預算管理在銅加工企業的運用

閆 琳

引言

銅加工產業是我國重要的基礎產業之一，對促進經濟的發展和國防工業水平的提高都有著重要的作用。銅加工行業水平的高低和發展情況關系著我國國計民生。然而，近年來隨著環境建設、能源控制等發展政策的提出，我國的銅加工企業由于自身存在的高能耗、高污染的特征在發展上受到了極大的限制。為了突破當前銅加工企業發展中存在的瓶頸，實現企業管理上的現代化是重要突破口。

一、預算管理與銅加工企業發展

預算管理是通過對企業內生產經營計劃的制定，實現企業戰略發展目標和企業資源籌劃調用為一體的企業管理辦法。對于銅加工企業來講，由于電解銅原料價格受到國內和世界期貨市場影響嚴重，企業盈利點主要集中在電解銅加工和銅制品生產活動中產生的毛利。近年來，銅加工企業毛利受到原材料價格、企業生產工藝和廢料處理成本等因素的不斷壓縮，企業中出現了財務費用負擔加重、流動資金占用明顯、企業經營風險頻發等問題，給企業的發展形成了極為不利的影響。在這種環境下，企業制定科學規范的預算管理標準，做好企業內預算管理工作，結合企業經營實際和戰略發展目標對加強預算管理對企業的控制作用，能夠進一步提高企業對經營過程中的風險因素和生產實際的控制作用，逐漸實現精細化的企業管理模式，從而建立起現代化的企業管理規范，保障企業能夠在越來越激烈的市場競爭環境中健康、穩定、可持續地發展。

二、預算管理在銅加工企業管理中的運用

（一）加強企業預算管理認識，實現企業預算管理同企業效益的結合

為了加強銅加工企業預算管理工作，首先應加強對企業預算管理工作的認識。在企業中，管理者應首先把握到企業經營效益的關鍵點，按照企業戰略發展的目標，實現對企業經營規劃的制定。因此，在企業管理者應結合當前企業產量、原料價格及損益風險、產品生產加工成本、企業經營利潤目標等管理重點，開展相應的預算管理工作，將企業的管理活動從事后管理轉變為事前管理，為企業經營目標的實現奠定基礎。為了提高企業預算管理能力、增強預算管理思想的具體落實，企業管理者首先應從自身角度出發，積極學習和認識預算管理理論，加強預算管理實踐。同時，加強對企業一線生產崗位職員預算管理思想和理念的宣傳和普及工作，提升企業員工參與企業預算管理的積極性。另外，提高專業預算管理人才在企業中的占比，高精尖端管理型人才的引進也能進一步提高預算管理工作在企業中應用的速度，從而提升企業管理的科學性和規范性。

（二）建立預算管理組織體系及管理制度

首先，從制度體系上來看，企業秉持效益優先的原則，對預算管理中經營預算、資本預算、財務預算的編制、執行、分析、調整、控制和考核工作的原則、內容、方法等進行明確的規定，對銅加工企業中各個預算指標，如原料采購價格指標、生產成本費用指標、加工售價指標等根據各部門的實際進行溝通確定，并對上報和審批的方式按照制度的形式給予保障，對企業中存在的經營風險和利潤點進行量化的控制，逐步完善企業預算管理的制度體系。同時，企業還應加強對預算制度體系建設和完善的重視程度，保障企業預算管理能夠按照制度規定執行，對制度中存在的問題要及時的發現、上報、增訂和審批，從而提高制度的科學性和可操作性。

在預算管理組織體系上，企業應改變傳統由財務部門主導企業預算管理工作的方法，成立獨立的預算管理在部門負責預算編制、執行、控制、考核等方面的具體事項，提高企業預算管理的權威性和有效性，實現企業領導、財務總監、預算管理部門之間共同負責，相互牽制的管理模式，積極防范企業經營管理風險的發生。

（三）規范預算編制，落實預算執行

在銅加工企業預算管理開展過程中，首先應加強對預算編制的規范化管理。根據企業年度預算總目標和企業實際生產經營情況對預算目標進行分解和分層量化，采用滾動預算、固定預算和彈性預算相結合的預算編制，對企業業務、投資、籌資、財務、成本等相關方面進行經營計劃的制定和編制。同時，結合銅加工企業訂單接收情況和原材料市場價格的變動情況對企業預算編制進行籌劃，保障企業預算編制能夠跟企業戰略發展目標保持一致，并經預算管理部門審批后下放到企業各個部門和崗位中去，確保企業預算活動的順利開展。

在預算執行過程中，應將預算編制目標通過落實到崗位和具體的工作進度中去，從年計劃分解到季度計劃，從季度計劃分解到月計劃，從月計劃分解到周計劃，并根據周計劃安排具體預算執行及調度工作，確保工作能夠按照企業預算編制內容進行落實，實現各部門能夠實現預算費用的歸口管理。同時要在預算過程中制定預算關鍵環節的預警機制，及時監督預算執行進度。對于銅加工企業來說，企業應格外注重對銅原料、能源價格、環境成本和勞動力成本的預算控制，通過預算控制在成本上形成企業的競爭優勢。對于超出預算指標的部門，要進行嚴格的責任落實，并上報預算主辦部門進行審批，防止預算松弛問題的發生。

（四）實現企業預算與信息化管理的融合，提升預算管理全面性

為了提高企業預算管理能力，銅加工企業還應進一步加強企業信息化管理系統的建設和應用。通過企業ERP管理系統和預算管理的結合，實現對企業各個部門和崗位預算指標的達成進度實現實時追蹤和資源的共享。同時在企業信息管理平臺上，還能實現對企業電能消耗情況、勞動作業班次、物資采購招標等環節進行控制，并加強同相關部門的信息溝通，督促各部門按照預算標準開展工作，確保企業經營程序規范，嚴防資金占用問題，實現企業預算管理同節能降耗、效益提升的全面結合。

（五）提升預算考評在企業績效考核中占比

預算考評是保障企業預算順利開展的重要工作。在企業進行預算考核評價過程中，應結合企業預算期內對銅原料損益情況、生產加工收入情況、生產加工成本消耗情況以及企業現金流量情況等綜合方面指標開展相應的預算考核評價管理活動。對于各個崗位和部門的預算執行情況進行量化的考核和管理，其中應包括利潤完成指標、成本耗費指標等硬性指標和文化建設、政策完善等軟指標內容。根據預算考核情況應對企業崗位的考核工資和年終獎進行調整，確保預算考核的公正，提高企業職工參與預算管理的積極性，為企業預算工作的開展提供良好的群眾基礎。

三、結束語

隨著市場經濟的不斷發展，銅加工行業也逐漸走向了成熟。然而，近年來行業競爭的加劇和市場政策的變化給銅加工企業的發展形成了巨大的壓力，迫使企業的管理向著規范化、現代化和高端化的方向發展。預算管理作為現代企業管理中對資源實現高效配置的重要手段，在越來越緊張的銅加工行業發展競爭環境下，對實現企業資金資源的有效利用，擴大企業經濟利潤區間，實現企業經營風險的有效防控有著重要的作用。

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