淺析新時代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展

周冬冬

（上海高橋石油化工有限公司，上海 200127）

一、新時代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義

黨的十九大提出，要推進(jìn)審計體制改革，建立健全黨對重大工作包括審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制；黨的十九屆三中全會通過了《黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，對審計工作體制改革做出了部署，同時為了加強黨中央對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；審計署為貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的指示精神，修訂下發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，規(guī)定出臺進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)范圍，增強了內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，明確了內(nèi)部審計結(jié)果運用范圍，加強了審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，為新時代內(nèi)部審計工作提供了制度保障，對內(nèi)部審計工作迎接新時代更新、更高的要求意義重大，影響深遠(yuǎn)。

二、以“四新”為引領(lǐng)，新時代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的著力點

（一）完善體制機(jī)制、加快審計轉(zhuǎn)型

首先，要加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。審計監(jiān)督是國家經(jīng)濟(jì)活動的重要保障，特別是在揭示、預(yù)防和抵御經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的貪腐風(fēng)險方面，有著不可替代的獨特作用。

其次，要提高審計人員政治站位。審計人員要牢固樹立在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域為黨工作的理念，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用是為了黨，堅持審計的批判性作用也是為了黨；參與反腐敗斗爭是為了黨，推進(jìn)依法治國、維護(hù)人民利益同樣是為了黨。

第三，要加強審計獨立性建設(shè)。審計署新修訂下發(fā)《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，進(jìn)一步強調(diào)審計獨立性，國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）也特別強調(diào)審計機(jī)構(gòu)和審計人員獨立性，特別是審計機(jī)構(gòu)的獨立性要更加被重視。獨立性是審計的生命，只有獨立性得到保障，審計工作才能順利開展，才能保證工作質(zhì)量，從而進(jìn)一步提高審計水平和成效。

（二）圍繞中心工作、突出審計重點

第一要突出提質(zhì)增效審計。我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正在努力實現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展的本職就是提高質(zhì)量和效益。因此審計工作必須圍繞提質(zhì)增效整個中心，加強審計項目實施過程中對質(zhì)量和效益的衡量和評價。

第二要突出風(fēng)險防范審計。內(nèi)部審計是公司治理的四大基石之一，由于其高度的獨立性和客觀性，在企業(yè)全面風(fēng)險管理中，作為風(fēng)險管理三道防線模型中的最后一道防線，內(nèi)審責(zé)無旁貸地必須守好最后一道屏障。要加強對企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制過程的獨立審計評價，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控及效果。評價既可以單獨立項進(jìn)行，也可以結(jié)合其他審計項目開展，通過點面結(jié)合促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管控水平進(jìn)一步提升，為企業(yè)防控風(fēng)險、持續(xù)改善、健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

第三要突出依法治企審計。全面依法治國是習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的重要內(nèi)容，是“四個全面”戰(zhàn)略布局的重要方面。作為國企全面實施依法治企，既是落實中央精神、強化“四個意識”的集中體現(xiàn)，又是提升治企能力和水平的具體體現(xiàn)。審計作為監(jiān)督部門，必須認(rèn)真履行依法依規(guī)職責(zé)，通過強化法治審計促使企業(yè)建立依法治企理念和文化，健全依法治企制度體系，推進(jìn)經(jīng)營管理活動依法合規(guī)高效運行，為全面依法依規(guī)治企助力加油，為實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)夯實基礎(chǔ)。

第四要突出黨風(fēng)廉潔審計。黨的十九大提出要堅定不移全面從嚴(yán)治黨，持之以恒正風(fēng)肅紀(jì)，奪取反腐敗斗爭壓倒性勝利。審計要深刻認(rèn)識到黨風(fēng)廉潔建設(shè)和反腐敗斗爭復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢，進(jìn)一步提高審計的責(zé)任感和使命感，以嚴(yán)細(xì)實的工作作風(fēng)、以舍我其誰的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，解決好查證最后一公里問題，讓違法違紀(jì)違規(guī)問題無處遁形，充分發(fā)揮審計防治腐敗的“排頭兵”作用。

（三）強化審計創(chuàng)新、提升審計成效

一是審計理念創(chuàng)新。在新形勢下，審計人員在依法審計、查處問題、問責(zé)追責(zé)的同時，要樹立服務(wù)發(fā)展、鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗的新理念。在審計過程中，既要堅持原則、敢于動真碰硬、揭示存在問題，又要實事求是、解放思想、鼓勵創(chuàng)新，寬容失敗，在查出問題的同時要更加關(guān)注問題的解決，提出建設(shè)性意見，幫助被審計單位吸取教訓(xùn)、解決問題。

二是審計內(nèi)容創(chuàng)新。縱觀審計的發(fā)展，審計已經(jīng)最初的從財務(wù)收支審計向管理效益審計、風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，加上信息化大數(shù)據(jù)時代得到來，科技發(fā)展日新月異，這些既是對審計工作提出新的挑戰(zhàn)，同時也為審計提供了更加寬廣的空間，網(wǎng)絡(luò)及信息安全、信息系統(tǒng)合規(guī)性認(rèn)證等的審計應(yīng)該逐漸成為新的審計內(nèi)容。

三是審計方法創(chuàng)新。審計方法是實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段，有效的方法才能更好地實現(xiàn)既定審計目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計方法是審計基礎(chǔ)，但在實際實施審計過程中，審計人員應(yīng)該根據(jù)被審計的環(huán)境及具體情況進(jìn)行調(diào)整，如在互聯(lián)網(wǎng)信息化高度發(fā)展的今天，審計項目實施過程中結(jié)合在線審計（Online Auditing）較之單純進(jìn)行傳統(tǒng)現(xiàn)場審計要更加及時、高效；在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計中運用大數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向、橫向比較分析，可能比傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析更能全面地做出履職評價；在對重要領(lǐng)域關(guān)鍵業(yè)務(wù)實施審計中，利用舞弊三角形原理開展談話和調(diào)查問卷的效果要比傳統(tǒng)方式更有針對性，更能較快發(fā)現(xiàn)問題。

四是審計管理創(chuàng)新。管理是在特定的環(huán)境下，對組織所擁有的資源進(jìn)行有效的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制，以便達(dá)成既定的組織目標(biāo)的過程。管理創(chuàng)新一是可以對擁有資源進(jìn)行改革創(chuàng)新。審計擁有的最大資源就是審計人員，組織要通過創(chuàng)新管理模式不斷將審計人員的才能發(fā)揮出來，如將后續(xù)繼續(xù)教育列入審計人員評價體系，使審計人員自覺增強自我學(xué)習(xí)和自我提高能力。二是對計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制過程進(jìn)行管理創(chuàng)新。通過按照風(fēng)險評估重要性的優(yōu)先次序安排審計工作，強化以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃的制定；通過對項目實施過程中審計方案執(zhí)行進(jìn)行完善跟蹤指導(dǎo)，強化審計方案在實施審計過程中的權(quán)威性和指導(dǎo)性；通過對審計項目的督導(dǎo)檢查，強化審計項目既定目標(biāo)實現(xiàn)和質(zhì)量保障，并使員工通過審計項目得到提高和發(fā)展。