行政事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制探索

肖永賢

摘要：對于我國事業(yè)單位發(fā)展來說，財務會計內(nèi)部控制是發(fā)展的核心。影響財務會計內(nèi)部控制的因素很多。為了保證事業(yè)單位的資金鏈穩(wěn)定以及各項業(yè)務的順利開展，就要對這些不穩(wěn)定因素進行嚴格的控制。進而全面提升財務會計內(nèi)部控制的工作質(zhì)量以及工作效率。目前，財務會計內(nèi)部控制存在著很多問題。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；財務會計；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀分析；解決對策

一、我國行政事業(yè)單位在財務會計內(nèi)部控制上存在的問題

經(jīng)濟全球化的大背景下，資源的利用率與投資的比重是否相符，直接影響著我國經(jīng)濟建設水平的提高。而我國行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作的落實有效性又是其中的重點。目前我國行政事業(yè)單位在財務會計內(nèi)部控制上存在著諸多問題，下面筆者就將結(jié)合實際經(jīng)驗對這些問題進行簡述。

（一）監(jiān)督機制不完善，并逐步呈現(xiàn)弱化現(xiàn)象

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在審核和監(jiān)督的過程中，不能盡職盡責的完成任務。因而致使監(jiān)督機制逐步呈現(xiàn)弱化現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因主要可以從內(nèi)部和外部兩方面考慮，在內(nèi)部，是因為沒有完善的內(nèi)部監(jiān)督機制。致使內(nèi)審人員不能夠按照規(guī)范進行監(jiān)督審核工作，出現(xiàn)不負責的情況。從外部來說，存在著不適應的外部監(jiān)督機制，并且沒有一個有效的外部監(jiān)督機構(gòu)。而人情式管理，又在內(nèi)部審核中有過多的出現(xiàn)，這就導致了內(nèi)部審核控制的不合法性，進而對整個控制工作造成了嚴重影響。

（二）授權(quán)審批制度不合理

所謂授權(quán)審批制度，是保障單位內(nèi)部監(jiān)督有效性的重要工具。我國行政事業(yè)單位很多時候都存在著授權(quán)審批制度不合理的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)會嚴重的影響內(nèi)部監(jiān)督的有效性。很多時候沒有明確的授權(quán)主體，對授權(quán)主體也沒有確定的獎懲機制和權(quán)限要求。就會形成一支筆審批制度，使審批制度的科學性與規(guī)范性大大降低，因此，為了保證內(nèi)部控制的有效性，就要嚴格明確審批權(quán)限以及流程，制定符合規(guī)范的，合理的，科學的授權(quán)審批制度。

（三）無法有效控制資產(chǎn)

行政單位財務控制管理的效果主要體現(xiàn)在投資與回報比重上，很多時候，為了得到大量的資金回報，行政單位盲目的追求結(jié)果，而忽略了對資金的有效控制，出現(xiàn)大量的資產(chǎn)浪費。另外，在固定資產(chǎn)的賬目審核上也存在著不符的問題。在很多時候行政事業(yè)單位沒有經(jīng)過上級部門的批準，直接對固定資產(chǎn)進行處置或者變賣。出現(xiàn)這種情況的主要原因，是缺乏內(nèi)部審核監(jiān)督機制，無法對資產(chǎn)進行有效的盤點和清理，缺乏對資產(chǎn)的控制意識，影響整體的工作效率。

（四）違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生

由于財務控制管理工作存在著復雜性和不確定性。實際的執(zhí)行過程中，有些領導和財務審核管理人員缺乏職業(yè)責任心，因為一己私欲而進行違規(guī)操作，他們或是對賬目進行虛報，或是對財務的會計數(shù)據(jù)進行修改。甚至是在沒有得到相關部門的審批核準的情況下，擅自的對國有資產(chǎn)進行變賣，或者是對公款進行公然的挪用，嚴重的出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。這些違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重的影響了財務控制管理的科學性，規(guī)范性，合法性。為行政事業(yè)單位帶來不利影響，對國家造成嚴重的經(jīng)濟損失，引起這種現(xiàn)象的原因，都是因為缺乏有效的監(jiān)督管理機制以及管理權(quán)限過分集中。為了避免這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，就要制定相應的科學的管理方案。

（五）內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不完善

在財務管理崗位布置結(jié)構(gòu)上，如果不能合理，有效地進行崗位的布置。就會造成人員不足或者是一人多崗的現(xiàn)象。這都會對財務管理內(nèi)部控制造成嚴重影響。重要崗位人員缺失，非重要崗位人員過多，沒有完全履行崗位責任制。沒有有效的監(jiān)督制約機制，就會造成內(nèi)部控制表面化，使內(nèi)部控制無法切實有效地落實。

二、提升行政事業(yè)單位財務會計控制管理的舉措

（一）完善及強化監(jiān)督機制

要建立完善的監(jiān)督機制，從內(nèi)部監(jiān)督到外部監(jiān)督都實現(xiàn)科學化，規(guī)范化，合法化。強化監(jiān)督機制的有效性，確定完善的監(jiān)督機構(gòu)。進而保障財務部門的各項工作都能夠有效合理的進行，以減輕保障和實施單位的壓力。

（二）合理制定授權(quán)審批制度

要制定合理的授權(quán)審批制度，對授權(quán)審批主體進行明確，保障財務內(nèi)部監(jiān)督的實效性。杜絕一支筆審批制度的出現(xiàn)，實行有效的，明確的審批金額權(quán)限與審批流程。

（三）加強內(nèi)部資產(chǎn)控制

在內(nèi)部資產(chǎn)控制上，首先就要將資產(chǎn)進行全面的盤點與審核，提高整體的工作效率，加快采辦流程。在資產(chǎn)清理方面盡量做到快捷有效。要細化財政預算，加強對財政預算的編制管理。對于固定資產(chǎn)的各個方面都要進行有效的控制。

（四）提高財務管理人員的責任心和綜合素質(zhì)

培養(yǎng)一支具有高業(yè)務技能水平、高思想業(yè)務素質(zhì)、高知識水平的“三高”會計人員隊伍。為了使會計繼續(xù)教育得到完善，就要對業(yè)務進行定期的考核。會計人員自身的協(xié)調(diào)和溝通能力也要不斷增強。

（五）完善內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)

行政事業(yè)單位要想使內(nèi)部牽制制度變得有效，就要努力建設一支高業(yè)務水平、高思想素質(zhì)的財務會計工作隊伍，使各崗位的權(quán)限和職責得到明確，對財務和會計相關崗位進行合理設置。

三、結(jié)束語

為了在最大程度上保障行政事業(yè)單位的正常運行以及維護我國經(jīng)濟利益。就要結(jié)合上述問題制定具有針對性的符合事業(yè)單位有效、實際、科學的財務會計內(nèi)部控制方案。確保事業(yè)單位的工作效率得到極大的提高。

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（作者單位：浙江紹興交通運輸局）