淺談建筑施工企業應收賬款的管理

楊東霞

【摘 要】本文主要從建筑施工企業應收賬款形成的原因進行分析，介紹了應收賬款增加給企業造成的不利影響，提出了加強應收賬款管理的具體措施。

【關鍵詞】應收賬款；管理

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。對建筑施工企業而言應收賬款是指工程已驗收結算，并經發包方簽認，應向發包方收取的工程價款。

一、建筑施工企業應收賬款存在的必然性

建筑施工工程的特點是建設周期長，造價高，往往需要一定的周期才能完工。而施工工程款一般是根據工程的進度和施工質量在經過了建設單位和監理工程師的驗收后按月或分階段結算的，即使項目全部竣工并完成驗收，建設單位也要扣留一定數額的工程質保金（按規定為工程造價的5%），這部分款項一般要在一年的質保期滿后如無質量問題的情況下建設單位才會返還。這就決定了施工單位在施工期間就需先墊付部分的人工及材料等成本，導致了建筑施工企業應收賬款的必然存在。

二、應收賬款形成的原因及給企業帶來的風險

近幾年由于受金融危機、政府宏觀調控、通貨膨脹等影響，建筑市場競爭十分激烈，施工企業數量也在不斷增加，其生產能力不斷提高，越來越多的企業面臨著“接工程難、做工程難、收款更難”的局面，導致施工企業之間在承攬項目的過程中，競相壓低標價，很多建筑企業在承攬工程時只能自己先墊付資金，墊資成為施工企業贏得市場的重要手段，許多工程承接的前提就是墊資，資金實力成了企業能否承攬到工程的重要因素，施工企業為了生存，不得不接受建設單位給出的苛刻的墊資條件，這就給企業應收賬款居高不下埋下了禍根，加劇了拖欠款問題的惡化，導致了應收賬款數額的不斷增加，加大了企業的經營和財務風險。

應收賬款給企業帶來的風險主要有以下幾個：一是導致企業資金周轉困難，引發企業的財務危機；二是可能導致企業利潤的虛增，夸大企業的經營成果；三是增加了企業的機會成本和企業的管理成本；四是導致社會不安定因素的增加。

三、建筑施工企業應收賬款管理存在的問題

在企業實際工作中，由于忽視了對應收賬款的管理，導致很多施工企業的發展受到限制，資金周轉出現了困難，所以對建筑施工企業而言，及時解決在應收賬款管理工作中存在的問題至關重要。那么在建筑施工企業應收賬款管理工作中都存在著哪些問題哪？

（一）從建筑施工企業內部來說，主要存在以下問題：

1、客戶信用調查和管理不夠重視，在承攬項目前不對建設單位進行事前調查和評估，對建設單位的企業性質，施工資質以及財務狀況和實力強弱等均不了解，導致應收賬款回收困難，壞賬損失的幾率增大。

2、未建立合同評審制度，合同審查不嚴格，結果無形中簽訂了不規范、對施工企業不平等的合約，導致工程款回收困難。

3、企業對清欠工作缺乏足夠重視，沒有對清欠工作投入足夠的人力和資金支持，亦不重視清欠人員業務素質和業務能力的培養，日常工作中不對相關人員進行清欠技能的培訓。

4、對項目基礎資料的管理工作缺乏足夠重視。施工基礎資料整理、交接不及時，辦理工程結算時，資料不齊全，導致結算困難。

5、施工合同履約不力。施工過程中缺乏嚴格管理，導致合同條款執行不到位，造成了工期的拖延等，與業主產生糾紛，使應收賬款無法及時收回。

6、工程結算工作不重視。項目完工后不積極與業主辦理工程結算，致使結算工作不及時，影響了工程款的回收。

7、考核制度不完善，回款責任不落實。有的企業未設立欠款清收的責任機制，施工項目一結束，清欠工作即無人負責，有的雖落實了回款責任人，卻無完善的考核制度對責任人進行獎懲。

（二）從建筑施工企業外部來說，主要存在以下問題：

1、建設單位資金不到位。受國際金融形勢及國家宏觀調控的影響，部分建設單位受到較大沖擊，資金不到位，存在著資金缺口，就把一部分的資金壓力轉嫁給了施工方，導致施工企業應收賬款增加。

2、總包拖延結算時間。總包按定額收費的工程結算時間較長，總包方總以業主未與其結算為由不與施工企業進行結算，導致應收賬款回收期延長。

3、市場環境及法規制度方面對施工企業保護不夠。由于我國建筑市場競爭激烈，市場環境和法律制度方面的有關法規尚不健全，懲罰機制缺失，導致了建筑市場行為不規范，可操作性和對施工企業的公平性不夠，對業主的約束有限。

4、工程層層分包情況嚴重。由于建筑施工企業在拿到施工項目時，可能已經是二包甚至是三包，致使施工方與業主不能直接對話，在這種情況下，工程款的結算和支付環節就會增多，導致工程款回收不及時。

5、建設單位以各種理由長期拖欠質保金。工程質保金的提存、退回條件苛刻，致使這部分應收賬款長期掛賬，或者形成老賬、呆賬。

6、建設方轉嫁風險。建設方在招標時通過要求施工企業提供各種銀行函證以轉嫁風險，施工企業為了保證信譽，不僅無法考慮應收賬款的回收問題，而且有時還需墊入大量資金保證施工項目的順利進行，出現了施工單位拿錢為建設單位干活的現象，導致了應收賬款金額的大幅增長。

除此之外，還有因債權人發生財務困難，不能如約償付欠款；個別債務人無視誠信，不講信用，存在故意賴賬、惡意拖欠的現象。

四、建筑施工企業加強應收賬款管理的應對措施

針對建筑施工企業應收賬款管理中存在的問題，結合工作切身體驗，提出以下應對措施：

1、重視對客戶信用的調查和管理，應對建設單位信用進行事前調查和評估，要求建設單位提供企業性質，施工資質、注冊情況、財務報表等資信材料，進行認真分析，核定建設單位的信用等級，按照信用等級確定是否可墊資施工

2、建立合同評審制度。組織相關人員對合同進行嚴格評審，必要時可聘請法律顧問，參與企業的重大合同的談判和評審，做到從源頭控制。

3、建立應收賬款臺賬管理。企業應當按照客戶設立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的時間、原因、增減變動情況、剩余金額及賬齡等信息，為做好清欠工作做好準備。

4、加強日常監督和管理。對應收賬款進行動態分析，隨時掌握應收賬款情況，根據不同情況采取信函通知、電話傳真催收、面談等多種方式，適當地運用情、理、法等手段，提高催收效果。

5、加強組織領導，落實回款責任，嚴格考核。施工企業應成立專門的回款工作機構和領導小組，制定清欠計劃，層層下達清欠指標，與責任人簽訂回款任務書，落實回款責任并嚴格考核和獎懲。

6、加強項目管理水平，提高項目履約能力。在施工過程中要嚴把工程質量關，做到重合同、守信用，嚴格施工管理，把責任落實到人，使建設單位無理由拒付拖欠的工程款。

7、密切關注業主經營狀況，防止由于對方的突變或經營決策及有關人員的變動可能導致的應收賬款無法收回的風險。加強日常詢證工作，及時核實應收賬款的真實性、完整性及時效性，確保資金安全。

8、加強對清欠人員的培訓，提升綜合素質，充分調動清欠人員工作的積極性。要加強對清欠人員在回款知識、技能、膽量等方面的培訓，同時還要學習相關的法律知識和心理學知識，做到知已知彼，方能百戰百勝。

總之，雖然建筑施工企業應收賬款有其存在的必然性，但是由于企業內部管理不善和外部社會原因導致的應收賬款的不斷增長，將給企業帶來各種不利風險，需要建筑施工企業引起高度的重視。對于內部管理不善導致的應收賬款增加，企業應建立健全應收賬款管理制度并保障其有效實施，以促進企業應收賬款的回籠，實現企業經營目標。而對于外部原因導致的應收賬款增加，還需要相關政府職能部門建立一系列制度、法規確保社會經濟運行的公平、公正和規范，以改善施工企業所處的經濟環境和法律環境。

（山東正元建設工程有限責任公司，山東 濟南 250101）

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