新形勢下財務內控體系優化策略研究

張琳

內部控制是企業管理的重要組成，直接關系到企業內部整體管理效率。而在內部控制管理中，核心內容就是財務內部控制。因此，為了進一步提升企業內部控制管理水平，促進企業經濟效益目標的順利實現，必須結合企業的實際情況，改進完善企業的財務內控體系，進一步提升企業的財務管理工作水平，強化對企業財務風險的管控能力，為企業的健康長遠發展提供良好基礎條件。

一、企業財務內控內涵及基本原則要求

財務內控也就是企業財務內部控制的簡稱，主要是為了對企業的內部的財務活動進行規范、監督和指導，確保企業資產安全可靠，實現企業的經營發展目標，以國家相關政策以及企業管理規章制度作為依據，對企業財務管理權過程進行的全面控制。企業財務內部控制重點應該遵循以下幾項基本原則要求：

（一）遵循價值最大化的原則要求

強化企業財務內部控制體系，最終目標還是為了實現企業價值最大化，通過完善財務內控工作體系，進一步明確企業內部各個職能部門和各個崗位的責權利，實現企業內部管理的統一協調，最終實現管理提效，促進企業盈利水平的提升。

（二）遵循適應性的原則要求

財務內控體系的建設應該與企業發展趨勢相結合，在財務管理范疇、財務工作內容、財務機構設置等多個方面，建立完善適應企業短期及長期戰略發展的財務內控體系，以適應企業管理的實際需要。

（三）遵循全員性的原則要求

財務內控管理是一項系統性的工作，需要企業內部各個部門各個環節共同參與其中，充分調動企業內部全員的工作積極性，保證財務內控在各方面的有效執行，確保財務內控目標的順利實現。

二、當前企業財務內控體系建設中存在的問題分析

（一）企業的組織結構設置不完善

財務內控體系能否有效發揮作用，與企業內部組織結構狀況也有著很大的影響。目前，我國很多企業的組織結構設置不科學，組織管理方式非常落后，尤其是企業內部各個部門各個崗位之間的橫向信息溝通不利，一定程度上存在著信息孤島和信息閉塞的問題，橫向的溝通協調不力，在財務管理方面的執行反饋效率不高，影響了財務管理工作目標的實現。

（二）財務內控流程不夠科學合理

當前，很多企業財務內控管理中出現的問題，與財務內控流程不合理有著重要關系。一方面，不少企業的財務內控體系建設中審批權力過于集中，彼此之間缺少制衡約束，容易在財務管理方面出現各種各樣的漏洞。另一方面，財務內控體系的建設與企業的實際業務活動脫節，尤其表現在企業的財務預算管理方面，預算編制不科學，預算執行力度不足，都會對財務管理目標的實現產生不利影響。

（三）財務內控監督管理落實不力

確保企業財務內控目標的順利實現，離不開完善的財務內控監督體系。但是現階段，很多企業在財務管理方面缺乏有效的內部監督，不少企業還沒有結合企業的實際情況建立相對獨立的內部審計機構，內部審計的獨立性和權威性嚴重不足，同樣嚴重削弱了企業財務內控體系的質量。

三、新形勢下優化企業財務內控體系的實施策略分析

（一）優化組織結構，重點完善企業的財務管理權限配置

改進優化企業的財務內控體系，應該按照現代化企業治理結構對企業治理模式進行優化，尤其是明確董事會、監事會、股東大會以及財務部門的具體職責權限。同時，應該把企業內部財務管理權限的配置作為重點，一般來說，董事會作為最高決策機構負責財務規劃和財務報告審議，基于總會計師以及財務負責人，由財務部門負責企業內部的財務管理各項工作。

（二）優化內控流程，重點改進企業的財務內部控制方法

在企業的財務內控流程方面，對于財務內控的事前控制，關鍵是明確企業財務內控的主要內容和標準要求；在事中監督方面，關鍵是合理制定會計科目，強化財務核算管理。在事后檢查方面，主要是通過數據核對以及分析評估等，準確的掌握企業內部的資金資產實際狀況。在企業的財務內部控制方法方面，關鍵應該運用好以下方法：強化企業的全面預算控制，提高企業的全面預算編制水平，嚴格預算執行，依靠預算的約束性規范企業的財務活動；強化企業的授權審批控制，明確授權審批支付權限范圍，確保企業內部各類資金資產活動經過嚴格的流程審批；強化企業的風險防范控制，完善財務風險預警體系，重點是加強籌資風險和投資風險管理，確保企業現金流的穩定正常；強化企業的財產保全控制，定期對資產進行盤點，防范出現資產流失的問題。

（三）優化內部監督，重點是充分發揮內部審計的職能作用

為了確保企業財務內控的有效性，應該進一步強化內部審計監督的作用。這方面，應該結合企業的實際情況成立具有一定獨立性和權威性的內部審計機構，對企業的財務收支、經營活動以及財務內部控制有效性開展全方位審計，及時發現企業財務內控管理中的薄弱環節，提出審計整改建議，實現財務內控體系的改進優化，促進企業財務管理目標的實現。

四、結語

在企業的財務內控體系的改進完善方面，應該針對企業的實際情況，建立完善企業的內部控制環境，加強風險評估和控制活動執行，完善內部審計監督，進而通過財務內部控制管理實現財務管理水平的提升，確保企業經濟效益目標的實現。

參考文獻：

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（作者單位：濟南四建集團）