淺談營改增環境下企業稅務風險及控制問題

周建峰

目前，基于營改增環境下，一些企業出現了相關的稅務風險。所以，加強稅務風險的防范與控制，對于企業各項管理活動的順利進行是極為有利的，對于企業發展有著極其重要的作用。市場競爭局勢變化莫測，現代企業要想在激烈的行業競爭中脫穎而出，要高度重視稅務風險防范這一問題，進而實現企業長遠發展建設的遠大目標。

一、營改增環境下對企業發展的影響分析

（一）對企業稅負的影響分析

營改增政策實施以后，改變了應稅服務企業會計核算制度，收入實現了由價內稅形式向價外稅形式的順利轉變，在不改變以往定價體系的基礎上，一定程度上降低了開票方的收入，降低了受票方成本。但是，一些企業的納稅人很難獲取大量可抵扣的進項稅，可抵扣進項稅的支出占所取得收入比重不大等，均會影響企業稅負。

（二）對會計核算的影響分析

對于增值稅稅制而言，其復雜性與繁瑣性比較明顯，對企業財務人員的業務水平提出了較高要求。主要體現在：其中，多檔稅率與征收率并存，比如稅率包括17%、11%、6%，征稅率包括3%和5%，并且與眾多稅收優惠政策也有著緊密的聯系。營改增政策實施以后，大大改變了企業會計科目，新增設了眾多明細。

二、營改增政策下企業稅務風險的成因分析

（一）缺少稅務風險管理機制的構建

一些企業的稅務風險管理觀念比較薄弱，沒有設置相應的稅務風險管理機構，沒有構建稅務風險管理機制，對稅務風險很難做到有效識別和評估。營改增政策實施后，一些尚未構建動態稅務風險識別系統的企業，或尚未構建相應的稅務風險預警指標體系的企業，很難確定稅務風險的形成，及時發現稅務風險，無法實現對稅務風險事前防控。

（二）沒有正確享受稅收優惠政策

一般來說，免征增值稅和即征即退增值稅是企業在享受稅收優惠方面的兩大類型。實際上，造成稅務風險原因主要包括：首先，一些企業為了能夠符合稅收優惠政策的相關規定要求，在賬務處理方面做文章，滋生了嚴重的政策風險。其次，如果符合稅收優惠規定，要按照主管稅務機關的規定和業務流程，將相應的程序和備案手續落實下去，然而一些企業在這些方面做得明顯不夠。

（三）沒有嚴格遵守增值稅申報時間

1.提前繳納稅收引發的稅務風險。營改增政策實施以后，部分現代服務行業繳納的增值稅稅率為6%。要想滿足納稅標準，要在營改增政策實施之前，通過時間差或稅率差來做好節稅，準備出充足的時間來進行納稅申報。如果由于納稅人籌劃的失誤造成提前進行營業稅的繳納，一定程度上會造成企業資金調劑負擔的增加。

2.延后納稅引發的納稅風險。一些地區由于營改增政策的實施，降低了中小企業的稅負，擴大了企業進項稅額的抵扣范圍，并且在差額征稅代扣部分不可以抵扣的影響下，某些納稅人往往采用延后納稅方式，以此來做到節稅的目的。

三、營改增政策環境下企業稅務風險的防范建議

（一）完善稅務風險的閉環管控機制，構建風險預警指標

1.企業要積極構建稅務風險管理組織機構，并制定出完善的稅務風險管理機制，給予稅務風險防范強有力的制度性保障。還要合理分類稅務風險，設置配套可行的稅務風險預警指標，正確評估與分析將要發生的稅務風險，采取可行措施加以治理。

2.構建風險預警指標體系，合理設置預警指標，利用企業的年報或半年報，獲取有效的數據，并且進一步明確增值稅稅收負擔率和銷項進項比，以此來確定企業風險預警指標。結合每月申報的稅負變化表，實時進行監督與控制，在稅務風險超過預警界限時，及時啟動決策系統，將稅務風險保持在可控范圍內。

（二）掌握試點過渡期的各項優惠政策

在試點企業稅負增加的情況下，企業可以進行財政扶持資金的申請。企業要充分掌握申請流程，準備好相應資料，積極申請財政補貼。同時，企業也要密切關注財稅部門的相關政策動態變化情況，對企業重大信息進行準確核對，做好相應的備案與申請工作，進而充分享受政策優惠的扶持，實現企業稅負降低的目標。

（三）加大發票管理力度

財務部門要加強與采購部門、物資使用部門之間的聯系與交流，對發票的完整程度進行細致檢查，嚴格管理與控制合同中的發票條款。在供應商的選擇上，要對一般納稅人企業進行優先選擇，并建立起合作伙伴關系。

加大發票開具以及空白票的管理。在開具增值稅發票時，做好合同簽訂內容和增值稅發票開具內容的一致性，這對于降低企業稅務風險是極為有利的。避免出現虛開增值稅發票的行為。在防范虛開增值稅發票中，嚴格遵守“三流一致”，即資金流、票流以及物流等，確保三者的高度統一，以便于稅款的順利抵扣。

（四）加大稅務風險的監控與評估力度

企業要加強對稅務風險的監控與評估。在稅務風險監控方面，設置專門的管理機構和崗位，做好日常業務的檢查工作。對于各個部門是否正確理解營改增政策、稅務風險預防政策等進行實時監督與控制，將其落實到位。在稅務風險評估方面，對于容易出現的稅務風險，要及時進行稅務風向的評估測試，構建風險會審機制，結合企業的稅務管理年度，出具稅務風險評估報告。每年，稅務風險監控部門、財務部等部門深入分析和探討典型稅務風險問題，為后期稅務風險應對工作提供便利。

（五）完善企業會計核算與增值稅管理

在實施營改增政策以后，企業會計核算體系發生了些許變動，并對財務人員的核算能力也提出了全新的要求。所以要想避免稅務風險的出現，企業要為財務人員開展一系列的培訓工作，保證企業內部財務人員有較高的業務技能水平，做好相應的稅務風險的防范工作。加強增值稅管理，實施精細化管理模式，做好增值稅發票開具、申報、抵扣等一系列工作，注重企業內部財務人員增值稅處理能力的提升，降低企業發生稅務風險的概率。

四、結束語

總而言之，營改增環境下，做好稅務風險的防范與控制是非常重要的，正確應對稅務風險，為企業做強、做大營造良好的稅務環境，有利于企業整體競爭實力的提升，確保在激烈的行業競爭中獲得較高的競爭份額。基于營改增視角，要加強稅務風險的防范與控制，加以嚴格的監控與評估，將風險保持在可控范圍內。并且加大懲治力度，對于出現的非故意偷稅漏稅行為，要通過風險預警指標體系給予及時發現，同時要給予當事人予以嚴肅處理與懲治，真正發揮出稅務風險防范和控制的積極作用，實現企業發展的良性循環。

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