內控失效的常見原因及改進措施

高江華

目前，加強內部控制建設是企業各項管理工作中的重中之重，在企業發展中占據著極其重要的地位，在控制財務風險方面發揮著極大的作用。在企業不斷發展過程中，內部控制的失效現象經常出現，限制著企業的生存與發展。因此，必須要采取切實可行的改進措施，提高風險防范的能力和水平，完善內控制度，加大監督管理力度，解決內部控制失效這一問題，進而為企業提供更為廣闊的發展空間。

一、企業加強內部控制建設的重要性分析

（一）有利于實現內部控制管理目標

加強內部控制建設，在企業高效經營管理中占據著重要位置，為企業日常經營管理的順利進行予以了強有力的保證。通過加強內部控制，可以將企業各項環節和操作規程規范化，為企業精細化管理目標的實現創造有利的條件。

（二）有利于促進企業的可持續發展

現階段，一些企業缺少對內部控制體系的正確認識，缺少較為完善的內部控制制度，進而引發內控失效現象，嚴重影響著企業正常的經營管理。因此，要積極改善企業內部控制工作環境，改善企業經營狀況，保證企業較高的市場競爭實力，實現企業經濟效益最大化目標，進而朝著可持續發展的方向迅速邁進。

二、企業內控失效的原因分析

（一）企業缺少較為完善的內控制度

通過內部控制制度的構建，是開展內部控制工作的關鍵，進而有效抵御和控制風險。科學技術水平的不斷提升與改進，計算機網絡技術在企業中獲得了廣闊的應用前景，極大地促進了企業正常的運作。然而，一些企業的內部控制制度較不完善，其可操作性和可執行性沒有得到相應的體現，造成了管理機制難以落實到位。

（二）監管機制嚴重缺失，內部審計難以落實

1.對于現代企業來說，構建制度和執行制度同樣重要，所以在企業內部控制過程中，必須要加快構建監督管理機制。然而在實際中，一些企業在內部控制過程中，其監督管理機制嚴重缺失，一定程度上造成了內控失效現象，內部控制制度的實施形同虛設。

2.在企業內部控制中，內部審計的地位不可估量，所以內部審計也嚴重影響著內部控制的發展。部分企業內部審計難以落實，主要是因為內部審計人員的職業素養有待提升，而且內部審計機構也較不完備，其獨立性與權威性沒有得到相應的體現，經常附屬于在其他職能部門中，由此造成內部審計難以落實。

（三）風險管理力度不足，風險評估較為失力

1.某些企業的風險管理缺少實質的內容，尚未設置專門的機構，影響著預測、識別以及管理風險業務的開展，并缺少構建相應的風險預警機制。一些企業為了賺取高額的利潤，沒有積極履行自身的納稅義務，出現了嚴重的做假賬問題。諸多企業在遭遇風險以后，難免有些不知所措。所以對于企業來說，必須要樹立較強的風險管理意識，制定可行的風險管理措施。

2.風險評估是進行企業風險管理決策的前提性條件，企業管理者必須要提前預測和評估企業中的潛在性風險。現階段，一些企業在發展中，過于注重生產和銷售，在風險評估方面尚未構建完善的機制和體系，企業很難對未知風險進行有效預警，很難使企業具備較高的應變能力，不利于企業管理者重大事項的決策。

（四）缺少較為先進的信息系統

我國某些企業僅僅對相關管理部門公開會計報表，尚未實現對外披露會計信息，經常出現會計信息失真現象。一些企業在信息處理中，所應用的信息系統較為落后，造成了企業內部信息溝通效率始終停滯不前，內部信息溝通效果可想而知，進而造成了內控失效現象。

三、企業內控失效的改進措施

（一）建立健全完善的內部控制制度

要想有效治理內控失效現象，首要條件就需要構建完善的內部控制制度。其中，在內部控制制度中，要重點考慮憑證制度、預算制度、監督考核制度以及資產盤點制度等，要將這些制度完善化。企業要從自身實際情況出發，要充分考慮內部控制制度實施中可能出現的成本效益等因素，進而做出最合理的選擇，將企業內部控制制度落實到位，并賦予較高的可執行性。

（二）加強內控監督管理，健全內部審計

1.在內部控制中，企業要進一步強化監督與管理力度，不能過于注重短期利益的提升。所以，必須要加大內部控制的監督與管理力度，創建良好的內部控制氛圍，對各個部門、崗位進行全方位、多角度地監督與反饋，進而真正做到及時發現問題并解決問題。

2.企業在內部監督中，還要注重加強內部審計，這是避免滋生不良行為的重要手段，所以，要高度重視內部審計建設，設置具有獨立性和權威性的內部審計部門，嚴格規范內部審計人員的工作行為，充分發揮出自身的監督職能。

（三）加強風險預防，構建風險評估機制

企業在提高經營管理水平時，必須要高度重視風險防范與控制等。企業可以通過定性分析風險的使用，可以將財務風險、信息技術風險、人力資源風險以及責任風險等控制在合理范圍內，解決內控失效現象。

同時，企業也要積極構建風險評估機制，保證企業較高的風險預警能力。企業要樹立正確的風險觀念，加強內部控制，構建風險評估機制，合理設置各種財務指標和非財務指標，將潛在風險控制在萌芽狀態內。企業也可以將風險劃分成經營風險、財務風險等，結合不同風險類型來確定相應的緊急預案，完善風險管理系統。

（四）加強信息溝通及傳遞建設

在企業內部控制運行中，信息溝通的重要性尤為突出。企業在內部控制制度實施中，要加快內部信息溝通和傳遞速度，促進內部控制制度的實施。企業要加快構建信息與溝通制度，做好內部控制相關信息的收集與整理工作，加快信息傳遞速度，避免出現信息傳遞滯后現象。

此外，企業要加強信息化建設，加大硬件設施的投入，利用自行研發或者外部購買現成的商業軟件，進而節約人力資本。

（五）制定完善的內控工作的考核機制

企業要逐步構建內部控制的考核激勵機制，提高內部控制工作人員的工作熱情與潛能，保證企業工作人員較高的參與度。通過完善的考核機制的構建，做好及時發現問題并解決問題。

四、結束語

總而言之，解決內控失效這一問題是當前最為關鍵的一項工作，要予以高度的重視，構建內部控制制度，加大監督力度，強化內部審計，進而提高企業的整體競爭實力。并且注重信息化建設，做到不斷與時俱進、開拓創新。

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