“大數據”背景下對人工智能運用于審計實務的幾點思考

張昕鈺

一、人工智能研究進展躍進

人工智能是指可以將人類的智慧通過科技手段轉化為生產力的計算機系統。由于人工智能也被稱作將傳統信息技術所具有的潛能加以拓展的認知技術，因而人工智能可以在幫助用戶解決信息傳遞在質量、成本和速度等方面的一系列痛點。在“大數據”的時代背景下，社會對于處理海量數據的能力有著極高的需求，人工智能對數據的處理能力極大地滿足了當今社會的需求。

對于人工智能研究，各國都具有極高的熱情，目前國家和社會對于人工智能的研究和關注進入一個白熱化的狀態，正推動人工智能能進入一個新的階段。

去年，人工智能財務機器人相繼被推出，人們希望將其運用于審計實務，目前人工智能在審計實務中的運用尚處于探索階段，但是其日后對審計工作、審計人員帶來的影響以及日后推廣中可能遇到的問題都是值得我們思考的。

二、人工智能運用于審計實務的思考

1.對審計實務的影響

就目前來看，人工智能在審計工作上滲透還比較淺，憑借其智能化特性在解決審計實務具體工作上具有很大的優勢，但當前解決問題的能力有限且存在一些不可忽視的不足。

優勢體現在以下幾方面：首先，當前的財務人工智能技術可以幫助財務人員進行基礎的手工性的重復操作，例如輸入數據更改信息等。其次，人工智能還可以高質高效處理數據，并能高質高效提供管理層需要的數據，節約財務人員大量的工作時間，減輕工作壓力，提高職業幸福感，降低企業人力資源的機會成本，創造更大的價值。

人工智能運用于審計這種模式依然存在很多不足。首先，人工智能無法完全替代人工。審計實務中遇到的問題是千變萬化的，大多數時候靠的是審計人員的職業判斷，審計工作的最終決策、合理質疑的行為需要人工進行，暫時無法用人工智能替代。其次，由于目前人工智能技術尚處于探索階段，其解決實際問題的效率并不高，審計人員還要抽時間學習在實物中運用人工智能，這勢必會增加工作負擔，降低工作效率。當然，人工智能的引入勢必會給審計實務帶來巨大的改變。“財務機器人”可對企業的每筆業務進行全面監控，一方面可以實現審計實務從抽樣審計進入到全面審計過程，另一方面審計實務可以由事后審查轉變為實時全程跟蹤審查，避免了審計工作由于在企業進行實地審查且時間有限、人員疲勞等原因出現問題。同時，人工智能可以追蹤公司的全部賬務流程，規范企業財務工作，減少財務違法行為。

目前，人工智能在審計實務中的運用還只是向前邁進的一步，只能輔助審計師工作、減輕審計工作壓力。因此，目前審計工作的方式并沒有太多的改變，但長久看來，審計工作的工作重心和模式都會有較大的變化，人工智能化審計是大勢所趨。

2.對審計人員的影響

隨著人工智能的到來，審計隊伍需要具有綜合性的信息技術創新能力和豐富的業務知識。四大會計師事務所推出的財務機器人價值在于精確度高，能夠長時間不間斷工作,流程自動化,優化財務流程及其標準，監控和記錄審計證據,流程自動化技術的投資回收期短，低成本集成等。

雖然人工智能給審計人員的就業帶來了影響，但會促進審計人員提高綜合能力。首先人工智能無法進行有效的審計溝通與觀察。人工智能只可以替代基礎的工作，而審計師與被審計單位的溝通無處不在，這就需要審計人員的存在。其次，人工智能缺乏審計判斷能力。審計師形成職業判斷的思考方式是現在人工智能無法達到的，因此人工智能暫時無法代替審計人員進行職業判斷。

因此，審計人員在溝通上，要注重對新興問題的認識、溝通，商業合作與關系建設，以及高級投資評估與分析。在思維判斷上，運用戰略的思維，全面正確地評估被審計單位，從巨大的數據信息中找到重點，做出精準的判斷。對整個商業經濟環境、數據分析要有深刻理解，借助人工智能的優勢來更好輔助自身的軟技能和專業判斷。

實際上，技術顛覆更多會創造機遇，而非產生威脅。應對人工智能技術的不完善之處，一方面審計人員要保持對顛覆性技術的開放學習態度，了解所需的技能，提高自身理論修養，在大數據變革中盡快實現角色轉換。另一方面，要快速地應對可能出現的安全問題，確保數據的準確，有效地分配審計資源，規避風險。

3.人工智能運用尚需提升的內外支持

人工智能雖然減少了審計風險、提高了審計效率并帶來了很多機遇，但是目前人工智能應用于審計實務仍然存在一些問題。首先，人工智能無法對信息安全進行保障，機器內部錯誤程序、來自企業外部人員的惡意攻擊等，這些原因都會造成系統運行的失誤，導致企業內部失控。

其次，故障排解和行為監管成本大幅提升。由于人工智能自身的復雜性以及人工智能系統風險的大幅提升，故障排解成本也將大幅提升。同時，現有法律和監管體系對于人工智能故障或行為所引發的社會問題，如責任界定、行為監管的判定較為困難。當行為無法追溯，責任主體很難界定，小失誤對其產生的連鎖后果的處理成本會大大增加。

將人工智能在審計實務中推廣，首先要求技術的提高，使人工智能從傳統的線性思維轉變，能夠模擬人腦進行思維、決策，進一步得出財務決策結果，靈活應對財務環境的變化等。其次，針對行業的監管與規范難題，國家應為發展勢頭強勁的人工智能保駕護航。相關部門應出臺相關的法律法規，解決責任界定等法律規范的灰色地帶，明確關系主體，避免財務和安全風險。

三、審計逐漸進入轉型階段

會計核算經歷從手工會計時代到電算化會計的時期，現在正處于轉型為智能會計時代的階段，審計工作也隨之進入轉型階段。財會專業人員對于新興技術的應用潛力向來具有良好的敏感性，從而使其能通過新興技術更好的發揮自身的業務能力，促使財會行業發展到了今天的程度。審計人員應抓住人工智能時代的機遇，利用人工智能特點，提升業務能力，積極適應轉型，與審計工作一同邁入新時代。

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