探析財務會計與稅務會計分離與協調路徑

李海豹 李佳敏 高凱 于淼 黃森銳

【摘 要】自從改革開放以來我國經濟在不斷發展，隨著經濟全球化趨勢越來越深入，導致我國現在對財務會計與稅務會計工作有了更高的工作要求。財務會計的主要依據是會計準則，稅務會計的工作導向則是稅法。稅務會計是由財務會計中脫離出來的新型會計，但是稅務會計的核算方式與規范的公正明確性都不如財務會計，但是稅務會計是稅法的具體體現，其在剛性和硬度都要遠遠高于財務會計。

【關鍵詞】財務會計；稅務會計；分離；協調

伴隨著現在經濟全球化的趨勢，我國的市場經濟也開始了全球化的發展。在這種大背景下，現在我國的稅收制度、會計職能、財稅體系和稅收的相關法律法規不斷更新與規范，企業的稅務會計和財務會計之間的職能也越來越明確。現在我國對有效分離會計行業與財政單位進行了相關探究。企業的稅務會計和財務會計需要有效的進行分離，不僅可以增強企業的管理質量，同時對財政、稅收和企業的健康發展都有著顯著的推進作用。

一、財務會計與稅務會計兩者的聯系

（一）稅務會計的基礎是財務會計

財務會計和稅務會計有著息息相關的聯系，稅務會計的工作特點是有很強的嚴謹性，因此在進行稅務會計工作時就有必要結合財務會計的信息作為參照，稅務會計想要對納稅人的經濟活動進行有效的監督核算，就需要以財務會計信息為基礎進行工作，這樣的會計管理工作才符合科學的工作流程。企業的任何經濟活動都離不開財務會計，想要了解一個企業具體的生產經營情況，就需要通過財務會計的悉心配合。稅務單位需要依靠企業的財務會計系統才可以真實準確的了解企業的財務信息，在以此為根據確定合理的稅務會計編制。企業也可以通過財務會計信息，有效的進行稅務會計工作的處理，這樣企業就能通過財務會計所得出的結果，幫助稅務會計更好的完成相關工作，從而可以提升企業自身的經濟效益。然而財務會計與稅務會計在進行相關工作時，經常會出現時間上的差異。因此這就需要相關的工作人員在進行財務處置工作的過程中，嚴格遵守相關的法律法規，這樣才可以對我國的經濟發展起到良好的促進作用。

（二）財務報告反映二者之間的協調關系

通過財務報告可以有效反映這兩者之間的聯系，因此需要在進行財務會計與稅務會計的相關工作里協調好這兩者的關系，才能有效的完成相關的管理目標，為企業和社會經濟的提升增加保障。通常來說，財務會計與稅務會計最終的協調情況都要依靠財務報告實現。受稅務會計的限制，財務會計在進行實際的工作中需要遵守稅務會計的各種規定。企業通過對比負債與資產的實際情況，就能有效確定計稅基礎與賬面價值間的差距，通過計算這種差距產生的所得稅，就能將會計收益與企業所得稅造成的暫時性差距有效記載下來。有效的保證兩者之間可以正常協調，使企業獲得可以更好的發展。

二、分離企業稅務會計與財務會計的必要性

隨著近些年來我國在會計領域的綜合發展，稅法制度也在不斷的細化，我國分離稅務會計和財務會計的進度也有了顯著的進步。企業分離稅務會計和財務會計也有利與我國經濟發展建設，同時也能幫助企業更好的發展。

（一）分離企業稅務會計與財務會計是我國經濟發展的客觀需要

自從改革開放以來我國的市場經濟體制也在不斷的變化，現有的會計制度與稅收的法律法規也在不斷的發展和改變。會計對企業的發展有著至關重要的影響，越來越明確的會計制度和會計準則，也為會計工作有效進行起到了不可忽視的作用。然而這也使企業對財務會計和稅法目標上，產生的了一定的差異性，會計行業的各種業務也需要摒棄過去籠統的管理模式，使其更有針對性、客觀性以及獨立性。綜上所述，在這種趨勢下就要有效分割開企業的稅務會計與財務會計，從而幫助企業更好的發展，這也符合會計學的自然規律，有助于會計改革的有效發展。

（二）分離企業的稅務會計和財務會計也是完善我國稅收制度的有效措施

伴隨著我國會計行業的不斷進步，我國對于財務稅收的相關法律法規以及稅收制度也得到了啟發，使其更加的完善與合理。這有效的提升了我國的財務管理效率與質量，為企業如何繳稅也有了更明確的計算標準。過去傳統的財稅都由財務會計一把抓進行企業會計的管理，以及無法適應現在的社會需要，不能有效準確的為企業繳稅服務了，這也不利于企業對資金的使用。通過分離企業的財務會計和稅務會計，使兩者各司其職，不僅有利于企業繳稅，還能避免浪費納稅資金，國家也對企業使用優惠的稅收政策，幫助企業減輕各種負擔，同時有利于推動稅法制度改革的進行。使我國稅務稅收工作更加科學合理。

（三）分離企業的稅務會計和財務會計是提升企業管理健康發展重要方式

企業的財務會計的主要工作是有效監督和核算企業經濟活動中產生的資金流動和會計信息，企業財務會計需要做到為企業貢獻準確和完善的會計信息，可以有效的提升企業管理的效率，幫助企業更好的發展。如果企業還是使用財稅一體化的管理方式，沒有分離稅務會計和財務會計，未使其兩者的分工明確，會計的信心會有明確的傾向性，將不利于企業的繳稅。因此將兩者有效分離，稅務會計與財務會計各司其職，才可以保證企業稅務的清晰明確，從而有效的幫助企業的健康發展，財稅與財務會計的有效分離也是現在社會需要。

三、協調財務會計與稅務會計的措施

（一）稅務會計以財務會計為基礎

企業需要建立系統的極為完善的財務會計管理制度與信息數據資料，這樣可以有效的為財務會計設計財務報表進行有效知識，同時也奠定了稅務會計的工作基礎。通常來說，稅務會計計算應繳稅費，要以財務會計的計算的利潤作為根據。再通過稅法相關法律法規，對其中的計算方式進行相應調整。綜上所述，稅務會計想要有效的完成工作就需要財務會計提供真實可靠的數據資料，是稅務會計的繳稅工作順利進行，保證企業稅務清晰明確。

（二）減少兩者間的政策差異

我國企業在傳統的財務管理活動中，有著財務管理制度不靈活和財務管理制度大的情況。這非常影響企業的健康發展。伴隨著現在我國市場經濟的高速發展，對財務和稅收的相關制度也進行了許多的改革與創新。尤其是在實行《企業財務通則》之后，大大減少了財務會計和稅務會計兩者之間的政策差異性，有效增強了兩者之間的協調性。因此對今后的各種財務管理方面的改革和提高中，就要更加注意對財務會計跟稅務會計進行有效協調，減少財務會計跟稅務會計間的政策性差異，有效減少出現過去財務會計跟稅務會計“各干各的”的情況，從而有效保障企業繳稅的準確性，既不會多繳稅造成企業損失，也不會少繳稅觸犯法律法規。這就需要相關從業人員進行財務管理的工作中，要嚴格遵守相關的法律法規，才能更好的幫助我國經濟發展的騰飛。

（三）實現財務會計跟稅務會計的趨同化

財務會計工作與稅務會計工作之間有著許多的共通性，也有著許多的共同點，這兩者容易走向趨同化。從現在我國的稅務征收工作與會計工作中的現實情況來看，這兩者之間的趨同化已是勢不可擋。會計制度與稅法法規的有效協調，更導致了財務會計與稅務會計趨同化越發明顯。伴隨著我國對稅務方面法律法規的越發完善。稅務會計與財務會計也會越發的協調。企業在進行籌劃活動時也在一定程度上影響著這兩者之間的趨同化。假如企業的收入和成本在不一定的情況下，企業所要繳納的稅款與稅后利益就將會成正比關系。因此企業想要合理減少自身的稅務負擔，通過稅收籌劃就可以進行合理合法的避稅，這也可以有效促進我國的稅收政策與會計制度的有效協調。

四、結束語

總而言之，對財務會計與稅務會計進行分離與協調的結果上可以得知：兩者有著相當明顯的區別，決不能混為一談。隨著現在會計體系的不管變化，稅務會計將會慢慢從財務會計中脫離出來，更好的為國家經濟調節起到良好的作用。所以就需要企業對財務會計與稅務會計進行有效的分離與協調，而且不會影響到企業正常的會計核算工作，這樣可以使企業的稅務負擔降低，同時企業可以達到經濟效益的最大化。

（青島理工大學商學院，山東 青島266520）

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基金項目：本文系2016年國家大學生創新訓練項目成果，項目編號（GC201610429114）