關于稅法實務課程教學改革的思考

繆夢娜

【摘 要】稅務處理工作對于現代企業發展來說十分重要，目前，大多數職業院校都意識到了稅務處理工作的重要性，紛紛將稅法實務設立為一門重要的專業課程。近年來，一些用人單位反映相關專業的畢業生缺乏一定的稅務處理能力，進而無法勝任相關工作，遇到問題往往會不知所措。因此，在經濟日益發展的背景下，不斷提高稅法實務課程的教學質量，進行教學改革，才能為國家培養優秀的專業人才。

【關鍵詞】職業院校；稅法實務；教學工作；改革措施

隨著我國經濟的高速發展，相關企業對于財務工作人員的稅法知識和稅務處理能力要求越來越高，同時，我國中高端企業對于高水平專業人才的需求量也與日俱增。在這種背景下，傳統的稅法實務教學模式培養的人才已經無法適應相關工作崗位的要求，因此，相關教育工作者應該緊緊結合市場發展形勢和行業用人需求，對現階段的教學工作進行改革和創新，進而提高職業院校稅法實務教學工作的質量。

一、稅務課程的改革目標

稅務課程教學改革應該以培養具備稅務專業知識和實務能力的應用型財會人才為目標，通過模擬實務讓學生理解稅務知識的同時，掌握必要的實務技巧。就目前而言，學生對稅收理論知識學習普遍缺乏興趣，但是對稅收實務操作和案例研究卻有較濃厚的興趣。因此，稅務課程改革的預期目標應該是提高學生的興趣和學習效果。

為了對傳統教學方法進行完善，相關教師在開展稅法實務教學工作時可以通過知識探究、案例分析、實踐運用等多種教學方式進行改革，進而將理論教學和實務模擬相結合，使課程之間的理論知識相互銜接，進而提高本專業稅務課程的綜合化程度，把專業知識、實務處理技巧充實到教學內容當中。

二、會計專業稅法教學存在的問題

（一）相關院校的師資力量不足

稅法實務這門課程綜合了稅收法律條文、會計業務處理以及稅收實務操作技能，知識點多、技術性強，它不僅要求任課教師要同時具備法律專業知識和財務稅收知識，而且還要求任課教師要有豐富的實踐操作經驗。但是，目前職業院校會計專業缺乏綜合型的教師。在從事稅法課程教學的教師中，部分教師是法律專業畢業的高材生，但他們不熟悉財務稅收實務知識，所以在講稅法課程的時候只講法而不講會計處理，遠離了會計專業開設這門課程的出發點；而會計類專業出身的教師，通曉會計稅收知識，但對法律條文領悟不深，無法深刻解釋相關的稅法規定。教師本身具備的知識決定了其在講授過程中能否深入淺出，從根本上影響著教學質量的提高。

（二）教學模式單一

目前，大部分院校的稅法實務課程還在采取傳統的“填鴨式”教學模式，進而導致學生對該課程的興趣不高，學習主動性差，同時，由于學生在課堂上的參與程度不足，課堂上一般會呈現出教師一人在講臺上講解，學生在下面聽的狀況，但學生無法充分理解相關知識點的具體內容。此外，由于該課程的知識點串聯不夠緊密，教師在教學過程中往往是按照教材的章節順序進行講解，同時由于課上時間有限，且專業內容較多，有的教師會忽略相關內容之間的聯系，導致一些稅法內容相互孤立，缺乏實用性和互動性。

（三）實訓條件有限

稅法實務是一門操作性、實踐性很強的課程，需要有足夠的實訓時間和齊全的實訓設施。然而在會計專業人才培養方案中，稅法課程的實訓學時僅占課程總學時的三分之一，教師重理論輕實踐。另外，稅法實務雖然被設置為專業核心課程，但得到的重視程度卻遠不及財務會計。在會計專業的主干課程中，財務會計的實訓設備較為齊全，比如財務會計有與之配套的金蝶軟件、用友軟件等。相比而言，大部分職業還沒有配備相應的稅務實訓軟件，實訓條件較差。在目前的課程安排中，稅法實務的實訓課程基本上都是在課堂上進行的，學生通過做課堂練習來完成實訓內容。在這種實訓模式下，學生通過認真學習確實掌握了各種稅種的計算方法，但是納稅申報、稅務籌劃等能力無法得到鍛煉。

三、稅法實務課程教學改革的具體措施

（一）理實對照教學法

我國現行的稅收法規都是根據各企業在實際的稅款繳納過程中出現的情況總結出來的，因此，現行的稅收制度對于企業發展和經濟業務有重要的指導作用。在開展稅法實務教學工作時，相關教師需要根據企業的實際經營情況將一些稅種和稅收法規的相關知識進行講解，進而使這些抽象的法律條文和內容變得更加形象、具體，進而使學生根據自身的認識理解相關法律內容。這樣課堂教學不僅生動、有趣，也能提高學生學習的興趣。例如，在講到增值稅特殊銷售方式下的銷項稅額計算時，可以以現在商場常見的打折、送券等促銷方式來對照增值稅法中的折扣銷售和贈送來進行講解。

（二）歸納對比教學法

歸納對比教學法主要是通過歸納對不同稅種進行對比，以及稅法和會計的不同規定對比來完成的。通過對比讓學生把知識點進行串聯，而不是孤立的去記憶某個稅種的規定，這樣很容易造成學生學了前面忘了后面。對比教學法主要從兩個方面來對比。

1.橫向延伸對比

橫向延伸對比主要是在講解一種稅種時，通過與另一種稅種進行對比，進而加深學生對該稅種的理解和認識。學生在學習稅種時，往往會覺得這個稅種是孤立的，進而對其認識和印象不深刻。在實際中，某一項經濟行為所引起的稅費不是單一的一種，可能有兩種甚至兩種以上。例如企業的委托加工應稅消費品，既有增值稅應稅行為，又有消費稅應稅行為，還可以與營業稅的勞務行為進行對比。因此，通過橫向延伸對比的方式能夠讓學生充分了解相關稅種，并明確其與其他稅種之間的關系。

2.縱向延伸對比

第一，向財務會計課程的延伸。稅法實務教學中學生接觸到的大多是一些法律規范，沒有實際應用的基礎，顯得空洞而乏味。在教學中，把稅法的相關規定向學生解釋后，學生需要一個把間接經驗結合已有的體會轉化為直接經驗的過程。這時，給學生一個應用的平臺，會讓學生認為學有所用。

第二，向財務管理課程的延伸。財務管理主要是以資金的時間價值為出發點進行企業的決策分析。企業的銷售方式主要有現銷和賒銷兩種，賒銷與現銷相比，可能銷售價格相同，也可能不同。對于銷售方而言，在銷售時可能不同的方式利益影響有所不同。在賒銷價格和現銷價格相同的情況下，賒銷所起的是擴大銷售的作用，利潤會有所增長，但是銷售方喪失了資金的時間價值。

（三）培養學生自主學習意識教學法

學生的學習過程教師是主導，起著引導的作用，但是任何知識的傳授都是單方面的，要想使學生變書本上的知識為自己的，就要培養學生樹立自主學習的意識。任何知識都必須學習者自己主動的去獲取，才可以變成真正的財富。

四、結語

為了提高稅法實務的教學質量，相關院校建設必須權衡成本與效益，通過結合行業發展形勢和本校的實際條件，進而采取有效的措施，建立相應的稅務處理模擬實訓平臺，進而提高學生的實際工作能力。稅務處理綜合實訓平臺是稅務課程改革與建設的重要組成部分，相關院校只有挖掘更大的發展潛力，才能提高該課程的教學質量，進而為社會經濟發展輸送具備專業稅務知識的應用型財會人才。

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