管理能力無法得到有效的提升。另外，煤炭企業沒有很好地明確財務關系的界定，這也是導致企業風險管理能力不能得到有效提升的原因之一。與此同時，煤炭企業缺乏科學有效的會計內部控制制度，即使建立了相應的會計內部控制制度，也沒有將其積極貫徹落實到位，導致債務糾紛現象頻發出現，有的煤炭企業內部甚至會出現內部人員擅自挪用公款、惡意透支資金的問題，出現這些現象的原因都是因為企業內部相關制度不夠完善，由此帶來的財務風險，而這些風險都會使企業的發展與經濟效益受到不利的影響。

三、煤炭企業財務風險防范中加強內部控制的對策

1.強化企業內部財務預算的統籌工作。經濟的快速發展使得人們對煤炭需求日益增長，這在一定程度上有效推動了煤炭企業建設規模的擴增，而煤炭企業在規模建設和擴增的過程中，勢必會投入大量的建設資金，由此也會給煤炭企業帶來大量的財務問題。其中，墊資問題是當前煤炭企業面臨的一項主要的財務問題，煤炭企業必須要加強內部的財務預算統籌工作，做好資金的預算與編制，才能夠有效解決墊資這一財務問題。財務預算工作既是企業財務管理的主要方式手段，同時也是企業財務資金控制工作的參考標準，它與企業生產財務過程中的各個環節有著密切的關聯。因此，煤炭企業必須要做好財務資金的預算編制和預算執行工作，保障企業全面持續的發展。

2.提高財務人員的各項綜合素質能力。

企業財務工作的順利開展很大程度上受到財務人員的綜合素質和工作能力的影響，因此，企業必須要重視財務人員的引進和培訓工作，不斷提高財務人員的各項綜合素質能力。煤炭企業應當對財務人員開展相應的教育培訓活動，不斷提高他們的專業技能水平和個人素質水平，打造出對企業發展有利的綜合型全能人才。另外，煤炭企業還需要建立相應的激勵制度，充分激發出財務人員的創造潛力，促使財務人員積極主動地投入到企業的財務管理工作中來。此外，煤炭企業還應當積極貫徹和落實企業內部的責任制，增強財務人員的責任意識，使財務人員能夠在相關工作中將自身的最大價值發揮出來。

3.完善并落實內部管理制度。內控制度的管理制度是保證內控工作良好開展的基礎，企業首先要明確各部門的職能范圍和工作權力，將每項工作的職責落到實處，內審部門與管理部門之間互相牽制，保證部門之間監督的有效性和真實性，必須要求財務和其他部門的工作流程嚴格按照國家法律法規和行業規定，將內控管理制度實施到每個環節。其次要建立高效即時的信息交流系統，使內控部門和管理部門能夠及時了解企業生產、運營等具體情況，并在財務、人力、成本等各方都能有效實施監管，提高內控管理的工作效率，從而保證會計信息的真實性。

4.強化內部控制的風險管理與外部監督。風險管理是企業生存的底線，而內部控制管理影響最多就是企業的財務風險危機。管理者在進行企業內控管理過程中應具備內控風險管理意識，健全風險評估機制能夠使管理層制定專門的風險防控方法，將企業的財務危機損失降到企業可承擔的風險范圍內，管理層應重視企業財務會計信息的真實性和準確性，并通過完善的工作流程和全方位的監督管理來預防和控制風險，促進會計信息質量的提升。此外，企業內控管理部門的監管在一定程度上能夠提高會計信息的真實性，若想真正健全內控制度，還需要政府和相關部門的聯動協助，通過出臺相關政策法規、開展法制教育等手段銜接起企業內部和社會外界的內控管理質量，確保企業的內部控制建立在良好的外部監督環節上，防止違法和不實會計信息現象的出現。

5.對財務監管系統進行完善。首先，財務預測能為企業的投資決策以及融資方案的制定提供有效的參考依據，而財務預測的基礎及起點則是煤炭企業的銷售預測，即對煤炭企業有效預測。煤炭企業生產財務中資金的投入比例、負債的大小和相關的經濟效益都由企業的財務規劃和財務預測所決定，因此，煤炭企業必須要做好財務規劃和財務預測工作，保證各項財務工作的順利開展。其次，資金的籌集管理是企業財務工作中的一項重要的內容，任何企業的財務與發展都離不開資金的支持。當前，短期籌資是應用較為廣泛地一種資金籌集手段，煤炭企業也可以運用這種方法來籌集資金，比如應付賬款和應付票據等財務負債科目。另外，如果企業的資金足夠寬裕，可以運用股票籌資、長期負債籌資等手段，為企業的后期生產與發展籌集足夠的資金。最后，企業的財務運作離不開資金的融資、資金的投資以及資金的運營等各項工作，其是企業財務管理的重要內容。

四、結語

總之，財務風險和會計內部控制對煤炭企業的發展有著很大的影響，它們既是企業可持續發展的重要保障，同時也是實現企業經濟效益最大化的重要手段。因此，煤炭企業必須要結合自身實際財務狀況，及時意識到自身財務過程中存在的財務風險隱患，并制定出行之有效的監管措施，加強企業內部財務風險的防范和控制，不斷完善企業的會計內部控制制度，從而最大程度地減少企業的經濟損失，增加企業的經濟效益，不斷促進企業的可持續發展。