建立健全企業內部控制審計評價標準體系的途徑探析

張小月

摘要：現階段企業快速發展過程中，完善健全的企業內控審計體系成為一個非常重要的工作，作為審評標準，內控審計評價標準體系猶如尺子一樣，能夠對企業內控審計工作情況進行全面評判。本文先對企業內控審評標準體系建立要求進行分析，并在此基礎上就如何建立完善的內控審評標準體系，談一下個人的觀點和認識，以供參考。

關鍵詞：企業內控；審計評價；標準體系；研究

企業內控審評工作系統化非常的強，其中涉及到企業內控及其實施效果的檢驗與測評，其中內控評價是一個多流程有機結合的過程，并非簡單的流程疊加。

一、企業內控審評標準體系建設要求

（一）明確內控審評目的

企業發展過程中內控審評標準體系建設，首先應當有明確的目的，其主要是通過構建標準化的體系來綜合反映企業內控本質特征、構成內容以及邏輯結構等，以此來有效提高企業內控審評實施效率。在企業內控審評標準體系構建過程中，通過明確審評目的來有機聯系標準體系的構建目的與內容，以此來有效提高標準體系的指導性與規范性，從而使標準體系的實施更有針對性。

（二）堅持“三性”

第一，客觀性。在企業內控審評標準體系建設過程中，客觀性是非常重要的一個原則。企業在建立內控審評標準體系時，應當立足實際、實事求是，符合企業現階段發展實況，既要客觀可信，又要公平公正。只有這樣，才能客觀反映企業內控現狀，并對其進行準確而又客觀的評價。

第二，系統性。在構建企業內控審評標準體系時，應當強化系統性。這里所講的系統性，實際上就是指上述內控審評標準體系中的各項指標之間相互配合，通過綜合考慮各項指標來實現對目標的科學評價。企業內控審評標準體系建設實踐中，應當秉承系統性原則，構建科學的標準體系，以此來增強評標能力和效果。

第三，實際可操作性。企業構建內部控制審計評價標準體系時，應當注意該體系的實際可操作性。具體而言，企業在構建內控審評標準體系時，需要全面考慮該體系或者評價標準制度的切實可能性，各項指標建立過程中應當本著少而精的基本原則，以確保指標簡易可行、效果客觀準確，力求在人、物、財以及信息和時間等層面方面的耗費能夠獲得更多人的認可。

二、企業構建內控審評標準體系的途徑及其重點

在企業內控審評標準體系構建過程中，應當重視以下幾個方面的內容。

（一）構建科學合理的組織體系

企業在構建內控審評標準體系實踐中，應當強化組織體系建設，在此過程中應當使其滿足企業內控實際情況。具體而言，應當科學合理的控制企業內部組織結構優化設計、職務分工細節等，從而使企業的內控工作能夠更加的科學合理、切實可行。通常情況下，企業內部組織體系應當包含以下內容，即管理部門、法人和關系等結果，控制好這些結構內容，才能構建科學完善的組織結構體系。

（二）建立和完善企業授權批準機制

正所謂無規矩不成方圓，企業內控設計評價以及各種管理工作，都應當以完善、有效的管理機制為基礎；企業全部經濟活動的開展都應當按照批準事項進行，切忌全部由高層管理者批準。基于此，為了能夠有效提升當前企業發展過程中的經濟水平以及各項經濟活動效率，完善、高效的授權批準機制是不可或缺的，通過審批權限適當下放以及合理分割，來有效提高內控審評效率。這里所講的授權批準機制，主要表現在兩個方面，即一般性的授權控制、特別授權控制。其中，前者針對的是一般情況下的授權，而特別授權控制則是處理特別情況下的經濟業務權力等級以及批準限制。在實踐中，筆者認為企業應當加強一般性授權控制，特別授權控制方式應當盡可能的少用。

（三）構建完善的會計控制系統

在對會計系統進行控制時，應當嚴格按照法律法規以及行業標準，以會計系統的內容為基礎，來客觀準確的反映企業內部各項經濟以及監督職責，同時這也是完善的會計控制系統的重要性體現。通常情況下，會計控制系統至少包含四個方面的內容，即會計管理規范、統一會計科目以及統一會計政策規范和會計憑證報告；上述四個方面的內容應當保持科學、時效以及切實可行性，這樣才能構建高質量的會計系統。

（四）全面預算管理控制

企業預算過程中，采用全面預算管理控制制度有利于提高預算的科學合理性，在企業內控審評標準體系建設過程中采取該種預算控制模式，應當完善和健全預算管控體系，本著實事求是的態度來規范預算，摒棄傳統的形式主義，只有這樣才能實現對預算的高質量把控。同時，在構建全面預算管控體系過程中，還應當盡可能按照制度的實施作用對企業內控預算行為約束，以免因人為的介入而影響決策。

三、結束語

綜上所述，在企業構建內部控制審計評價標準體系過程中應當先明確目的，本著實事求是的態度，確保所建立的審評標準體系科學合理、更具可行性。實踐中可以看到，通過構建良好的內控審評標準體系，能夠科學、客觀地對企業內控情況綜合評價，并且幫助企業對內控薄弱環節進行準確定位，從而實現企業的可持續發展。

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（作者單位：龍口港集團有限公司）