企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題的探討

翟秋菊

引言

眾所周知，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)得到質(zhì)的飛躍，逐漸完成了由量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)化。在這樣的社會(huì)背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，我們要想在眾多企業(yè)中異軍突起、脫穎而出，就必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。然而，我國(guó)多數(shù)企業(yè)尚未完善內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，并存在一定程度上的問(wèn)題。本文就以“企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題”為主題進(jìn)行探析。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制理論

所謂內(nèi)部控制，就是指企業(yè)在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，將完成前期制定的工作目標(biāo)為前提進(jìn)行科學(xué)合理的管理，并且還能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)作。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言具有不可磨滅的重要作用。企業(yè)做好內(nèi)部控制工作是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)，其重要程度不言而喻。據(jù)調(diào)查可知，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)各個(gè)部分，與企業(yè)的發(fā)展具有息息相關(guān)、密不可分的關(guān)系。筆者通過(guò)查詢相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，構(gòu)成內(nèi)部控制的部分多種多樣，呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，可謂是形成了一種“百家爭(zhēng)鳴、百花齊放”的局面，主要包括有控制環(huán)境（動(dòng)力源泉）、控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（關(guān)鍵部分）以及信息交流五大部分。企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，就必須科學(xué)合理地處理五大部分之間的關(guān)系，避免五大部分各自為政，促使其能夠協(xié)同合作，進(jìn)而能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題

隨著時(shí)代的更迭，我國(guó)多數(shù)企業(yè)取得一定成效。然而“金無(wú)足赤，人無(wú)完人?！逼髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可避免地存在種種問(wèn)題，主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制上。據(jù)調(diào)查可知，企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，沒(méi)有重視企業(yè)的文化建設(shè)。眾所周知，企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是非常重要的，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)的文化建設(shè)。一個(gè)企業(yè)擁有良好的企業(yè)文化，能夠促使企業(yè)工作人員嚴(yán)格遵循相關(guān)的制度，全身心投入工作。企業(yè)文化是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力源泉，是企業(yè)的寶貴財(cái)富。然而，目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)均未重視文化建設(shè)；第二，沒(méi)有明確內(nèi)部控制機(jī)制的真諦。據(jù)調(diào)查可知，現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)時(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，始終憑借自身以往的管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)治理企業(yè)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。多數(shù)企業(yè)沒(méi)有建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，一味“復(fù)制+粘貼”其他大企業(yè)的管理模式，沒(méi)有結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；第三，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有完善監(jiān)督機(jī)制。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致監(jiān)督部門(mén)在實(shí)際工作中存在許多問(wèn)題，其部門(mén)作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。除此之外，企業(yè)工作人員沒(méi)有明確監(jiān)督管理部門(mén)的重要性，相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)比較低，沒(méi)有良好的職業(yè)素養(yǎng)；第四，沒(méi)有完善企業(yè)員工的獎(jiǎng)懲制度。我國(guó)多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行人員管理的時(shí)候，或多或少都會(huì)存在問(wèn)題，少數(shù)企業(yè)的負(fù)責(zé)人與工作人員之間的關(guān)系比較惡劣，進(jìn)而不利于企業(yè)發(fā)展。正所謂“追根溯源”，出現(xiàn)這系列現(xiàn)象的根本原因就在于企業(yè)負(fù)責(zé)人沒(méi)有完善員工的獎(jiǎng)懲制度，沒(méi)有切身站在員工的角度上來(lái)思考問(wèn)題，這也反映出企業(yè)沒(méi)有有效實(shí)施內(nèi)部控制；第五，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中的風(fēng)險(xiǎn)占據(jù)較小比重。在經(jīng)濟(jì)全球化的社會(huì)背景下，各個(gè)企業(yè)競(jìng)相發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。鑒于此，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該明確此問(wèn)題，做到具體問(wèn)題具體分析，采取有效措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而，多數(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人沒(méi)有豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，未能落實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，進(jìn)而阻礙企業(yè)發(fā)展，還有可能將企業(yè)置于水深火熱之中；第六，企業(yè)內(nèi)部信息傳達(dá)不夠流暢。顯而易見(jiàn)的是，一個(gè)企業(yè)想要穩(wěn)定發(fā)展，就必須保障內(nèi)部信息能夠流暢傳達(dá)，這樣做的主要目的是為了能夠同步管理企業(yè)，有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。并且我們正處于信息化時(shí)代，企業(yè)負(fù)責(zé)人更應(yīng)該明確信息傳達(dá)流暢的重要性，緊跟社會(huì)發(fā)展腳步，做到與時(shí)俱進(jìn)。然而，我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部信息在傳達(dá)的過(guò)程中不夠流暢，與時(shí)代脫軌，給企業(yè)造成嚴(yán)重后果。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的相關(guān)建議

正所謂“千磨萬(wàn)擊還堅(jiān)勁，任爾東西南北風(fēng)?！逼髽I(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題，并做到具體問(wèn)題具體分析，進(jìn)而采取有效措施來(lái)解決問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。筆者結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及查詢相關(guān)資料，提出以下見(jiàn)解：第一，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制機(jī)制。社會(huì)在不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。在這樣的社會(huì)背景下，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，進(jìn)而完善內(nèi)部控制機(jī)制，將存在缺陷的地方進(jìn)行改善，將不完整的地方進(jìn)行補(bǔ)充。這樣做的主要目的是為了有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，并且將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮得淋漓盡致。與此同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人在制定內(nèi)部控制機(jī)制的時(shí)候，盡量選擇簡(jiǎn)練的文字，促使員工能夠一目了然；第二，幫助企業(yè)員工樹(shù)立內(nèi)部控制觀念。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，必須明確企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并在此基礎(chǔ)上幫助企業(yè)員工樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，舉企業(yè)全員之力，有效增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，促使企業(yè)全體員工以飽滿的精神狀態(tài)展開(kāi)工作，共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展；第三，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在招聘人才的時(shí)候，應(yīng)該側(cè)重招收復(fù)合型創(chuàng)新人才，并且了解人才的個(gè)性化特征，掌握人才的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，將人才分配到最佳崗位，讓人才能夠有平臺(tái)來(lái)發(fā)揮自己。除此之外，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，進(jìn)而提高管理人員的能力。并且，應(yīng)該對(duì)員工的培訓(xùn)成果進(jìn)行測(cè)評(píng)，建立健全相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制能夠落實(shí)；第四，明確企業(yè)文化建設(shè)的重要性。據(jù)調(diào)查可知，良好的企業(yè)文化是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動(dòng)力源泉。做好企業(yè)文化建設(shè)工作，能夠?yàn)楣ぷ魅藛T營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍，讓企業(yè)員工有一種歸屬感，能夠全身心投入工作。這就需要企業(yè)負(fù)責(zé)人以身作則，做好帶頭作用，潛移默化地影響員工，逐漸打造企業(yè)品牌，樹(shù)立企業(yè)的良好形象。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該完善內(nèi)部信息傳達(dá)渠道，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，保障企業(yè)內(nèi)部信息傳達(dá)的流暢性；企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該明確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，保障企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增大，我們要想在眾多企業(yè)中占取主導(dǎo)地位，就必須做好內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)沒(méi)有做好內(nèi)部控制工作，在實(shí)際管理中存在許多問(wèn)題。這就要求企業(yè)負(fù)責(zé)人明確“船越大，風(fēng)越大，阻力越大，責(zé)任越大”的真諦，進(jìn)而直面內(nèi)部控制的問(wèn)題，并采取有效措施加以改善。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳培堃.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題的探討[J].會(huì)計(jì)之友,2004,(10):52-53.

[2]李丹.企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題的探討[J].環(huán)球市場(chǎng),2016,(24):15.

[3]陳培堃.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制幾個(gè)問(wèn)題的探討[C].//2008年企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論壇論文集廈門(mén)象嶼集團(tuán)有限公司,2008:81-85.