內部審計控制對降低財務風險的價值分析

宋留鑫

內部審計是指，在一個公司或者組織中，對于其內部進行審查和評價的經營手段，以及控制活動。其本身是獨立于企業或者組織其他職能部門之外的，具有一定意義上的獨立性。同時，內部審計工作對于企業或者組織的運營具有很大程度上的積極作用，主要體現在對于現代企業或者組織內部進行監督以及控制，通過對其監督以及控制的進行，發現其存在的問題，并對其如何改進做出進一步指導，使得整個企業或者組織得以健康向前發展，使得其管理系統逐步完善，并有能力面對一些突發情況的發生。

一、如今企業或組織所面臨的財務風險分析

當代企業或組織所面臨的財務風險存在于其財務活動的每一個環節之中，如若想要規避乃至控制所可能產生的財務風險，就必須對其企業或者組織所面臨的財務風險的來源以及形成機理有一定的了解，進而實現企業管理的目的。廣義層次上的財務風險是指企業或組織內部或者外部以及各種環境條件所產生的各種消極因素，這種消極因素是前期所無法預見的，并且種種消極因素產生后，對于企業或組織的各種財務活動產生了一定程度上的不良影響。進而導致了該企業或者組織在一段時間之內，企業的預計財務結果與實際產生了一定程度上的變差，從而導致了收益與損失的不確定，分為系統性以及非系統性。其中，系統性風險指的是諸如政治原因、經濟危機、天災等不可抗力的因素所導致的風險。而出現更多的是非系統性企業財務風險，其指的是企業或者組織本身存在著的財務資金運行問題，由于種種的風險，其財務資金運行活動產生問題，具體表現為籌資、投資、運營、收益過程中產生的種種問題。

1.企業或組織籌備資金過程中的風險

對于啟動資金的籌備是一個企業或者組織開始運營的起點，籌資過程是對社會資源的分配，受市場以及種種因素的限制，籌備資金過程中會遇到種種困難以及多種不確定因素，例如投資方的決策問題、銀行貸款問題、債務問題、股票問題等等，同時企業或者組織的高層對于本公司的管理運營也起著決定性的作用。以上所有的種種因素，構成了企業籌資過程中所面臨的風險。

2.企業或組織投資過程中的風險

投資是各個企業或組織必不可少的一個環節，其包括對內投資以及對外投資。對內投資主要是針對企業組織本身資產的擴充，例如購買必要的加工設備以及引進相應的技術，以求達到提升同行業內企業競爭力的目的，以此來達到資產增值的目的。對外投資主要是針對證券等一些合理的經營手段，以求增長經濟收益。其過程也必然存在一定的風險，對內而言，購買的設備或者技術不具備應有的競爭力或者作用，因為種種原因沒有達到預期的效果，其中要考慮的諸多因素例如投資規模、項目報酬率、投資回收期等都關系到其項目的成功與否。對外投資風險而言，往往要考慮到證券交易之中的利率問題、通貨膨脹、公司運營狀況等風險因素。

3.企業或組織運營過程中的風險

企業運營過程包括對原材料的采購、對原材料的加工，對成品的包裝加工、以及銷售等各個環節。其中，原材料的質量問題，以及價格、到貨時間等都會造成企業面臨一定的風險。企業或組織對原材料的加工過程，銷售金額、場所等各種因素也會構成企業運營過程中的風險。

4.企業或組織收益過程中的風險

企業的收益活動是關系到其自身命脈的根本，關系到企業的生死存亡，企業的收益情況關系到了企業經營活動的能否繼續進行。收益工作主要包括收益的確定和收益的分配。收益確認工作以及收益分配工作的不協調都會造成企業遭受財務風險。如若收益過少，必然導致一定時期內利潤的空虛以及減弱，會直接影響企業的收入，使得企業面臨不必要的財務風險。同樣，再分配過程中，也會產生對企業有危險的情況。例如企業錯誤的估計了具體情況，企業由于會計政策的選擇不當或者處于通貨膨脹時期企業雖然賬面盈利，但其現金流實際上是被永久性的侵蝕掉了，因此，沒有審計控制的資金再分配對于維持企業再生產有一定的威脅。同時，企業的過度反應也會影響企業的流動資金，會影響債務的定期償還，降低企業或組織的償債能力。

二、內部審計控制的價值

內部審計的作用在于，對企業或組織進行一定程度上的監督以及管控，對企業的內在管理起到良好的幫助作用，預防風險的發生。同時，廉政工作也是內部審計部門的職能之一。內部審計控制的價值主要體現于以下幾個方面：

1.籌資活動中，內部審計對于風險規避的作用

每一個公司或者組織都有其特定的資金籌備方式，其中包括銀行借貸、基金貸款、投資公司或投資人方式的資金籌備等。其中例如銀行貸款方式，需要對企業的諸多條件進行深入的研究與客觀的進行分析，需要對其公司的借款原因、借款途徑、公司機構比例分析、投資償還能力進行分析、借貸額度進行分析，內部審計要對發行代理機構進行審計、債券利息情況進行審計、償債基金相關制度進行審計，確保其企業或組織債券籌資所需承擔的風險在可以承受的范圍之中。企業應當充分聽取審計部門的意見，分析所涉及的各個方面的諸多因素，分析不同籌款方式所具備的獨特特點，規避或者減小由于籌資方式所隨之而來的風險。

2.投資活動中，內部審計對于風險的規避作用

內部審計在各個企業或者組織在投資過程中的決策有著預防風險、強化管理、控制風險的積極效果，使得公司或者組織得以實現其預計的投資目標以及達到其預計的投資效果。對于投資的審計工作大概可以分為以下幾個方面。首先，對預期方案的審計工作，例如對預算的核查，對其計劃的可實施與否進行客觀分析，對其投資方案的是否合理，投資價值的情況都要進行分析。其次對于實施情況的分析，審計人員要根據投資計劃具體實施的情況，對計劃中所出現的不合理因素進行實時的監督。最后，對于投資結果的分析，應當從多個方面對于整個投資過程進行審計，例如對計劃的成本、計劃預期產生的收入、計劃能夠產生的價值進行盡量細致的指標分析，內部審計人員要給出一份詳細的分析結果，使得企業或者組織對于此項投資過程有一個全面認識以及了解，讓投資活動中所可能產生的一切經濟上的風險得到控制，如果企業或者組織進行證券投資活動，內部審計部門需要對此項投資可能產生的風險、投資的時間期限以及此項投資的變現能力等方面進行嚴格審查，確保企業在證券投資過程中不至于面臨過大的風險。

3.企業運營活動中，內部審計對于風險的規避作用

內部審計在企業或組織運營過程中，起著十分重要的作用。例如企業或者組織的商業信用管理，對于資金的管理，對于存貨方面的管理，只有加強以上方面的監督與敦促，內部審計部門才有可能使得企業盡量規避運營方面的風險。對于商業信用的管理，應當對于每一位客戶都做詳盡的檔案審查，確保其檔案的真實性，確定其合理的信用額度，采取評分制度。針對資金的管理，主要方面在于賬款，其應核實賬款的真實性，對于賬單方面進行嚴格的審查，針對壞賬做出詳盡的分析并予以解決。對于存貨方面的管理，應當注意的是庫存擁有量的多少，通過查閱存貨的貨單以及監控，對存貨進行定期監督與盤點，有必要的情況下，對于庫存要進行實時的監控與盤點，以確定其信息的真實性、準確性。

4.企業收益活動中，內部審計對于風險的規避作用

企業的收益活動中，主要存在著收益確認以及收益分配過程中的風險，內部審計部門需要對于收益活動中的各個環節進行監督。為了確保收入的真實情況，內部審計部門應當詳細核對銷售賬單，核對訂單發票、確認收錄時間，進行全面詳盡的收入確認方面的審查以及分析。盡力確保收企業收益的真實性，從而避免由于企業收益不清晰所引發的一系列問題，進而避免公司承擔不必要的財務風險。對于企業收益活動中的收益分配情況，內部審計部門需要對股利支付率、股利政策進行分析以及確認，以此確保企業的健康財務狀態以及自身的良好發展。

我們都認識到，現代企業或組織對于管理層面的要求越來越高，因此，對于擁有一個全方位的管理體系逐漸提上了各個公司的日程，同時，對于其內部體系控制的可靠度問題，也變得越來越重要。因此，公司的管理層需要看到對于本公司的全局規劃，需要站在一定高度，擁有對于本公司全局的視角，以達到深入、全面把控公司的整體情況。然而一家企業中大多數崗位都是出于一個片面的位置，不能對于公司發展全局有深入的探討與研究，其具體職能大多僅從自身部門的業務進行調控，無法接觸到其他部門。唯一對于全局具備掌控能力的部門就是內部審計部門，其通過職能部門之間的鏈接，運用其部門專業的判斷，分析全公司存在的弱點環節，并且提出適當的建議，幫助企業或組織領導層完善整個公司。

小結

在企業運行過程中的各個環節，諸如籌款環節、投資環節、運營環節、收益環節等都有可能產生對其自身不利的因素，于是導致其面臨一定程度的財務風險。因此需要內部審計部門對公司運營環節進行監督與宏觀調控。內部審計是對企業或者組織進行內部調控的重要途徑，眾所周知，如今經濟市場上的競爭壓力越來越大，因此一家公司如果想要生存下去，就要盡量規避風險，對于外界所產生的不可避免的風險，一家公司或許不能進行控制，但對于內部的加強審計、加強調控，就有可能能夠實現。只有在保障內部審計部門的獨立、權威的情況下，才能使得內部審計部門真正發揮其監督與服務的職能，才能夠在企業或者組織內部建立起長效的審計監督機制，使得公司或者組織良好健康發展，并能夠在競爭之中不斷獲利，不斷向前發展。