中小企業應收賬款管理的問題與對策探討

李壘

摘要：隨著我國市場經濟發展，中小企業已成為我國經濟和社會發展的中堅力量，對于提高經濟增長活力，有效擴大就業，保持社會和諧穩定，具有十分重要的意義。另外市場經濟中商業競爭也很激烈，要想在競爭中處于不敗地位，中小企業不得不采用賒銷來提高自身競爭力，就會有應收賬款發生，應收賬款是免費給客戶的一種商業信用，如何管理就顯得非常必要。本文立足于我國中小企業，通過對應收賬款存在的問題進行分析，最后有針對提出解決應收賬款存在問題的對策，特別是企業內部控制和風險防范能力及應收賬款財務管理方法方面應該加強。

關鍵詞：中小企業；應收賬款；問題；對策與建議

一、應收賬款管理概述

（一）應收賬款的含義

應收賬款是企業應向購買方收取的款項，作為企業的一項流動資產，流動性僅低于貨幣資金項目，主要是企業為了擴大銷售規模，在銷售貨物或者提供勞務的過程中，沒有具體約定還款日期而產生的一種債權。企業在激烈的市場經濟中，銷售方式不再是現銷一種方式，隨著社會商業信用不斷完善，賒銷方式也就產生，應收賬款主要原因是企業為了提高銷售，采用賒銷方式發生的應收款項。

（二）應收賬款管理的目標

應收賬款作為企業一項重要的流動資產，對企業來說有好處和弊端，不僅要從數量上管理，更應注重應收賬款質量。一方面，隨著應收賬款數量的增加，企業資產規模和收益相應增加，對企業會帶來好處。另一方面相應的風險也在增加，存在收不回來的可能性，如果大量應收賬款收不回，可能會影響企業的現金流，從而影響企業的周轉運營。因此，對應收賬款的管理更應該采用科學有效的方法，制定應收賬款的管理制度，使應收賬款處于合理的水平，不至于影響企業的現金流量和大量的壞賬發生，也不至于影響企業的銷售規模。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

（一）責權利劃分不明確

授權審批是銷售發生前的重要環節，有效的授權審批是應收賬款能夠收回的前提。中小企業在銷售過程中，審批權限范圍設定不當，不管銷售金額大小都是由銷售部門負責審批，也有發生沒有事前經過審批就銷售的情況。中小企業一般考慮節約成本的要求，企業內部通常沒有設置專門的信用管理部門，大多都是由銷售部門來決定是否銷售，由于銷售人員是以銷售最大化來作為業績目標，這樣就會導致銷售部門為了實現銷售目標，不斷增加客戶應收賬款，就有可能發生對沒有還款能力的客戶銷售商品，從而導致發生壞賬。銷售部門內部員工不足，多數都是一到兩個人，從合同談判、合同簽訂到合同的執行，往往都是由一個人全部負責辦理，甚至有的企業銷售人員還負責收取款項等。

（二）會計控制還不完善

在會計系統控制方面存在的問題主要有：應收賬款發生和回款不及時做出會計處理，會計憑證傳遞不及時，每月不能及時和客戶進行對賬，還會發生賬目混亂的現象記錯客戶和金額，應收賬款一般計提壞賬準備，發生壞賬的客戶不及時核銷，應收賬款長期掛賬，影響企業的會計信息質量。

（三）應收賬款的財務管理制度過于簡單

中小企業銷售活動往往通過銷售部門主觀判斷和人際關系來決定客戶，缺乏在銷售前對客戶信用充足的分析，對客戶認識不夠詳細，發生應收賬款之后，也不去了解客戶有沒有發生信用變化，另外企業也沒有制定合理的收賬政策以及信用政策，有時候銷售人員認為自己只負責銷售，不負責催收貨款，催收貨款是財務的事情，財務反過來說是銷售的事，導致互相推諉。或者只是簡單的電話催收，沒有對客戶產生影響。還有也很少對應收賬款進行賬齡分析，具體分析每個客戶應收賬款的拖欠時間，沒有做到對應收賬款時間長短額度進行管控。總之大多數企業缺乏應收賬款的事前分析客戶信用，事中控制和事后管理的制度。

（四）風險防范意識薄弱

中小企業管理者往往認為應收賬款越多越好，一方面資產增加，另一方面銷售也增加，利潤也會增加。他們通常想應收賬款是企業的一項資產，未來可以轉化為貨幣資金，當然是越多越好，從而盲目賒銷，增加應收賬款數量，而忽略了應收賬款的質量，不知道應收賬款也會產生風險，也有成本，資金是有時間價值，應收賬款是一種商業信用沒有任何投資價值，占用的應收賬款越多機會成本越大，這一點往往企業未考慮到，另外還有發生壞賬的風險。

（五）缺乏法律保護觀念

目前中小企業數量眾多，層次參差不齊，市場經濟商業信用還有待完善，仍有一些不誠信的企業存在，故意拖欠款項，長期不還款，企業法律保護觀念不強，不愿意涉及訴訟，導致應收賬款成為長年掛賬款項甚至成為壞賬還沒有注銷。另外有的企業自身法律意識淡薄，銷售商品時，沒有簽訂合同，或者合同中的責任不明確，導致發生糾紛維權艱難。

三、中小企業應收賬款管理的對策與建議

（一）健全企業內部控制制度

合理有效的內部控制可以保證應收賬款安全，企業經營管理遵守法律法規，提供的財務信息更加真實完整，最終提高企業的經營效率。中小企業要不斷加強內部控制建設，不應只考慮節約成本。中小企業應該有合理的組織架構，適當的授權審批，做到不相容職務相互分離。可以建立信用管理部門在銷售前對客戶信用進行評估，只有經信用部門批準的客戶才可以用來銷售，銷售過程的各個環節要有適當的人員審批，以及制定合理的業績考評制度，不僅從銷售規模來考核員工，還應考核每個員工的回款數量，銷售人員要及時傳遞信息給財務人員，做到有效溝通。

（二）健全應收賬款的財務管理制度

加強應收賬款的日常管理制度，做到事前、事中、事后全過程管理和監控。事前控制對客戶信用標準進行分析，主要考慮的品質、能力、資本、抵押和條件五個方面，尤其是能力條件，可以要求客戶提供保證。事中控制主要通過編制賬齡分析表，了解客戶欠款的時間長短，來分析應收賬款的質量。根據超過信用期時間的長短，分別采用合理的收賬方法，時間短的簡單信函催收，對于賬齡特別長的客戶，必要時上門催收或采用法律措施。事后控制主是應收賬款進行財務分析，比較應收賬款逐年的趨勢，以及在資產中的比重，計算應收賬款的周轉率，和行業平均進行比較。通另外要提高風險防范意識，可以轉讓一些長期收不回來的應收賬款給專門的收賬公司，來提高應收賬款的周轉。

（三）努力提高產品的質量

產品質量是決定企業能否生存發展的重要因素，也有的客戶收到企業商品，認為企業產品質量不合格而故意拖欠款項，因此企業應該把質量放在第一位，多在研發上下功夫，加大研發力度，產品質量好了就會贏得更多客戶，客戶為了周轉經營也會不斷購買就會及時付款。因此，中小企業應努力提高商品質量，滿足客戶需求，也會有助于應收賬款的管理。

（四）提高會計人員的業務水平

企業應加強會計人員的管理，做到權責利明確，相互牽制，每月保證和客戶對賬一次，發現不一致要及時查找原因做出處理，避免記串戶，提高會計核算的及時性，應收賬款的發生和收回都要及時入賬，另外企業根據自身情況采用合理的方法計提壞賬準備，發生壞賬要及時做核銷處理，對于長期掛賬的應收賬款，要及時通知其他部門處理，及時跟進。因此會計人員要不斷學習提高自身業務水平，平時多關注應收賬款，及時與客戶對賬，做到對客戶熟悉。

（五）提高企業的法律防范意識

中小企業要不斷學習法律知識，尤其是商法、合同法等內容，提高員工的法律意識，敢于用法律手段維護自身合法的權益。企業的銷售業務最好與每一客戶都簽訂銷售合同，明確雙方的權利和責任，發生糾紛積極訴諸于法律手段來保護企業的利益。另外對于故意拖欠的長期客戶，企業敢于采用法律手段來實現自身利益。

四、結語

總之，在激勵的市場競爭中，賒銷是不可避免的，應收賬款就會產生，然而并非不可管理。企業應該從內部控制、財務管理制度、會計人員業務水平和產品質量及提高企業法律意識五個方面來對應收賬款進行管理，主要是保證企業在應收賬款規模增長的同時能避免應收賬款壞賬帶來的風險，提高應收賬款的周轉率，使企業處于一個良性持續的發展過程中。

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（作者單位：廣東財經大學華商學院）