談COSO新框架下完善高速公路收費系統內部控制的思考

王平

【摘 要】近幾年我國許多事業單位對內部控制都開始重視起來，在2013年COSO相關部門推行了新版的內部控制整體框架以及其配置的說明文件。在美國證券交易部門是唯一被推薦使用的內部控制框架，這種文件主要是適用于我國非盈利性質的事業單位。現在國內高速公路建設的快速發展。作為高速公路重要組成部分的收費站，其管理水平直接影響著一條路的運營好壞：做好高速公路收費站內控機制建設與高速公路的發展要求相符合，也是提高運營管理效益，促進自身發展而做的有益嘗試。本文根據多年的工作經驗以及近年來的對高速公路收費站內的管理分析了高速公路收費站內控機制建設的策略。

【關鍵詞】COSO新框架；高速公路收費站；收費站內部控制

內控機制是收費站管理層為保證運營目標的充分實現而制定并組織實施的對收費人員從事的業務活動進行風險控制和管理的一套政策、制度、措施與方法。加強內控機制建設是收費站建設的重點工作，對于強化源頭治理，實現監督關口前移，防范通行費征收風險具有重要的意義。

一、COSO新框架的含義

我國在《COSO內部控制整合框架》中對內部控制有明確的規定，簡單的來說，內部控制就是由一個企業的管理層或相關對企業內部的相關項目進行妥善的經營和管理，主要是通過一些相應的管理手段來保證企業內部的財務以及企業的運營效率，不過在進行內部控制時采用的管理手段一定要符合我國的法律法規。《COSO內部控制整合框架》將內部控制又精細的劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個存在相互關聯的要素，在每個要素下面都對應著三個相同的目標：經營目標、財務報告目標；合規性目標。

COSO新框架對于控制環境有著非常大的幫助，控制環境是我國內部控制制度的關鍵核心，控制環境能夠很大程度上帶動全員的內部控制思想，實施完善內部控制體系能夠保證戰略目標盡早實現。通常情況下包含了員工的誠信度、價值觀、個人能力、事業單位管理學、經營管理風格、權利的選擇分配以及組織的能力。風險評估在COSO內部控制中存在著特殊意義，評估風險是指定經營管理的目標，事業單位在此時也需要承擔著內外部的風險，對此需要對內外存在的各種風險進行評估分析，通過透徹地分析這些問題之后，制定出相應的對策及解決方案。將這些可能發生的風險控制在單位能夠承擔的范圍之內，使事業單位遇到風險的可能性降到最低。活動控制直接關系到事業單位的各個部門，活動控制主要是管理層為管理制定出健全合適的管理體系或者管理程序，通常情況下包含了權利的審核批準、效驗核對驗證、信息資料的管理保存、績效的評估等。對于信息的控制以及溝通是內部控制制度連接點的關鍵，信息的控制溝通直接為管理層提供所需求的信息，這就讓管理層能夠更好的對事情進行判斷和抉擇，信息不僅包含了單位內部信息數據同時還擁有客戶、供應商以及群眾的交流信息。監督管理是對內部控制的整個過程都應當進行有效真實的監督管理，這樣才有助于事業單位的內部審計以及自身的評估工作開展。

二、COSO新框架背景下對高速公路收費站內部控制的影響

我國關于內部控制的理論研究是在我國改革開放之后才慢慢開始的，隨著改革開放的逐漸深入，我國財務部加強了對內部控制的管理，并且在 1996 年頒布了我國第一個關于內部控制的行政規定《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》。由于政府對內部控制的重視不斷加深，我國相關企業以及民眾對內部控制的了解和認知也在不斷加深。近些年來，我國財政部進一步完善了對內部控制的管理，制定了《企業內部控制基本規范》，于此同時配備了相應的應用指引、評價指引和審計指引。近些年來我國事業單位中內部控制主要是為了幫助事業單位早一點完成管理目標，根據我國相關經濟法律的要求，并且綜合高速公路收費站的情況來保證管理活動的正常運營，在收費站內部建立一套完善健全的自我規劃、控制、約束、評價的體系。

近幾年，我國經濟快速發展，由于政府關于公路交通建設頒布了新的政策，我國的公路建設取得了優異的成績，很大程度上推動了我國經濟不斷向前發展。不過隨著交通建設的不斷進步，我國的收費公路也在不斷發展，由于公路收費站的站點也在不斷增多，現在公路收費站是所屬于交通管理部門的一個基層經濟單位。在COSO新框架下高速公路收費站建立內部控制制度是非常重要且關鍵的，高速公路收費站需要完善自身的內部控制管理體系，根據制定出來的內部控制體系應當嚴格遵循。避免在工作過程中因出現工作操作失誤而導致資產流失的現象，能夠對公路交通建設提供一定的保障。

在COSO新框架之下高速公路收費站制定完善的內部控制體系并加以遵守，可以進一步對工作的流程以及財務收支方式進行規范，嚴格消除掉那些弄虛作假、徇私舞弊的行為，提高收費站信息資料的準確性和真實性，同時收費站還需要對相關的人員進行專業的培訓，提高專業信息的質量。公路收費站設置的主要目的就是對來往的車輛按照國家相關公路收費標準收取通行費，不過在收費站站點收取費用之后，將所收費用上交至上級部門時，中間需要經過一系列的環節，如果在費用上交過程中的任一環節出現問題，都會造成嚴重的后果。因此要收費站點的內部控制。高速公路收費站應當根據COSO新框架制定完善的內部控制體系，COSO新框架對內部控制體系起到了非常大的作用，活動控制主要是為了使管理層為管理制定出健全合適管理體系或者管理程序，通常情況下包含了權利的審核批準、效驗核對驗證、信息資料的管理保存、績效的評估等。這些活動的開展對于高速公路收費站的改革創新有著很大的幫助，對于各個工作的統計也有著推動效果。高速公路收費站制定完善的內部控制制度并且對制定出來的內部控制制度進行實施，可以真正的保證經營有效，完成利潤公益實體化，同時還可以保證高速公路收費站經營管理合法合理，很大程度上為收費站內控提供了保障。