試析工程施工企業(yè)資金集中管理內控體系的構建

劉靜儀

目前，加強資金集中管理內控體系的構建是至關重要的，關乎著工程施工企業(yè)的生存與發(fā)展，并占據著極其重要的地位，可以為工程施工企業(yè)的發(fā)展提供強有力的支撐。市場競爭局勢變化莫測，工程施工企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，就必須要加強資金管理，構建內部控制體系，嚴格規(guī)范企業(yè)各項生產經營活動，為工程施工企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

一、工程施工企業(yè)資金集中管理內控體系構建的重要性分析

工程施工企業(yè)在以往傳統(tǒng)資金管理工作中，圍繞財務部門的內部資金管理模式得到了廣泛的應用，在工程施工企業(yè)不斷發(fā)展過程中，金融資本在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著極大的作用，基于工程施工企業(yè)的經營特征視角，施工部門生產活動所在地與企業(yè)之間的跨區(qū)域經營特征比較顯著，項目在運行中存在著明顯的自主權，項目部門的違法違規(guī)資金操作行為經常出現(xiàn)，比如原始憑證的真實性難以保證，滋生了資金風險。而且工程施工企業(yè)在實際建筑生產過程中，如果出現(xiàn)采購金額超支現(xiàn)象，將會大大加重企業(yè)資金壓力，影響著資金控制活動的順利開展。

要想解決這些問題，工程施工企業(yè)要加快構建資金集中管理內控體系，設置資金管理中心，為企業(yè)資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，維護企業(yè)資金安全，確保工程施工企業(yè)更好地適應復雜多變的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。

二、工程施工企業(yè)資金集中管理內控體系構建中存在的問題分析

（一）內部控制監(jiān)督較為失力。對于工程施工企業(yè)來說，在制度構建以后，要嚴格監(jiān)督其執(zhí)行情況。一般來說，工程施工企業(yè)設置的內部審計部門形同虛設，缺少充足的人員配置數(shù)量，很難處理好大量的審計工作，而且企業(yè)內部審計機構的獨立性與權威性嚴重缺失，內部審計工作難以落實到位，內控實施效果并不理想。

（二）缺少完善的資金預算管理制度。通過實施預算，可以分解工程施工企業(yè)的總體目標，根據所承擔的預算任務，對部門工作進行合理安排。而現(xiàn)金預算可以對各個經營環(huán)節(jié)現(xiàn)金流量加以控制，預算編制也發(fā)揮著極大的作用。然而實際上，一些工程施工企業(yè)沒有嚴格遵守計劃控制，計劃與實際的差距比較明顯，資金周轉受到了極大的阻礙。造成這種現(xiàn)象的主要原因，就是由于在市場經濟因素的影響下，企業(yè)相關管理者和人員沒有高度控制計劃控制這一環(huán)節(jié)，資金安排與預期嚴重不符，事前規(guī)劃嚴重缺失，資金預算管理制度并不完善，進而不利于企業(yè)各項生產經營活動的開展。

（三）資金管理存在著嚴重的潛在風險。對于工程施工企業(yè)來說，良好的資金使用效益是至關重要的，在施工過程中，資金賬目所涉及的項目種類比較多，資金流動量較為頻繁，如果操作失敗，極容易造成潛在財務風險的發(fā)生。在實施資金集中管理以后，各個施工項目分部要想企業(yè)總賬戶匯入資金，企業(yè)財務部門要統(tǒng)一安排資金，做好相應的風險管理工作。然而現(xiàn)階段，一些工程施工企業(yè)缺少構建財務風險評估和防控體系，一旦資金風險趁虛而入，將會給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失。

三、工程施工企業(yè)資金集中管理內控體系構建的完善對策

（一）加大內部控制監(jiān)督與管理力度。在資金集中管理內控體系構建中，內部監(jiān)督是至關重要的，企業(yè)要及時設置內部控制監(jiān)管部門，嚴格檢查內控工作的落實情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時向上級部門進行報告，并采取可行的解決措施。同時，企業(yè)要將內控工作與員工業(yè)績聯(lián)系在一起，將內部控制的積極作用充分發(fā)揮出來。

（二）加強資金預算管理建設。工程施工企業(yè)要構建完善的全面預算控制體系，重點包含預算編制、審批以及考核等方面，預算在確定以后，不允許隨意進行更改或變動。預算范圍要由單一的經營資金計劃擴大，覆蓋生產經營、基建以及投資等方面，將預算編制、分析以及考核等納入到生產經營的各個環(huán)節(jié)之中，如實反映資金收支情況。

（三）加強信息化建設，注重風險防范與控制。1.工程施工企業(yè)資金使用和籌集風險比較明顯，難以有效控制資金具體流向，財務信息傳遞的時效性尚未體現(xiàn)，企業(yè)要加強與各家開戶銀行之間的合作與溝通，構建網上銀行平臺，實施資金遠程管理，實時監(jiān)控與調撥項目部資金，以便于企業(yè)充分明確各個分公司的資金情況。在內部存款賬戶中，對于佛山市某一建設建設公司來說，財審部門和項目部門保持密切的溝通，在遵守財務收支制度的情況下，賦予了項目部門在內部存款賬戶的存款一定的自主支付權利。該企業(yè)為了能夠充分掌握項目部門內部存款賬戶情況，在“其他應付款-項目部存款”科目下，為各個開戶項目設置專用的賬戶，項目部門與財審部門要設置“其他應收款-內部存款”科目，在規(guī)定時間進行對賬。通過不斷實踐，該企業(yè)可以對資金情況進行充分了解，對資金進行合理分配與使用，將資金使用成本保持在可控范圍內，緩解了企業(yè)資金匱乏這一現(xiàn)狀，進而有效發(fā)揮出了資金使用效益。2.要想最大程度地實現(xiàn)企業(yè)資金集中管理目標，要注重構建資金風險防控體系，及時調整資金流轉過程中的變動性因素，比如投資風險、施工風險等。而且要想將企業(yè)資金管理過程中的風險降至最低，要構建風險管理委員會，將風險防范與控制工作進行落實。如果企業(yè)資金鏈條出現(xiàn)風險，風險管理人員要及時做出預警，將資金風險保持在可控范圍內。

（四）構建資金結算中心。工程施工企業(yè)要想順利解決資金分散問題，要積極構建資金結算中心，對資金進行統(tǒng)籌安排與使用。通過構建資金結算中心，需要做好企業(yè)內部各個項目的現(xiàn)金收付和往來結算業(yè)務，并對各個工程項目的建設使用資金進行統(tǒng)一撥付，還要結合實際情況，將閑置資金集中起來，充分了解資金的具體流向，實現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排與規(guī)劃，這已經成為了資金集中管理的重要實現(xiàn)保證。同時，工程施工企業(yè)要明確所有施工隊伍的獨立賬戶，明確資金現(xiàn)狀，為實現(xiàn)集中管理提供相應的便利。結算中心要在與企業(yè)合作的銀行開設賬戶，以此視為資金集中管理的統(tǒng)一賬戶，將其應用在籌資、各個項目資金的支出等方面。此外，各個施工小組可以在施工所在地設置基本賬戶，資金結算中心要對其進行歸集管理，將其他賬戶取消，給予結算中心管理資金提供便利條件，避免出現(xiàn)不必要的資金流失現(xiàn)象。

四、結束語

總而言之，加強資金集中管理內控體系的構建勢在必行，可以不斷提高工程施工企業(yè)的經濟效益和社會效益，確保企業(yè)具備較高的競爭實力，在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地。因此，工程施工企業(yè)要加強資金集中管理，加強內部控制，強化監(jiān)督力度，對資金使用情況進行嚴格的監(jiān)督與管理，推動資金使用效益的穩(wěn)步提升。

參考文獻：

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