財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用實(shí)踐探微

林鏡秋

【摘 要】文章首先概述稅收籌劃的概念，其次分析其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用意義，最后對(duì)稅收籌劃在企業(yè)籌劃決算、投資決策、利潤(rùn)配置財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用要點(diǎn)進(jìn)行探究。希望有助于拓展稅收籌劃的應(yīng)用范疇，助力于企業(yè)財(cái)務(wù)管理事業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；時(shí)間應(yīng)用

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的重點(diǎn)是降低納稅負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。稅收籌劃為眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理與運(yùn)營(yíng)管理中的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)收入穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以采用壓縮成本以及稅費(fèi)支出數(shù)額方式，獲得更大的利潤(rùn)，也可以在稅法許可的范疇中采用稅收籌劃方式，拖延納稅時(shí)間，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資金配置以及提升資金利用率等發(fā)展目標(biāo)。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃為一類合法行為方式，其采用稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)范，選擇合理的納稅方式，以及對(duì)資金收入與支出情況進(jìn)行管控的渠道，進(jìn)而在降低納稅負(fù)擔(dān)環(huán)節(jié)中獲得經(jīng)濟(jì)效益。一般而言，進(jìn)行納稅籌劃的單位或個(gè)體一定是納稅義務(wù)人，并且該項(xiàng)工作是在納稅之前進(jìn)行的，其與偷稅、漏稅間存在本質(zhì)性區(qū)別[1]。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用意義

從宏觀的角度分析，稅收籌劃的優(yōu)越性在如下幾方面有所體現(xiàn)：①不存在法律風(fēng)險(xiǎn)，能夠協(xié)助企業(yè)降低稅務(wù)成本；②直接提高企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)水平，提升績(jī)效，壓縮摩擦成本。在過(guò)去，企業(yè)在采用其他籌劃手段過(guò)程中，會(huì)促使業(yè)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)壓力相應(yīng)增加，影響績(jī)效水平，而科學(xué)籌劃，能夠有效規(guī)避該類問(wèn)題。

企業(yè)的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，均要依照與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的規(guī)范以及規(guī)定進(jìn)行。而財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)是協(xié)助企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)人員以及環(huán)境等多種因素對(duì)財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行效率均會(huì)產(chǎn)生影響，利用風(fēng)險(xiǎn)收益均衡觀念、貨幣時(shí)間效益等[2]。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠協(xié)助企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中有效規(guī)避稅收法的陷阱，稅收籌劃的有效應(yīng)用，也能協(xié)助企業(yè)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）籌資決算

現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)銷活動(dòng)的開(kāi)展與運(yùn)營(yíng)，基本保障之一是財(cái)務(wù)管理中的籌資環(huán)節(jié)，其也是財(cái)務(wù)管理工作中的首要流程。企業(yè)在進(jìn)行籌資決策過(guò)程中，需具備一定的資金成本，籌資方式與渠道、成本列支、稅負(fù)高低等因素均會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行成本產(chǎn)生影響。合理選用籌資方式，在提升稅收籌劃工作運(yùn)行效率方面具有很大現(xiàn)實(shí)意義，可采用選擇具有可執(zhí)行性的籌資方式，也可以選擇借款方式，上述措施的應(yīng)用降低企業(yè)的所得稅，促使貸款利息有一定降幅的同時(shí)，也協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)籌資成本也有一定降低。

（二）投資決策

首先，要科學(xué)選擇投資地點(diǎn)，在綜合分析基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施、原材料提供、融資環(huán)境、技術(shù)含量以及勞動(dòng)力供給等因素基礎(chǔ)上，也不能忽視不同區(qū)域稅收制度以及區(qū)域性傾斜政策機(jī)制等內(nèi)容，進(jìn)而合理應(yīng)用不同區(qū)域的收稅體制與優(yōu)惠政策，明確投資地點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)少交稅目標(biāo)的同時(shí)，也是對(duì)政策導(dǎo)向與稅收法律頒發(fā)意圖的有效迎合，有助于企業(yè)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的提升。

其次，選擇投資方向。為全面貫徹落實(shí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)那些滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)范以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)投資，可以適度在稅收上給予一定優(yōu)惠政策。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)存在的稅收制度中的所得稅，不同行業(yè)間的稅收壓力存在差異性。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)給予高新技術(shù)企業(yè)一定關(guān)注，在征收企業(yè)所得稅過(guò)程中，可實(shí)施15%的減免政策。企業(yè)在投資決策之前應(yīng)對(duì)國(guó)家的稅收政策有所了解，科學(xué)設(shè)定企業(yè)的營(yíng)銷范疇，以快速實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

最后，明確企業(yè)組織形式。現(xiàn)代企業(yè)的組織形式以公司與合伙企業(yè)為主。有限責(zé)任公司和合伙經(jīng)營(yíng)相比較，需雙重納稅，但是采用合伙經(jīng)營(yíng)方式運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，只需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在確定組織形式過(guò)程中，需對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)其后續(xù)幾年的發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)稅收政策進(jìn)行綜合分析。

（三）利潤(rùn)配置

利潤(rùn)配置是結(jié)合相關(guān)的體制與規(guī)范，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行期間所獲得利潤(rùn)進(jìn)行配置的一種方法，利潤(rùn)配置的科學(xué)性對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響極為深刻，不僅會(huì)影響其發(fā)展的安穩(wěn)性，也會(huì)對(duì)企業(yè)和投資兩者的稅負(fù)關(guān)系產(chǎn)生影響。稅收籌劃在企業(yè)利潤(rùn)配置方面的應(yīng)用，可在如下兩方面有所體現(xiàn)：①股利配置：現(xiàn)代企業(yè)的股利配置方式以現(xiàn)金股利與股票股利為主。結(jié)合稅法做出的相關(guān)要求，股東在獲得現(xiàn)金股利后，一定要繳納個(gè)人所得稅，電腦若獲得的是股票股利就無(wú)需納稅[3]。故此，企業(yè)在對(duì)股利配置方式選擇過(guò)程中，一定要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃，決定發(fā)放現(xiàn)金股利的數(shù)額，以確保企業(yè)與股東均獲得一定利潤(rùn)。②利潤(rùn)再投資：如果存在利潤(rùn)配置后的再投資優(yōu)惠，企業(yè)同時(shí)也想不斷拓展運(yùn)營(yíng)規(guī)模，那么企業(yè)采用資金再投資方式，就能夠節(jié)約更多的稅款，這主要是由于一般情況下，借入資金的利息抵稅遠(yuǎn)小于再投資的優(yōu)惠緣故。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合全文，對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用意義有所認(rèn)識(shí)，同時(shí)也對(duì)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用要點(diǎn)有所掌握。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷優(yōu)化與發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃工作將成為企業(yè)管理中的重點(diǎn)。面對(duì)目前企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)依照國(guó)家相關(guān)的稅法與規(guī)范，采取有效防控措施，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生率，進(jìn)而不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 王芳蘭. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與柔性管理理念應(yīng)用實(shí)踐探微[J]. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 2016（4）：123-124.

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