營改增視角下企業納稅籌劃對策

張立軍

（西安培華學院，陜西 西安 710000）

一、關于對營改增政策的認識

關于營改增，就是取消營業稅并將其轉變成繳納增值稅的舉措。但是增值稅也不僅僅只是簡單的對一些產品或是服務的整個流動過程進行繳納，繳納的范圍只不過僅限于其中的增值部分而已。所以，這樣也就說明了，實施營改增之后，能夠對重復納稅的環節進行減免，體現了市場競爭的公平性，對于我國現代服務業的發展也起到了一定的積極作用。營改增政策的落實，早在二零一二年就已經拉開了帷幕，并將首個示范地點設置在上海，為的就是吸取經驗，不斷完善，最終在十二五期間開始向全國各省市地區推廣。就當前的情況下來說，營改增稅制已經逐漸滲透到電信行業，并展開具體的實施工作?；旧希缥覈餍懈鳂I當中，都能看到營改增新稅制的影子。

在試點期間，根據所發布的權威數據顯示，500萬的年應征增值稅銷售，對于一般納稅人和小規模納稅人這兩類來說，兩者的區別也是巨大的。根據我國出臺的相關政策規定，500萬以下的就屬于小規模納稅人，反之，500萬以上的就是一般納稅人。對于一般納稅人來說，可直接采用抵扣制度，也就是把進行稅額抵扣銷項稅額的方式。此外，在試點階段，針對一般納稅人來說，比較合適的增值稅稅率主要可以劃分為四類稅率。百分之十七的稅率、百分之十一的稅率、百分之六的稅率以及零稅率。但是針對那些小規模納稅者來說，在稅率這方面則是采用了通用的百分之三簡易計稅方式。

二、營改增對企業納稅的影響

因為稅費和價格分離也是增值稅當中所包含的主要特點，進行稅額的抵扣對企業的實際稅負所產生的影響也是巨大的。尤其是對于那些中小型企業的進項抵扣有所提升，對增值稅抵扣鏈條也有所提升，這樣做的好處也是讓越來越多的企業享受到稅制改革所帶來的實實在在的好處。但是在進行試點階段，營改增對企業納稅影響不完全都是在稅負方面進行適當減輕，其中肯定會或多或少的存在一些行業稅負增加。而另外一點是，針對有些行業降低稅負，也并非一朝一夕能完成的，必須要在后期進行適當性調整。對減賦企業來說，營改增政策的實施，不但將企業所面臨的重復征稅問題得到妥善化解決，通過低稅率的實施和進項稅制以及銷項稅額之間的相互抵扣，不但將企業的納稅額度降低到最小，與此同時試點企業如的納稅負擔也得到了同樣的環節，這些對提升企業的經濟效益都是大有幫助。尤其是在營改增當中，統一百分之三的稅率征稅，這對各中小企業來說，這項政策實施，之所以會出現一些賦稅增大的因素，其中一方面原因也是因為有些企業并不具備完善的增值稅專用發票的所要渠道，從而致使每次都會繳納很多的稅費。

三、營改增下企業進行納稅籌劃的有效策策略

（一）對選舉納稅者的身份進行合理納稅策劃

對于增值稅的繳納，其實并不僅僅只是單純的通過一種身份進行的。具體在繳納稅務的時候，也是將其劃分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。其標準也是看兩者是否達到上述500萬銷售額的要求。所以，一旦有企業超過了小規模納稅人的相關標準，就能夠通過對稅負進行比較的方式來進行納稅籌劃。若是小規模納稅人轉變成一般納稅人，這就要對一般納稅人提出了更高的要求，不僅要求他們需要具備完整全面的會計核算技術，也要制定對應成熟的各項管理機制，企業往往可以通過對稅負的將定來讓納稅人自己對他們的身份進行選擇，同樣能夠達到納稅籌劃的目的。

增長稅一般納稅人，要以當期銷售稅額減去進項稅額，最終得出的就是應繳納的具體稅額數值。但是小規模納稅人，他們則是通過對全部的銷售數額與征收率相乘的方式來得出最終的納稅數額。這也就明說了，企業所在的行業所抵扣的進項稅額是多少，假如比較多，在進行納稅籌劃期間，選擇一般納稅人最為合適，反之則選取小規模納稅人，以此來將企業稅負的目的得以實現。

（二）對供應商進行合理篩選，盡最大努力換取高額扣率的增值稅發票

因為一般納稅人都越來越多的選擇了扣除進項稅額，但是對于那些小規模的納稅人，他們甚至都不會產生進項稅額。所以，這就要求企業在選擇供應商的時候，選擇一般納稅人最好，如此一來他們也就能將進行稅額的扣除實現最大化，期間選擇可以提供高抵扣率的增值稅專用發票的供應商為主要合作伙伴。此外，進項稅額的抵扣范圍也比在營改增進行之前有所擴大，不管是從成本到固定資產當中所涉及到的各項費用，都可以進行抵扣。如此一來，企業的稅務籌劃就很有必要落實了。

（三）利用稅收優惠政策

為了能夠將營改增的阻力減少到最小程度，更好的推動營改增政策在全國范圍內的有效落實，我國專門對試點地方在度過時期提供了一些有針對性的優惠政策，加大相關扶持力度。具體包括，在營改增政策頒布之后，除了對現有的一部分營業稅進行實行收稅減免政策以外。也要將對一部分營業稅減免稅優惠，逐步調整為征集稅政策。假如企試點企業按照國家在稅率方面的相關規定，對原本所應該繳納的營業稅負進行了增加。那當地政府也要給予企業適當的補助。所以這就要求，作為企業，不僅要做好企業內部的財務管理，并且也要做好成提上的業務統籌工作，利用國家出臺的相關收稅優惠政策來把稅負對企業的影響降低到最小程度。

總之，營改增改革，涉及到方方面面，對于我國結構調整、促進服務也的發展所帶來的影響也是巨大的。國家在實施相關政策前，要先做好各方面充足的準備，在實施工作中通過頒布一些優惠政策來加大企業就在進行增值稅繳納時候的積極性。作為企業，要盡快適應營改增政策所帶來的影響，盡最大努力減少企業稅負，對稅務風險進行有效避免。只有這樣，才能讓企業將節稅利益最大化。