強化國庫安全風險管理的思考和建議
——以隴南市國庫為個案

王文杰

（中國人民銀行隴南市中心支行，甘肅 隴南 746000）

隨著財稅體制改革的深入推進以及以“3T”系統為核心的國庫信息化建設的加快，國庫服務領域不斷拓展，服務質量和效率不斷提升，充分發揮了國庫服務地方經濟社會的職能作用。但隨著國庫業務種類增加、規模擴大以及國庫業務流程的轉變，國庫資金風險的防控顯得更加重要。

一、國庫資金風險的表現形式及存在的問題

國庫資金風險是指國庫部門在辦理業務過程中，由于各種不確定因素導致國庫資金遭受損失的可能性。一般可分為以下幾類：

（一）制度風險

指由于國庫法規制度存在缺陷，或由于環境因素、主觀理解等原因導致執行出現偏差，造成國庫資金損失的可能性。現行國庫業務有關規定較為籠統，國庫會計管理規定與事后監督、檔案管理、資金風險管理、實地業務檢查等方面制度以及相關外部單位之間的規章制度有待修訂銜接，尚未建立科學、安全的評價制度和比較完善的評價標準，對國庫資金風險防控帶來一定的不利影響。

（二）系統風險

指與國庫資金清算網絡、國庫通信網絡等技術相關的風險。網絡技術將財政、稅務、國庫、商業銀行業務系統緊密結合在一起，其中任何一個環節出現問題，都會影響業務的正常處理。在系統功能不夠完善的情況下，可能受到病毒的非法侵入，嚴重時可能導致系統無法正常運行，甚至造成國庫資金損失。

（三）核算風險

指國庫業務核算處理過程中國庫資金可能出現的風險。錄入錯誤的業務信息輕則導致業務處理失敗，影響資金業務的及時處理，重則造成資金流向發生錯誤，引起資金風險。若業務人員的職業素質不能適應變化，對有關新業務規章制度理解不透，新業務流程掌握不牢，新業務操作環節把握不準，特別是遇到異常情況時沒有處理經驗，就可能導致業務處理差錯率上升，引發國庫資金風險。

（四）監管風險

指監督管理手段跟不上形成的風險。在現行核算系統中，市州中心支庫與縣支庫屬于平行關系，縣級支庫發生的業務差錯直接反映在TCBS中心，中心支庫無法及時發現支庫的業務差錯，對縣支庫的日常業務監督管理較為缺失，差錯風險增大。

（五）道德風險

指國庫業務人員因自身原因可能引起的資金風險。如果教育警示缺失，國庫人員法制和道德觀念不強，不能樹立正確的人生觀和價值觀，或將導致拒腐防變能力變弱，容易受到社會上不良現象影響，鋌而走險，印發國庫資金損失。

二、加強國庫安全風險管理的相關對策及建議

（一）堅持“群防”

配齊業務人員，建立健全資金安全管理“人防”體系，嚴肅執行操作規范，嚴格履行崗位職責，并經常性地開展崗位廉政風險防控和安全警示教育，強化全體國庫人員主人翁意識和風險意識，形成了全員參與的“群防”格局，積極引導干部職工主動查找安全風險、提升隱患排查治理能力，為安全建議獻策，對照自查方案邊自查邊整改，力爭實現“安全零事故、管理零違規、資金零風險、工作零失誤”的工作目標，積極開創“全員懂安全、全員促安全、全員保安全”的安全管理工作新局面，切實保障了全轄國庫人員安全、資金安全和系統安全。

（二）堅持“聯防”

一是對每一張業務憑證、每一筆業務的真實性，嚴格按照會計核算操作流程，始終堅持做到記賬、復核、業務主管崗位分工辦理、協同審查，堅決杜絕“一手清”現象，二是充分發揮國庫統計分析人員的事后監督作用，協同事后監督人員發揮國庫業務監督作用，最大限度的發揮出國庫主要關聯崗位人員相互間的“聯防”作用，有效落實內控管理制度。

（三）堅持“層防”

一是國庫主任、國庫部門負責人、會計主管、國庫經辦人員層層簽訂目標責任書，嚴格履行四級目標責任制，國庫主任、國庫部門負責人、會計主管按時或者不定期的對相關業務進行檢查，有效履行風險管理職責。二是對每一天的會計國庫業務，著力突出事前憑證資料審核、事中業務處理審核和復核、事后業務監督三個層次的監督，做到防患于未然，糾錯于內部。尤其是在事后監督中突出TMIS統計分析和TSIS事后監管子系統-事后監督系統監督功能，并與人工監督相結合，建立了國庫經收業務動態監管體系，不斷提高國庫監督管理水平和質量。三是結合國庫工作實際和崗位特點，梳理崗位風險，制定了《國庫業務管理“安全風險人人找”自查問題清單》，問題清單內容涉及崗位風險5大類24條218個風險點，包括內部控制、會計核算、系統運行及應急管理、集中收付代理銀行管理和國庫經收處管理，詳細全面的涵蓋了國庫崗位各風險點。

（四）堅持“換防”

一是在國庫內部定期輪換重要崗位人員，不定期安排強制休假，近幾年國庫會計人員崗位輪換面達80%，人員交流面達70%，安排強制休假，以“換防”促警惕、敲警鐘，及時發現隱患，糾改問題，保障國庫資金安全。二是完善中心支庫與縣支庫異地帶班學習交流制度，加強縣支庫業務指導和培訓，提升轄區縣支庫履職效能。中心支庫人員赴縣支庫帶班，就國庫會計核算業務處理全流程做出標準處理演示，要求縣支庫國庫干部全部參與跟班學習，確保做到全部國庫人員全部崗位都能規范操作，實現“我的責任我明確、我的崗位我能行”。三是在全省首創性的開展了國庫毗鄰地區異地交流應急演練，并在近年來一直不斷完善國庫毗鄰地區異地交流應急機制，進一步提升了基層國庫應急處置能力，增強國庫人員TCBS應急處置實戰經驗，確保國庫資金和系統安全。2015年11月10日，與陜西省鳳縣支行聯合組織開展了國庫TCBS系統業務異地交流應急演練。2016年7月15日，與陜西省漢中市略陽縣支庫成功開展了單向緊急TCBS系統異地撥款、異地稅款入庫業務應急演練。2017年11月13日，與定西市岷縣支行聯合組織開展了國庫TCBS系統業務異地交流應急演練。

（六）堅持“回防”

近年來，隴南國庫不斷完善國庫風險安全管理長效機制，在國庫業務檢查和自查過程中，嚴格按照《國庫會計管理基本規定》（銀發〔2011〕306號）、《國庫監督管理基本規定》（銀發〔2012〕17號）等制度要求，對前期檢查或自查中發現的問題，經常開展回頭看，突出安全風險“回防”作用，確保國庫資金安全、人員安全。