加強企業存貨盤點的內控管理

樊淑琴

存貨是企業生產經營的重要物質基礎之一，是企業在日常運營中持有以備出售的產成品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的原材料和包裝物等。

一、存貨盤點的意義

存貨涉及的主要業務貫穿于企業經營的全過程，是企業管理的重點和難點，而存貨盤點是提高企業存貨管理水平的一種手段，盤點工作做得好有利于及時發現和糾正存貨管理中存在的問題，當問題得到實質性解決之后將使存貨管理水平上升，進而使存貨的真實性、準確性和安全性得到保障，因此企業應該充分認識到存貨盤點的意義，定期、不定期地進行存貨實物盤點，并確實將盤點工作落到實處，使存貨管理更為有序、高效。

二、存貨盤點存在的內控缺陷

（一）組織策劃方面的缺陷

主管領導對存貨盤點工作重視不足，動員布置工作做得不夠充分，部分存貨管理業務部門或人員對存貨盤點有畏難情緒和敷衍應付情況，直接影響清查成效。存貨實地盤點前的策劃工作不到位，事先未對清查人員分組分工、未對存貨清查范圍等情況進行詳細部署，導致正式盤點倉促開展，往往出現人員不到位、盤點不完整的局面，使盤點結果遭受質疑。

（二）盤點過程中的缺陷

存貨盤點方法不規范，部分盤點人員怕點數麻煩，未對存貨逐一或逐項清點，只是通過目測、估計或依據卡片上的數量進行記錄，導致數量清點不準確。未關注存貨的移動情況,導致漏盤或重復盤點；有的盤點表上列示的存貨順序與現場存貨擺放的順序不一致，增加了盤點的工作量和復雜程度，導致盤點效率極低。見物點物，但未考慮存貨的質量，將毀損、陳舊、過時、殘次或者存貨價值遠遠低于市場價格的存貨當正常存貨清點在冊。

（三）監盤方面的缺陷

盤點人員清點存貨數量時，有的監盤人員不在場，存貨監盤程序未能實施，形同虛設。有的監盤人員不親自參與點數，只是聽從盤點人員報數，監盤不到位，很可能出現“數量點錯或報錯”而未能發現的情況。

（四）賬實核對方面的缺陷

存貨收發原始記錄及庫存管理臺賬等基礎信息提供不及時、不準確，有關產成品和發往第三方庫存出入庫的單據辦理、數據輸入不能完全隨存貨的流轉而同步進行，造成庫房有出無進，庫存為負，賬物不符。由于某些原材料（如鑄造用原材料）領用數比實際耗用數大，而這部分損耗的材料差異未及時計入產品成本；或者由于從庫房借用材料，沒有及時辦理相應借、還手續，造成原材料賬實核對復雜。有些產品供貨較急，存在已發貨但價格還未確定而不能開票的情況，不僅影響結算的及時性，也影響賬實核對的準確性。對委外發出或已返回的存貨未閉環管理，交接手續不及時，產品歸屬界定不清，有的廢品也未及時判定責任，導致存貨盤點數量統計不實。

（五）盤點記錄方面的缺陷

有的單位由于未進行實地盤點，沒有原始存貨盤點表，盤點記錄只是編制出的電子數據；有的有原始盤點表，但表上沒有盤點人、監盤人等簽字，無法說明盤點的真實性；還有的盤點結果僅由一人統計，無人復核，且不收集和保留原始盤點資料，只留存最終盤點結果的電子數據，無可追溯性。

三、存貨盤點的風險管控

（一）強化制度建設與執行

企業應當建立、健全、或完善存貨盤點清查管理制度或工作流程，結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內容，并嚴格執行。

（二）重視盤點策劃與準備

存貨盤點前應制定一個全面、細致的盤點計劃，并加強組織力度，避免工作流于形式。合理安排工作人員，多部門人員共同盤點時，應當充分體現相互制衡原則；盤點表（盤點表上存貨名稱的順序依據現場存貨存放位置的順序來設計）、計量器具、標簽等應準備齊全，并且必須將存貨整理分類，針對不同類型的存貨科學使用不同的計數方法。

（三）關注數量與質量

嚴格按照盤點計劃，認真記錄盤點情況，不僅要清查存貨的數量，還要關注實物的質量、包裝和有效期等相關因素，確定其是否以較好的狀態以備使用、耗用或銷售,如果質量不符,應提請單位進行相關的會計處理；另外，還應關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

（四）緊抓盤點中控制

現場盤點時，應將存貨標簽上的說明與原材料、在產品或產成品實物相核對，看信息是否有出入；在檢查在產品存貨時,還須查明盤點標簽上的記錄的完工程度是否恰當；如果存貨放在包裝盒或其它容器中,應將其打開進行清查；對長期未用的、毀損報廢的、或調賬頻繁的存貨不能遺漏。

（五）突顯監盤控制

監盤人員應發揮監盤的作用，嚴格履行自身職責，監督盤點人員清點是否正確，存貨是否損壞等，并及時提出和糾正錯誤的做法，保證數據記錄真實準確。

（六）直視問題與結果

對盤點清查中發現的各種問題，應立即查明原因，還原真相，并在盤點后采取措施解決問題；對盤點清查結果應及時形成書面報告，包括盤點人員、時間、地點、盤點存貨的名稱、規格型號、數量、存放情況以及盤點過程中發現的賬實不符等情況，客觀、真實地評價存貨的狀況。

（七）加強賬實核對

有物流系統的企業仍需健全和完善存貨流轉的原始記錄信息管理，并嚴格按照規定流程及時辦理單據和信息錄入，確保物流系統數據的正確完整。

加強原材料領用的成本核算，將領用數與耗用數之間的差異及時辦理審批手續，作為共耗費用計入當月成本；制定和嚴格按照原材料領用制度辦理領用或借用手續，必要時應明確庫房管理人員的責任和獎懲措施，保證制度的執行。

企業必須配置專職或兼職價格管理人員，制定公司價格管理制度，統一管理產品價格，避免“產品已銷售卻無法結算”的尷尬局面。

完善外協業務的制度建設，加強對外協加工單位的管理，加強對委外加工毛坯或產品的管理，及時辦理外協產品出庫、返回或入庫，及時判定責任廢品，數據必須勾稽核對，保證盤點時產品的歸屬權清晰。

加強第三方庫存產成品管理，定期不定期地對第三方倉庫進行實地盤點；日常應保證及時登記正規出入庫票據，嚴禁以“其他出入庫單據”臨時入庫，避免出現虛庫存。

（八）妥善留存原始盤點記錄

盤點組織者應收集和保留全部原始盤點資料。盤點結果應由專人復核，以保證數據匯總準確；盤點表應經盤點人、監盤人、負責人等簽字后歸檔保存。

總而言之，存貨盤點看似平常，實則關鍵，管控好存貨盤點的各個內控環節對提升企業存貨管理水平、保證存貨安全完整有著極其重要的作用，進而可以通過高效的存貨管理為企業的健康快速發展推波助瀾。