基層事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題研究

胡曉麗

前言

基層事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)為事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展提供了保障，確保單位資產(chǎn)安全的同時(shí)，也為事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作、成本預(yù)算等方面提供了科學(xué)有效的監(jiān)控管理。此外，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和國(guó)家政策的不斷變化，內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位管理中的作用越來越重要。完善的內(nèi)部控制能有效的提高基層事業(yè)單位的管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證了基層事業(yè)單位工作的穩(wěn)定開展，因此我國(guó)的基層事業(yè)單位必須完善、規(guī)范單位的內(nèi)部控制體系。

一、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制管理是基層事業(yè)單位管理的核心，通過建立有效的內(nèi)部控制管理制度，能進(jìn)一步優(yōu)化基層事業(yè)單位資金的使用，促進(jìn)單位資源的合理配置，提高基層事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的效率。此外，基層事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理，對(duì)完善事業(yè)單位管理制度和提高管理水平有著重要的促進(jìn)作用。基層事業(yè)單位通過建立完善的內(nèi)部控制管理體系，可以進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的管理工作，提高事業(yè)單位的資源使用效率，減少不必要的資源浪費(fèi)。所以，加強(qiáng)對(duì)基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是十分重要的。

二、當(dāng)前基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。基層事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)需要事業(yè)單位有較強(qiáng)的內(nèi)控管理意識(shí)和一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理氛圍。但目前大部分基層事業(yè)單位并不重視內(nèi)控管理的建設(shè)，事業(yè)單位管理人員缺少現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理意識(shí)，事業(yè)單位過于注重自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，從而忽視了內(nèi)部控制管理。這些原因?qū)е铝耸聵I(yè)單位資源配置不合理、單位資金使用失控、現(xiàn)有資產(chǎn)大量流失等問題。

（二）基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善。現(xiàn)如今我國(guó)基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，內(nèi)部控制管理覆蓋不全面，內(nèi)部控制管理沒有落實(shí)到各部門和各個(gè)工作人員身上，內(nèi)部控制工作效率較低。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度不高，內(nèi)控管理工作落不到實(shí)處。有部分單位甚至沒有專門的內(nèi)部控制制度，僅用一些規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部控制管理，只靠以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)加以控制和限制，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時(shí)也沒有規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制管理秩序紊亂。

（三）事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)察機(jī)制。現(xiàn)階段，我國(guó)的基層事業(yè)單位缺少有效的內(nèi)部控制監(jiān)察機(jī)制，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)、審核、預(yù)算編制等工作缺乏有效的監(jiān)督，各部門之間沒有相互溝通的監(jiān)督體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行不到位。由于單位內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)察機(jī)制，內(nèi)部審核和會(huì)計(jì)工作得不到監(jiān)督，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。此外，缺少有效的內(nèi)部考核制度，內(nèi)部控制工作落不到實(shí)處，導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作缺乏規(guī)范性。目前，基層事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作上存在的問題有：會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力較低。其次，事業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位之間沒有有效的牽制關(guān)聯(lián)，缺少部門之間的監(jiān)督。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算不符合相應(yīng)的規(guī)范制度，會(huì)計(jì)審核信息不準(zhǔn)確，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息失真，為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全埋下了不小的隱患。

（五）基層事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理薄弱。在部分的基層事業(yè)單位中，缺少對(duì)單位資產(chǎn)的管理意識(shí)，財(cái)政資金使用不合理，重復(fù)購置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。現(xiàn)如今大部分的基層事業(yè)單位在進(jìn)行大額資產(chǎn)購置時(shí)，決策的隨意性較大，缺少領(lǐng)導(dǎo)班子的共同決策商議。

三、加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)。加強(qiáng)基層事業(yè)單位的內(nèi)控管理意識(shí)，首先要提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，管理人員起帶頭作用，提高事業(yè)單位全體人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)。基層事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控知識(shí)的宣傳教育，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。

（二）事業(yè)單位要建立起完善的內(nèi)部控制制度。基層事業(yè)單位要根據(jù)單位自身的情況和發(fā)展需求，建設(shè)適合單位的內(nèi)部控制管理制度，針對(duì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，確定內(nèi)部控制的要點(diǎn)。對(duì)單位的資金、預(yù)算管理、報(bào)銷審批、財(cái)務(wù)收入支出等制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。此外，要明確內(nèi)部控制管理人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，整理好各項(xiàng)管理職能之間的關(guān)系，做到權(quán)責(zé)平衡，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，從而穩(wěn)固事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)察機(jī)制。基層事業(yè)單位要建立好內(nèi)部控制的監(jiān)察工作，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行作出評(píng)估，為事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制管理提供有效的保障。首先，基層事業(yè)單位要完善內(nèi)部控制的審核制度，建立起獨(dú)立的審核部門，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，對(duì)內(nèi)部控制的有效性和完整性做出及時(shí)的評(píng)價(jià)。其次，基層事業(yè)單位要針對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行及時(shí)的審核評(píng)價(jià)，將事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制放在首位。最后，獨(dú)立的監(jiān)察部門要根據(jù)單位的財(cái)政、稅務(wù)、資金等情況及時(shí)的對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

（四）規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。基層事業(yè)單位要做好單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，為實(shí)施全面內(nèi)部控制管理提供保障。首先，事業(yè)單位要注重提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，定期開展會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。其次，基層事業(yè)單位要制定出相應(yīng)的規(guī)范制度，明確其權(quán)責(zé)關(guān)系，提升事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化。此外，事業(yè)單位要落實(shí)好會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)審核等工作，保證單位財(cái)務(wù)信息的有效性，為事業(yè)單位的決策提供準(zhǔn)確的信息支持。再有，會(huì)計(jì)人員要參與到內(nèi)部控制管理中來，讓內(nèi)部控制覆蓋會(huì)計(jì)工作的始終，做到事前分析、事中控制、事后完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中所存在的問題，保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全。最后，基層事業(yè)單位要建立相應(yīng)的內(nèi)控審核制度，對(duì)單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行重復(fù)審核，針對(duì)單位的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息、日常業(yè)務(wù)等加以嚴(yán)格的監(jiān)察和控制。

（五）事業(yè)單位要健全大額資金使用項(xiàng)目決策制度。首先，基層事業(yè)單位要明確大額資金使用項(xiàng)目的范圍，對(duì)單位重大項(xiàng)目資金的使用要進(jìn)行嚴(yán)格的申報(bào)審批，對(duì)單位的基建項(xiàng)目和采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過事業(yè)單位管理人員共同研究決定，劃分好相關(guān)人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強(qiáng)決策執(zhí)行的責(zé)任追究。

四、結(jié)語

綜上所述，基層事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制管理的水平，維護(hù)基層事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展，就必須提高對(duì)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，基層事業(yè)單位管理人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀找準(zhǔn)內(nèi)控重點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求也越來越高，只有建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，切實(shí)改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理環(huán)境，才能進(jìn)一步提高事業(yè)單位的公共服務(wù)水平，提升管理服務(wù)效率和效果，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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