國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制研究

吳曉波

【摘 要】在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，國(guó)有企業(yè)是一個(gè)重要力量，而在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部分問(wèn)題也逐步凸顯，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展而言極為不利。為此，下文將對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有效的監(jiān)督體制進(jìn)行分析與探討，以供廣大同行參考與交流。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督體制；研究

一、對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容予以明確

（一）對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督

在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資產(chǎn)監(jiān)督內(nèi)容主要在于監(jiān)管各項(xiàng)資產(chǎn)，并對(duì)資金流向進(jìn)行把控，并做好資產(chǎn)的保值與增值工作。在進(jìn)行資產(chǎn)監(jiān)督過(guò)程中需要做到以下幾方面內(nèi)容：第一，國(guó)有企業(yè)中任一單位或部門均不可對(duì)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。第二，對(duì)于基層分公司對(duì)外投資的各種資產(chǎn)務(wù)必要具有可行性報(bào)告研究，且通過(guò)國(guó)有企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)主體批準(zhǔn)通過(guò)。第三，獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)實(shí)施固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)要呈報(bào)值國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體審批通過(guò)后方可執(zhí)行。第四，處置企業(yè)資產(chǎn)過(guò)程中，務(wù)必要構(gòu)建起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋z定與審批體制，建設(shè)嚴(yán)格的評(píng)估與報(bào)批制度。

（二）對(duì)資金的監(jiān)督

在國(guó)有企業(yè)中要想有效降低資金風(fēng)險(xiǎn)，一種重要途徑就是集中辦理資金。部分企業(yè)設(shè)置有資金結(jié)算中心，其目的并非在于成本費(fèi)用節(jié)約或是盈利，而是在于利用資金結(jié)構(gòu)此平臺(tái)來(lái)提高監(jiān)督與管理企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)情況的力度，從而實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的減少與預(yù)防。在辦理資金時(shí)，需要切實(shí)堅(jiān)持國(guó)家要求的“四個(gè)禁止”來(lái)進(jìn)行，也就是禁止對(duì)系統(tǒng)外擔(dān)保、禁止私行對(duì)外投資、禁止委托理財(cái)以及禁止證券投資。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)財(cái)政信息是否準(zhǔn)確對(duì)其財(cái)務(wù)管理監(jiān)管質(zhì)量有著較大影響，因此非常有必要對(duì)出資企業(yè)的財(cái)政信息陳述制度予以建立和完善，以便于能夠系統(tǒng)、客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)政情況反映出來(lái)。從而給各項(xiàng)監(jiān)管工作提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。而財(cái)務(wù)報(bào)表是否可靠與真實(shí)均直接影響到企業(yè)決策者所制定決策是否正確與合理，因此務(wù)必要對(duì)報(bào)表中的信息數(shù)據(jù)可靠性與真實(shí)性進(jìn)行樣兒審查，杜絕會(huì)計(jì)造假的行為出現(xiàn)。

（四）對(duì)財(cái)政人員的監(jiān)督

財(cái)政人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)均會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)施與運(yùn)行產(chǎn)生影響，所以要求能做好財(cái)政人員監(jiān)督工作，要求其能夠不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)業(yè)務(wù)水平，掌握最新的規(guī)章制度以及政策法規(guī)，能夠在實(shí)際工作過(guò)程中積極改革與創(chuàng)新，精益求精。而且還需要注重自身職業(yè)道德的提升，極加大自我監(jiān)督以及反省，提升財(cái)政人員的思想修養(yǎng)和精神境界。

二、理順?lè)ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)

通常情況下，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)主要包括經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、資產(chǎn)所有權(quán)四個(gè)部分，其中各人員職務(wù)均不相容，禁止有交叉或越級(jí)管理情況出現(xiàn)。在上述四個(gè)部門中又以總經(jīng)理與董事會(huì)間的關(guān)系最為關(guān)鍵，嚴(yán)禁有高度重疊情況出現(xiàn)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，國(guó)家是其資產(chǎn)所有者，以董事會(huì)為中心的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)主要是在這基礎(chǔ)上開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)與管理工作，而董事會(huì)發(fā)揮了非常重要角色，對(duì)財(cái)務(wù)控制和決策進(jìn)行全面負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況產(chǎn)生較大影響。而在國(guó)有企業(yè)不斷變革發(fā)展背景下，要想能夠確保董事會(huì)的形成和運(yùn)作更為合理有效，則需要要實(shí)行專業(yè)化的執(zhí)行董事以及社會(huì)化的獨(dú)立董事，還應(yīng)當(dāng)要將類似財(cái)務(wù)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)設(shè)置于董事會(huì)下來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

三、強(qiáng)化經(jīng)常性監(jiān)管

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)要通過(guò)政策財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)強(qiáng)化經(jīng)常性監(jiān)管，具體可從如下幾方面著手：第一，授權(quán)約束。授權(quán)約束主要指的是全面信任授權(quán)范圍內(nèi)的行為，并不認(rèn)可授權(quán)范圍之外的行為，利用授權(quán)約束來(lái)達(dá)到規(guī)范國(guó)有企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的，確保企業(yè)運(yùn)作正常與良好。第二，資本預(yù)算約束。在國(guó)有企業(yè)中可以利用資本預(yù)算來(lái)反映出企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置情況，所以采取資本預(yù)算方式來(lái)有效考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員，并明確具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，落實(shí)相應(yīng)考核措施，往考核內(nèi)容中加入資本預(yù)算管理內(nèi)容。第三，派駐人員約束。在國(guó)有企業(yè)中在制定重要決策環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)要經(jīng)常派駐人員共同參與到其中，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，以有效提高對(duì)國(guó)有企業(yè)的約束與控制效果。第四，財(cái)務(wù)運(yùn)行約束。財(cái)務(wù)運(yùn)行約束重點(diǎn)在于合理調(diào)控與約束企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、運(yùn)營(yíng)成本以及運(yùn)行資金情況，在宏觀層面上掌控整體企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃得以有效落實(shí)。第五，監(jiān)督審計(jì)約束。在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)當(dāng)中，審計(jì)是獨(dú)立的個(gè)體，是其一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)特征，既包括國(guó)資委下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，也包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。采取切實(shí)有效審計(jì)監(jiān)督方式可以在第一時(shí)間將工作中存在的不足與問(wèn)題發(fā)現(xiàn)出來(lái)，切實(shí)提升工作人員監(jiān)管意識(shí)，并將內(nèi)部監(jiān)督的作用有效發(fā)揮出來(lái)。如若部分項(xiàng)目其涉及到聯(lián)營(yíng)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同以及投資金額較大項(xiàng)目，則需要實(shí)行單項(xiàng)審計(jì)，對(duì)公司高層管理人員進(jìn)行離任審計(jì)等。

四、建立績(jī)效考核平臺(tái)，做好階段性監(jiān)督

結(jié)合實(shí)踐來(lái)看，不少人錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督是站在對(duì)立角度去監(jiān)督考察對(duì)象，但事實(shí)上這種想法是由于他們并沒(méi)有深入了解財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)涵。實(shí)質(zhì)上，國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制二者之間關(guān)系并非互斥而是能夠并存的。鑒于財(cái)務(wù)監(jiān)督所具有的重要性，現(xiàn)階段越來(lái)越多國(guó)企借助于建立績(jī)效考核平臺(tái)這一手段來(lái)做好階段性監(jiān)督，這樣不但有助于營(yíng)造良好監(jiān)管環(huán)境以及獲得多樣化監(jiān)督獲得，同時(shí)通過(guò)將財(cái)務(wù)監(jiān)督和績(jī)效考核二者充分結(jié)合能夠在有效提升工作人員積極主動(dòng)情況下達(dá)到有效保證國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)這一目標(biāo)。

五、建設(shè)其完善的業(yè)績(jī)考核體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，盈利是國(guó)有企業(yè)的主要目標(biāo)，所以國(guó)有企業(yè)可以在財(cái)務(wù)信息以及非財(cái)務(wù)信息方面著手來(lái)建設(shè)完善的業(yè)績(jī)考核體制。對(duì)于財(cái)務(wù)信息指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)要有效結(jié)合現(xiàn)金流量指標(biāo)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化來(lái)對(duì)企業(yè)收益能力進(jìn)行考核。對(duì)于非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)，則需要對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、創(chuàng)新能力以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力進(jìn)行重視和評(píng)估。第一，應(yīng)當(dāng)要在企業(yè)發(fā)展政策中融入績(jī)效管理和監(jiān)管，且應(yīng)當(dāng)要結(jié)合企業(yè)整體薪酬數(shù)額以及發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)對(duì)企業(yè)宏觀方向進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。第二，需對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行合理制定，且明確績(jī)效考核核心指標(biāo)。第三，明確考評(píng)獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)考評(píng)人員的責(zé)任與權(quán)力予以明確，確定與量化實(shí)際獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)。第四，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的約束和激勵(lì)予以明確，長(zhǎng)期與短期共發(fā)展的薪酬體制，保障國(guó)有企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，建立起切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過(guò)程，并非一蹴而就，再具體實(shí)踐過(guò)程中，企業(yè)可由明確國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容、理順?lè)ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)、強(qiáng)化經(jīng)常性監(jiān)管、建立績(jī)效考核平臺(tái)，做好階段性監(jiān)督以及建設(shè)其完善的業(yè)績(jī)考核體系這幾方面著手，切實(shí)完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，進(jìn)而提升國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王慧萍. 基于國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建設(shè)及完善策略研究[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2016（6）：227-228.

[2] 李國(guó)秀. 國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題及創(chuàng)新[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2017（3）.

[3] 李子森. 對(duì)完善國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的思考[J]. 經(jīng)濟(jì)， 2017（1）：00113-00113.

[4] 祝雨虹. 新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制分析[J]. 經(jīng)營(yíng)管理者， 2016（15）.

[5] 馬艷紅. 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管理論的創(chuàng)新探究[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)， 2017（15）：84-85.

[6] 趙淼. 簡(jiǎn)述國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中監(jiān)督體制的構(gòu)建[J]. 全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)， 2017（33）：23-24.