石油銷售企業稅收籌劃風險與規避

茍梨溪

摘要：作為能源企業，石油銷售企業一般規模較大、生產經營活動較為復雜，風險較高。隨著經濟的發展和社會的進步，對石油銷售企業生存發展及進步的要求也越來越高。為保持良好發展，石油銷售企業嘗試從各個環節入手，制定經營策略，提高企業經濟效益，稅收籌劃也是企業經營策略之一。石油銷售企業無論從銷售環節、核算環節還是納稅環節，均有不同程度的稅收籌劃空間。從企業利益角度出發，合理的稅收籌劃有助于提升石油銷售企業的利潤空間，降低成本支出。但是如何有效防范由此帶來的稅收籌劃風險，則是石油銷售必須高度重視與關注的問題。加強稅收籌劃風險防范建設，可以為企業贏取更多的稅收利益，提高企業風險防范的能力和水平，為企業各項生產經營活動的順利進行創造有利條件。本文主要結合石油銷售企業稅收籌劃風險與規避展開深入的研究，并提出幾點針對性的優化措施，以供借鑒。

關鍵詞：石油銷售企業；稅收籌劃；風險；防范措施

石油銷售企業為加強稅收管理，合理進行稅收籌劃，均配備了規模不等的稅收管理團隊或者稅務管理人員。稅收籌劃可以帶來的收益固然是我們最直接的需求，但是加強稅收籌劃風險防范建設，合理規避稅務籌劃風險，對于石油銷售企業的良性發展也是至關重要的，在企業發展中占據著不可估量的地位，是提高企業生產經營管理水平的重要支撐力量。市場競爭局勢變化莫測，石油銷售企業必須提高對稅收籌劃風險的正確認識，采取切實可行的優化措施來予以控制，將稅收籌劃風險維持在可控范圍內，進而促進石油銷售企業又快、又好地發展。

一、石油銷售企業稅收籌劃風險的相關概述分析

（一）內涵分析

石油銷售企業的稅收籌劃風險，主要是指在特定條件下進行稅收籌劃時出現的稅務風險，重點表現在籌劃方案中具有不確定的風險，比如在企業正常生產運營中的經濟活動發生了變化，且國家相關稅收政策也在不斷發生著改變，引發稅收風險的出現。企業的稅收籌劃人員要充分了解現行的稅收政策和制度[1]，正確進行評估，避免出現稅收籌劃風險。

（二）特點分析

1.主觀性

現階段，我國的稅收法律法規逐步完善，但很多法律法規尚未定義某些特定的稅收政策解釋，造成了納稅人和稅務機關理解不一致，且稅務機關的自由量裁權比較明顯，一定程度上造成了稅款征收雙方在溝通中很難達成統一認識。

2.必然性

企業在生存與發展過程中，將過多的注意力放在自身經濟效益的提升上，而我國的稅收具有明顯的無償性和強制性等特點，造成了國家利益與企業利益出現了一定程度的失衡。企業制定各種稅收籌劃方案以期降低稅負，國家則通過立法來完善稅收法律制度，企業和稅務機關之間出現了嚴重的信息不對稱現象[2]，再加上在經濟環境變化和財務人員素質的影響下，難免會產生稅收籌劃風險。

二、石油銷售企業稅收籌劃風險防范的重要性分析

（一）有利于降低企業納稅成本

規范合理的稅收籌劃可以控制企業的納稅成本，避免出現不必要的費用開支，增加企業的可支配資金，促進企業各項經營活動的順利進行。要將企業稅收籌劃風險維持在可控范圍內，避免稅收籌劃風險，加快資金運轉速度，進而推動企業經濟利益最大化目標的實現。

（二）有利于促進企業財務管理水平的提升

開展稅收籌劃風險防范工作，可以協助企業將資金使用狀況調整到最佳，提高資金使用的靈活性與高效性，保證企業具有較強的抵抗外部風險的能力和水平，在企業資金管理規范化過程中，要加大現金流的控制力度，正確進行納稅籌劃，將資金占用量降至最低[3]，確保資金使用效率的穩步提升，為企業財務管理水平的提升助益。同時，稅收籌劃是企業財務管理工作的重要內容之一，可以進一步完善財務管理體系，特別在資金量大、分支機構多的企業中發揮的作用更加明顯。

（三）有利于改善企業經營方式

作為石油銷售企業，具有神圣的納稅義務，要在保證將納稅義務履行到位的基礎上，采用合理合法的手段進行稅收籌劃。稅收籌劃與眾多經營活動有著緊密的聯系，不同的方案對應的經營方式也是不相同的，稅收籌劃效果也存在差異。所以企業要選擇可行的稅收籌劃方案，以利于提升企業競爭實力，進而促進企業的健康運作和發展。

三、石油銷售企業稅收籌劃風險的成因分析

（一）企業預期的經濟活動變化比較明顯

在稅收籌劃過程中，納稅人要結合自身生產經營情況，正確分析并選擇納稅政策。作為重要能源企業，石油銷售企業的規模較大，生產經營活動較為復雜、風險較高，經營結果的變動性因素比較多。企業在稅收籌劃所帶來的利益的驅使之下，對自身某些經營發展進行限制，以此來適用某些納稅優惠政策。然而稅收籌劃具有事先性，在對原有的發展計劃進行改變時[4]，影響著原有的稅收籌劃方案節稅或避稅作用的發揮，造成企業稅收籌劃成本難以收回或者偏高的現象。

（二）缺少完善的稅收籌劃基礎條件

稅收籌劃基礎，主要是指企業經營管理者和相關人員要正確認識和分析企業實際業務，合理制定稅收籌劃方案。一旦企業對稅收籌劃存在心理誤區，將會造成潛在風險的發生。一些企業如果缺少完善的會計制度，極容易造成會計信息失真現象，造成稅收籌劃的基礎條件發生變動，引發風險。影響企業稅收籌劃的基礎條件主要包括缺少合理的內部機構、人員分工模糊不清，業務核算不規范等，不利于企業管理效率的提升，所以企業必須要完善稅收籌劃的基礎條件。

四、石油銷售企業存在的稅收籌劃風險

（一）規模大，易引起稅務機關高度關注

石油銷售企業一般在規模上偏大，稅收貢獻也較大，雖然在辦理相關稅務事項時可以享受快捷待遇，但因其稅源對稅務機關指標的完成影響較大，石油銷售企業一般會受到稅務機關的重點關注，且會定期開展較為全面的稅務稽查。其會計核算方式、存貨管理模式、市場營銷模式等均為成為重點關注內容，一旦出現管理或者籌劃漏洞、短板，就會引起稅務機關高度關注。

（二）稅企理解差異引發信用評級風險

稅務機關和企業所處角度不一樣、利益驅動因素也不盡一致，在理解稅務條例、進行稅收籌劃時會存在偏差。目前，大多數稅務機關都建立了自動評價系統，但該系統對系統抽取的數據不會區分特殊情況或者企業性質而進行分析和風險的識別，造成許多企業信用評級受到影響，進而影響企業相關業務的處理。

（三）稅收籌劃方案不被認可，產生罰款或滯納金風險

石油銷售企業業務種類繁多，又具有較強特殊性，結合企業實際制定的稅收籌劃方案，如不被稅務機關認可，則易被界定偷稅、漏稅等，進而產生罰款或者滯納金風險。

五、石油銷售企業稅收籌劃風險防范的優化措施

案例分析：以某石油銷售企業為例，該企業主要負責西南地區石油資源配置及運輸，是當地的重點稅源企業之一。該企業2016年全年共實現各類稅收76億元，2017年實現稅收102億元。作為當地的重點稅源企業，稅務機關給予了高度重視，日常工作中，稅企關系融洽，稅務機關會從政策層面給予業務指導或政策解析，但同時對企業的各項業務較為熟悉，監管也較為嚴密。為保證企業良性發展，合理規避稅務風險，該企業配備了較為完備的稅務管理團隊。

為了能夠更好地應對稅收籌劃風險，該企業始終堅守不偷稅、不漏稅，在合理合法的前提下進行稅收籌劃。為了有效規避稅收籌劃風險，企業采取了諸多措施，如：引導全體人員樹立正確的稅收籌劃風險觀念，全體人員要正確認識稅收政策的相關法律法規；對稅收籌劃方案進行反復推敲和修改，且對每一項稅收籌劃方案進行事前評估、事中檢測以及事后評價；設置了稅收籌劃專門管理機構，安排專業人員監督稅收籌劃實施情況；注重稅收籌劃人員綜合素質的提升，定期開展人才培訓活動，不定期進行評估考核，層層篩選專業的籌劃人員等。該企業已經取得了良好的實施效果，值得同行業進行效仿與借鑒。

（一）樹立稅收籌劃風險觀念，設置籌劃專門管理機構

石油銷售企業要遵守相關稅收法律法規，結合政策規定，開展相應的籌劃工作，樹立正確的稅收籌劃風險觀念。稅收籌劃方案具有一定的特殊性，不同企業對同一項稅收法規的運用存在差異。石油銷售企業經營環境變化莫測，組織結構中存在著明顯的復雜性和繁瑣性，極容易出現稅收籌劃風險。企業必須要對每項稅收籌劃方案進行事前評估、事中監測以及事后評價，對稅收籌劃方案的實施情況實時追蹤，做到及時發現問題并解決問題，給稅收籌劃風險管理的正常運作提供保障。

同時，石油銷售企業要結合自身實際，設置專門的稅收籌劃管理機構，落實好稅收籌劃方案設計、實施以及籌劃風險管理的監督與評價工作；要加強與各個業務部門之間的交流，如采購鏈、生產鏈、銷售鏈等，充分掌握基層操作信息，做好稅收籌劃環境調研、方案制定等工作，并對籌劃方案和內容進行實時更新。

（二）始終堅持成本-效益原則

成本-效益原則，即企業制定多個稅收籌劃方案，對各種方案可能出現的全部預期成本和收益詳細列示，確定出最合適的籌劃方案。一般稅收籌劃方案均具有雙重性質，在提高納稅人納稅效益的同時也存在著較大的潛在風險。石油銷售企業在稅收籌劃過程中，要貫徹落實好成本-效益原則，確保籌劃方案的可行性與可操作性，同時要關注方案的綜合考量，將潛在風險分散化，不能過于看重眼前稅負的降低，要從整體上降低稅負。

（三）規范會計核算基礎工作

會計核算在稅收籌劃中的地位不可估量，如果出現會計核算失真現象，將會嚴重影響稅收籌劃人員做出準確的籌劃方案，不利于企業經營效益的提升。企業要樹立依法納稅意識，開展規范合理的會計核算基礎工作，制定完善的會計制度和核算準則，將會計核算過程中的各個環節妥善處理好，確保會計核算業務的規范性。該石油銷售企業運用先進的會計核算系統，并將風險管理策略運用到會計核算系統中，便于日常工作中發現風險，并采取措施規避風險。

（四）構建稅收籌劃風險預警體系

如果說規范的會計核算是稅收籌劃的基礎條件，那么正確認識企業存在的潛在經營風險則是稅收籌劃的必要條件。該石油銷售企業聘請專業技術團隊，研發了稅務風險管理系統及稅收籌劃風險預警系統，實時監控稅收籌劃風險信息。在信息收集系統中，系統結合稅收政策及稅務行政執法情況、市場競爭情況以及企業自身生產經營狀況等方面的信息進行綜合判斷，列示出存在的問題及風險等級；稅務管理人員對系統提示存在的風險進行分析和核對，及時制定規避措施，并在下一個經營周期里，持續關注該風險規避情況，通過綜合考量與評價，對籌劃方案進行相應的調整，將潛在風險分散化，進而有助于實現稅收籌劃目標。

（五）加強稅企信息溝通與共享，動態管理稅收籌劃方案

要想將稅收籌劃風險維持在可控范圍內，必須加強與稅務機關的信息溝通與共享。籌劃人員通過與稅務機關之間的溝通與交流，充分了解當地的稅收政策，多角度、多層面解讀政策，將稅務籌劃偏差降至最低，確保稅收籌劃方案的實施效果。同時，在稅收籌劃策劃過程中，要善于聽取稅務機關的意見和建議，定期向稅務機關進行咨詢，確保企業與稅務機關實現“互利共贏”目標，控制好企業存在的稅收籌劃風險。

經濟形勢瞬息萬變，稅收政策的時效性特點較顯著，要想更好地順應社會經濟發展趨勢，石油銷售企業財務人員須對稅收籌劃方案不斷進行調整與優化，并結合實際業務，對稅收籌劃方案進行實時更新，動態平衡稅收籌劃風險，充分了解稅收籌劃方案的執行情況，防范稅收籌劃風險。

（六）提高稅務管理人員的綜合素質

稅收籌劃作為財務活動之一，與眾多專業知識均有聯系，如法律、稅務、金融等，稅務管理人員必須要具備較高的專業水平和綜合素質，能夠對整體稅務事項進行合理謀劃和協調，密切關注整個市場前景。為保證稅務管理人員的綜合業務能力持續不斷上升，石油銷售企業每年定期對稅務管理人員進行專業知識、企業實際案例等方面的培訓，不斷更新稅務管理人員的知識儲備，提高人員綜合素質，創建一支高素質的稅務管理人才隊伍。

（七）聘請稅務師事務所，獲取專業幫助

企業的稅務事項復雜多樣，稅務管理人員難免會存在知識漏項或實踐漏項，為了保持稅收籌劃事項更規范、更合理地開展，企業可聘請專業的稅務師事務所，一方面可以完善稅收籌劃方案，有利于進一步規避風險，合理籌劃，另一方面，也可通過與事務所有效溝通、合作，發掘更多可以進行稅收籌劃的業務或事項，進一步降低企業納稅成本。

六、結束語

綜上所述，加強稅收籌劃風險防范建設勢在必行，它可以提高石油銷售企業的經濟效益和社會效益，確保企業具備較強的競爭實力，贏取更多的經濟利潤，獲得更長遠地發展。加強稅收籌劃風險防范建設任重而道遠，要樹立正確的風險防范觀念，設置專門的稅收管理機構，安排專門人員進行管理，構建風險預警評估機制，實施動態性的監督與管理，加強信息交流與溝通，編制出最優的稅收籌劃方案。同時，稅收籌劃人員要嚴格約束自身的行為，保證自身較高的業務水平和綜合素養，打造一批高精尖的稅收籌劃人員團隊，進而為石油銷售企業的健康發展保駕護航。

參考文獻：

[1]李毅.石油企業納稅籌劃的風險與防范[J].中國國際財經（中英文），2017 （22）：135-136.

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[3]侯燕芬.論石油銷售企業如何通過稅收籌劃進行挖潛增效[J].財會學習，2016（18）：1-3.

[4]鄔紅靜.對加強油氣銷售企業財務管理工作的幾點思考[J].江漢石油職工大學學報，2015，28（02）：106-107.

（作者單位：中國石化銷售有限公司華南分公司）