個人所得稅存在的問題及對策

任嘉琪

（沈陽工學院，遼寧 撫順 113000）

什么是個人所得稅？個人所得稅，是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅，是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。依法繳納個人所得稅是每個公民義不容辭的義務。

縱觀我國的納稅建設，個人所得稅是其重要組成部分。個人所得稅的主要職能有以下幾個方面：

一、增加政府的財政收入

個人所得稅是我國財政收入的重要組成部分。

二、促進經(jīng)濟增長

個人所得稅作為我國財務收入的重要來源，在一定程度上，刺激消費，推動我國經(jīng)濟發(fā)展。有利于我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

三、調節(jié)收入分配

個人所得稅起到收入分配作用，不僅可以拉開差距而且還要防止貧富差距。

（一）個人所得稅存在的問題

1.偷稅現(xiàn)象比較嚴重。改革開放后，人民的收入水平逐步提高。人們有隱私權，保密權等權益來保護自己，這使得稅務機關難以看到個人的收入，就難以控制個人繳納的所得稅的稅額。新聞上經(jīng)常會有這樣的報道，某企業(yè)家逃稅這一類的新聞。報紙上的新聞報道經(jīng)常看到和聽到名人在偷稅漏稅。就比如毛阿敏和劉曉慶的偷稅漏稅事件。曾有一份調查，調查的人群中只有12%的人繳納了個人所得稅。只有極少數(shù)一部人人群繳納了個人所得稅。所以我認為中國最困難的稅務管理之一就是個人所得稅了，個人所得稅也是偷稅漏稅是最廣泛的。

2.稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小。個人所得稅的主力納稅人應該是那些財富較多的人。中國目前的情況是，中產階層的收入來源主要是薪水和工資，占所得稅總額的46.4%。應當作為上層主要群體的個人所得稅，個人所得稅收入總額中只有5%左右的個人所得稅的工資。所以我認為稅征收管理的首要問題就是明確納稅人的收入。但就目前來說，明確納稅人的實際總收入是一件艱巨的任務。稅務機關難以控制其納稅金額有多重原因，原因一是收入方式的多樣化。一個人可能會有兩張或者三張銀行卡，但具體用那個卡號繳納個人所得稅，銀行也不清楚，納稅的方式銀行也不知道，繳納現(xiàn)金亦或者是從銀行卡中直接扣除。其次，大多數(shù)的公民都是現(xiàn)金收入，不存在與銀行的交易，所以收入難以控制。第三，非法收入一般都是通過地下銀行洗黑錢或者直接進行現(xiàn)金交易。所以，“工薪階級”成為個人所得稅的主要納稅人。

3.累進稅率級次過多。與發(fā)達國家的其他稅收相比，個人收入的工資和工資占主導地位，我國有分配更進步的稅率的特點，比如工資和工資有7個，英國，美國，日本只有5個。?這導致低收入者成為大多數(shù)納稅人，增加了不同收入群體之間的不平等。此外，還有許多復雜的稅率和實際操作困難，這遠不是中國相關部門的收集和管理水平。

（二）對策

1.設計合理的稅率結構。應重新設計個人個人所得稅的稅率結構，讓納稅人無法逃稅。首先，稅率水平設計為適當?shù)奈鍌€級別。其次，要考慮通貨膨脹，經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高。雖然個人所得稅法已經(jīng)多次修改，但有些內容依然不適合用于當前社會形勢。可以允許各省，自治區(qū)，直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況設立不同的納稅法則，上報給財政部或是國家稅務局備案。這樣，將有利于管理個人所得稅的繳納。同時，可以適當?shù)目鄢恍┧枚惖睦U納；例如人們的日常的衣食住行等方面的稅收，適當?shù)臏p輕人們的稅收負擔。

2.增強納稅義務人的納稅意識依法納稅是每個公民的義務，因此我們享有相應的權利。但如果我們只是一味的享有相應權利，而不去履行納稅義務，會導致社會不公平不公正，從而導致更嚴重的后果。“有償納稅”也只是口號而已。在宣傳納稅時，更多的是注重講納稅時納稅人的義務，而不是告訴人們我們納稅的同時也享有相應的權利，這樣的宣傳增強了納稅人的納稅意識，削弱了稅收意識。只是一味的認識到我們的納稅義務，而沒有想到我們平時享有的權利也是源于我們納稅。因此，為了提高人們的納稅積極性，我們可以擴大納稅人的知情權，提高國家財政收入和支出的透明度，讓納稅人知道國家拿著這些錢干了些什么，同時，讓納稅人明顯的體會到納稅后和納稅前享有的權利的不同點。讓納稅人真正享有自己的權利，同時讓納稅人體會到自己是國家的主人。納稅人可以作為稅款的監(jiān)督人，讓政府做到稅款“取之于民，用之于民”的分配關系，這樣可以防止國家濫用稅款、浪費稅款、同時還可以遏制腐敗。讓稅款用在“刀刃”上。

3.加大法律的懲處力度。查辦偷稅漏稅的關鍵問題之一就是抓好個人所得稅征收管理。對于目前社會上普遍存在的逃避個人所得稅的現(xiàn)象，統(tǒng)計出了對這種行為的整治力度，得出應增加個人所得稅征收的監(jiān)察次數(shù)，同時與稅務部門的合作也是達到目標的有力手段之一。依據(jù)法律的制定，可以提升相關征收部門的權利。可以參照一些國家的做法，增加納稅人的罰款金額-無論多少稅收；將納稅人所偷稅逃稅的行為公布出來，并不給于嚴厲的處罰。另外對于一些逃稅的具體事例已經(jīng)可以視為犯罪的，不可以使用其他處罰措施替代法律規(guī)定的處罰措施。對于其以構成刑事責任必須嚴加拷打，保持法律在現(xiàn)實社會中應有的效力。

我國是一個社會主義國家，稅收取之于民也用之于民。稅收作為我國財政收入的重要來源之一，而經(jīng)濟基礎決定上層建筑，因此要確保稅收收入。為此我們應該設置合理的納稅結構，同時增強人們的納稅意識，讓納稅人成為國家的主人，享受相應的權利。在我們的生活中，一些企業(yè)或者個人依然會有偷稅漏稅、欠稅、騙稅的行為存在。我們要勇于與違法行為做斗爭，加強法律的懲處力度，以此來維護國家的根本利益。