公司稅務會計存在的問題及對策

陳溆薇

（沈陽工學院，遼寧 撫順 113122）

一、稅務會計的概述

（一）稅務會計的概念

稅務會計是建立在企業會計稅法為準繩，以貨幣計量單位的基礎上，運用會計的基本理論和核算方法，連續、系統、全面的對企業經濟活動的稅收形式、計算、支付和退款，以反映一種專業會計和監督。它是進行稅務規劃、稅務會計核算和稅務申報的一種會計制度。一般來說，大家認為稅務會計是管理會計和財務會計的自然延伸，而構成這種自然延伸的前提條件是會計稅收制度的日益完善。

（二）稅務會計的特點

稅務會計的特點主要有五個：稅收的法定性、納稅人的普遍性、會計處理的統一性、相對的獨立性和特殊性、差異互調性。

1.稅收的法定性。稅收的法定性表現在會計核算和監督的應納稅額在形成的過程中，計算和支付都必須根據國家稅收法律、法規為依據，在稅收中，依法納稅，依法減免，依法計稅這是稅務會計的區別和其他專業會計的一個重要的特性。

在核算財務會計的過程中，企業選擇會計處理方法時，可以依據其生產、經營及經濟環境的實際需求來選擇。但是，在選擇的前提下，稅務會計必須在服從現行的國家稅收法律法規。

2.納稅人的普遍性。納稅人的普遍性表現為普遍的稅收會計制度的作用。因為法定納稅人的普遍性，決定了稅務會計的普遍性，其可適用于國民經濟中的工業、商品流通、運輸、服務業、房地產、金融保險等各種行業。

3.會計處理的統一性。稅務會計是一種會計和稅收法律、法規結合于一體的會計制度，稅法的統一性決定了稅務會計一致性。然而，在統一的前提下，也不排除特殊情況下的靈活性，如減稅和免稅的規定，以及臨時免除個人工商企業在批準時無法建立賬戶的賬戶建設。

4.相對獨立性和特殊性。相對于其他會計而言，稅務會計有其相對的獨立性和特殊性，國家規定的稅收基礎和企業會計制度的規定存在差異，其處理方法、計算直徑的方法是不一樣的，所以稅務會計有自己的獨立的處理標準。還有很多方面也體現了其相對獨立性和特殊性。

5.差異互調性。稅務會計的法定性與相對獨立性和特殊性，表明了財務會計與稅務會計在處理結果上是有一定差異的。由于財務會計與稅務會計在收入確認、存貨估價、折舊以及準備工作等方面存在一定的差異，導致稅前會計利潤和應納稅收入也存在一定的差異，但這些差異可以相互調節。

（三）稅務會計與其他會計的聯系與區別

通常來說，稅務會計是管理會計與財務會計的自然延伸，這種自然延伸的前提條件是稅收法律法規的復雜性。目前，會計學術界就稅務會計是否應當從財務會計中分離出來進行了一系列探討。

二、當前公司稅務會計存在問題分析

當前公司稅務會計存在的問題有兩大方面：對會計的關注度不夠，稅務會計人員的素質低。在這兩大方面底下各有兩小方面，分別是：稅務會計還不獨立、稅務會計與其他會計體系不能正常配合、稅務會計類型人才日益短缺、稅務會計人員偷稅漏稅問題。

（一）對會計的關注度不夠

我國傳統的財稅合一的會計管理模式已經不再適應當前社會經濟的發展，稅務會計也從企業的財務管理中進行廠分離，但是并不完全。稅務會計是從財務會計中提取而來的，盡管它與傳統的財務會計的范圍是相同的，但是它有著本質上的區別。財務會計是指企業的高級管理人員在任何時候獲得準確的資本流動信息和了解企業動態的能力，這對企業的未來發展方向也有一定的影響。然而，大多數企業都沒有注意到這一點，而且所有的企業都有財務會計，在稅務會計中同時持有。由于個人的能量有限，財務會計不能完成稅務會計的核算。隨著公司經營的多元化和企業自主權的擴張，稅收籌劃正日益成為企業提高經濟效益的新途徑。

（二）稅務會計人員素質低

首先，從年齡結構分析公司的會計人員，公司內部會計人員大多是25到30歲，所以非常容易在稅務會計人員發生缺乏工作經驗此類事情，或在我國稅法的新政策,新規定的理解和納稅認識少而無法準確的申報納稅，這樣就給公司帶來了一部分的損失。

其次，偷稅漏稅的目的有三個：追求企業的利潤最大化、期待獲得更多的可控成本、積累資金以擴大規模。其中，追求企業的利潤最大化是偷稅漏稅最重要的目的。根據法律、法規和政策的有關規定，以“儲蓄”的形式征收稅款，以非法的形式進行核查，并在不變的應稅項目的條件下，必定會直接拉高企業利潤。由于應納稅資金沒有繳納給國家與地方政府，他們自然控制著這部分的資金，根據企業自身發展規劃，開展各種活動，比如將其作為企業主個人的收入等。并且，將應納稅資金直接地用作企業擴大和發展，是企業偷稅漏稅的主要目的之一。

三、針對公司稅務會計存在問題的對策

（一）建立完整稅務會計制度體系

改善公司的會計管理，加快公司財務會計核算的分離。公司應當按照政府有關法律、法規的規定計算會計成本，減去會計工作中投入的資金成本。只有當稅務會計與財務會計完全分離時，企業才會注意到稅務會計的價值。

雖然稅務會計與其他會計的研究對象、主體、核算依據和目的都不同，但對公司來說，不僅要有良好的稅務會計理論知識，而且要有一定的財務會計知識作為基礎，這樣才能使公司經營得更加順暢。

（二）提高稅務會計人員的素質

隨著公司內部經濟日益發展，公司對專業的稅務會計人才的需求大大增加。但現在，一些公司正面臨著稅務人才的短缺的現象，對知識人才的需求很大，既要有稅收的專業知識，也要有會計和管理技能。所以應該培養稅務會計人員的專業技能，提高其各方面的素質。會計人員應當樹立良好的職業道德，對各種改進的稅收工作進行改進，提高對偷稅漏稅等問題的個人認識，這些都是國家稅務改革的方式。

分析表明，隨著中國經濟體制的變化，中國的稅收制度不斷完善。由于我國的稅收會計制度起步較晚，發展過程中存在許多問題，從而加快了稅收會計的分離，完善稅收，稅務會計人才尤為重要。它的目的是保護我們國家的利益，保護企業的合法權益，促進中國經濟的快速發展。