淺談建筑施工企業接受虛開發票的風險與控制

鄒紅芳

【摘 要】 隨著國家稅務總局“金稅三期”的上線， 其風險預警機制的強大功能給企業帶來很大影響。預防接受虛開發票是建筑施工企業目前急需要解決的問題，本文簡要介紹了建筑施工企業在物資采購、勞務分包等方面怎樣預防和控制接受虛開發票。

【關鍵詞】 建筑施工企業 虛開發票 風險控制

營改增對建筑行業產生了巨大影響，建筑施工企業會考慮盡量多接受增值稅專用發票來降低企業稅負，但也給其帶來了稅務風險，企業如果不有效預防與控制風險，可能導致企業補繳稅款、加收滯納金、罰款、納稅信用等級降級等，情況嚴重的將面臨承擔刑事責任。下面先談談兩個真實的案例：

案例一：甲建筑企業與乙公司簽訂了材料購銷合同，甲公司收到合同材料驗收入庫后通過銀行轉賬把該筆款項轉入乙公司銀行賬戶，同時乙公司開具增值稅專用發票給甲公司，甲公司當月認證該發票通過，下月甲公司卻收到稅務局要求協助調查的通知。這筆業務甲公司看似沒有任何違法行為，符合“四流合一”，但甲公司沒有考察乙公司的資質等，乙公司是代其他供貨商開票，構成了虛開增值稅發票的行為。

案例二：甲建筑企業為了規范企業的用工方式，要求所有的施工班組必須掛靠在正規的勞務公司，與勞務公司簽訂勞務合同，丙勞務公司資質等各項資料齊全，甲公司選擇與其簽訂勞務分包合同，按月按完成工程量與其結算，丙公司提供發票給甲公司，甲公司按正常報銷渠道報銷并銀行轉賬入丙公司銀行賬戶，甲公司認為這種勞務分包處理方式應該是合規的，幾年來一直使用這種方式，但某天稅務稽查局上門來了，乙公司涉嫌虛開巨額發票，甲公司雖然出具各項證據證明自己無辜，但法律是無情的，最終導致甲公司巨額損失。甲公司看似“四流合一”，但是勞務公司沒有參與民工管理，與民工沒有簽訂勞動合同，其列的民工工資表中的民工不是項目部實際施工的民工本人，而是虛列的民工人數和民工名單。

以上兩個案例雖然甲公司似乎都符合“四流合一” 但卻是接受虛開發票，國家稅務總局“金稅三期”風控系統正運用“互聯網+”思維，“金三” 系統功能非常強大，通過推行發票電子底賬，逐一實時采集、存儲、查驗、對比發票全要素信息，從源頭上防范偷騙稅和腐敗行為。“金三”系統對開票企業開票情況、受票企業進項抵扣情況進行自動篩查，能夠比對 “進項品名”與“銷項品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業實際生產經營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常等等。發現異常，立刻預警，分別通知開/收票單位主管稅務部門進行核實。所以對建筑施工企業是一個大的考驗，企業要預防稅務風險必須拒絕虛開發票。

怎樣預防與控制接受虛開增值稅發票

一、加大稅務宣傳力度，提高法制觀念

根據《刑法》208條：非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。金三上線，企業的經營情況是否存在異常，發票數據，納稅申報數據是否真實，都是通過大數據比對分析，一旦發現異常，金三系統就會自動預警。這就提醒員工自己不能參與買票、賣票，也提醒公司的領導虛開虛抵發票這根紅線不能觸碰，如果通過虛假交易獲取虛開發票，在金稅三期的監督下是無處遁形的。企業還得睜大眼睛看好你的上游，一定得找靠譜的供應商進貨，找靠譜的勞務公司簽訂勞務合同。不能提供發票的業務可以要求收款方去其主管稅務機關代開發票，如若不能提供拒絕合作。

二、提高財務人員業務素質，合理避稅

財務人員一定要夯實自己的財務知識，熟練掌握法律法規，緊跟時代的步伐。企業進行稅務籌劃是合理利用國家的稅收優惠等政策，是合理避稅，不是偷稅。納稅人要想增值稅進項抵扣，前提是必須取得合法的扣稅憑證，利用虛開的專用發票進行偷稅，騙稅，構成犯罪的，稅務機關依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關追究刑事責任。企業不可貪圖小利而違法，應對虛開專票行為堅決拒絕執行。財務人員在把企業報銷最后一道關時，必須認真審核單據，保證四流一致。

三、加強內部控制，提高風險防范意識

企業對物資的采購要一套專門的流程，互相牽制，采購人員根據項目部提出的采購計劃，先篩選供應商企業，完善供應商準入制度，考察供貨單位的經營范圍、經營規模、生產能力、企業資質、貨物所有權、企業信譽等。分析可能存在的風險，篩選優質企業，然后通過詢價，比價、分析、議價后選定供貨單位，組織相關部門進行合同評審，經公司領導批準，簽訂采購合同，在采購合同中明確供應商增值稅發票的法律與風險責任。同時加強所有員工安全防范意識，一旦發現供貨企業提供的貨物有異常，就應當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業提供有關的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。付款前按流程各部門把好關，財務部門筑好最后一道防線，確保“四流一致”，只有層層防范才能降低風險。既要預防內部人員提供虛假交易，接受虛開發票報銷謀取個人利益，又要避免供應商供應甲公司貨物，卻提供的是乙公司的發票的虛開增值稅的行為。

四、優化用工方式，完善勞務分包

建筑施工企業大量使用民工，營改增后企業需要抵扣增值稅進項，企業趨向于選擇勞務分包，勞務公司的選擇給企業帶來了新的稅務風險，企業選擇勞務公司時首先要審核勞務公司的資質、規模、考察勞務派遣單位及其管理人員在該行業的品牌和在行業中所處的地位、專業知識深度以及對主要客戶的服務和被派遣勞動者的管理情況等。建立優質勞務企業庫，通過對多家勞務企業對比、評價、議價、通過相關部門風險評估后，確定勞務公司，通過合同評審中心合同評審通過后簽訂勞務分包合同。對工地用工實行實名制管理，對所有進場勞務人員必須與勞務公司簽訂勞動用工合同，施工企業驗證其合同的真實性并留存復印件備查。施工企業按時編制民工考勤記錄表，編制民工工資支付清單，并要求民工簽字確認，及時與勞務公司計量與清算，勞務公司提供增值稅發票，款項足額及時打入勞務公司賬戶。